Наши преимущества

Новый профессиональный подход к кредитованию бизнеса

ПроКоммерцБанк применяет новые стандарты в кредитовании развивающихся российских компаний. Для наших Клиентов процедура получения положительного решения о выдаче кредита максимально упрощена: требуется минимальный пакет документов и соблюдение минимальных формальностей. Мы примем решение о предоставлении Вам кредита в срок от 1 до 7 дней со дня предоставления Вами необходимых документов.

Мы предлагаем удобные условия кредитования в зависимости от потребностей наших Клиентов: с низкими комиссиями, выгодными процентными ставками и гибкими графиками погашения задолженности. Мы используем гибкие подходы к выбору и оценке обеспечения и предоставлению благоприятных условий нашим постоянным Клиентам.

Продукты и услуги, специально разработанные для малого бизнеса и частных клиентов

Мы предлагаем нашим Клиентам полный спектр сопутствующих банковских услуг:

• открытие и ведение расчётных счетов
• валютно-обменные операции
• Интернет-банкинг (система «Клиент-Банк»)
• международные расчёты
• аккредитивы, банковские гарантии
• сберегательные и инвестиционные услуги

Мы также предлагаем 4 вида кредитных программ, отвечающих различным потребностям наших Клиентов:

• Овердрафт (до 30 дней)
• Кредит для пополнения оборотных средств (от 1 до 6 месяцев)
• Кредит на развитие бизнеса (до 3 лет)
• Кредит на приобретение основных средств (до 3 лет)

Менеджмент Банка: Европейский подход и глубокое понимание российского рынка

Команда топ-менеджеров Банка — это российские и иностранные высококвалифицированные профессионалы с многолетним опытом работы в банковской сфере как в России, так и за рубежом, особенно в области финансирования малого бизнеса. Мы нацелены на создание Банка с европейской системой управления, учитывающей особенности российского рынка. Мы уделяем особое внимание постоянному обучению наших сотрудников, в первую очередь кредитных экспертов, чтобы они могли предоставить Вам банковские услуги самого высокого качества.

Профессиональный уровень управления рисками — основа надёжности операций в нашем Банке

В своей работе мы неуклонно следуем политике последовательного и всестороннего управления рисками. С момента своего основания Банк уделяет особое внимание внедрению и развитию эффективной системы управления рисками: ведётся постоянная оценка рисков, анализируется уровень их влияния на деятельность Банка, разрабатываются мероприятия, направленные на минимизацию рисков и усиление контроля над ними. Помимо кредитных рисков, мы постоянно следим за операционными рисками и рисками, связанными с финансовыми рынками. Всестороннее управление такими рисками осуществляется соответствующими комитетами, которые, на регулярно проводимых совещаниях, рассматривают отчёты Банка и аналитические данные, обеспечивая стабильность и надёжность проводимых нами операций.

Оптимальное решение между иностранный налоговый кредит и зарубежных заработанные исключение доходов

Оптимальное решение между иностранный налоговый кредит и зарубежных заработанные исключение доходов

РЕЗЮМЕ

Эта статья объясняет, что гражданин США, работающих за рубежом можно выбрать либо иностранный налоговый кредит или иностранный доход исключение при расчете его американский налогу на прибыль. С помощью бывшего иностранный налог может быть использован в качестве кредита от налоговых США на степень ответственности по налоговому законодательству США связано с доходов иностранного происхождения, в то время последних ограничена до $ 85700 плюс иностранные пособия стоимость жилья превышает $ 13712 с ограничения в зависимости от места в мире, в котором доход был создан. Кронштейн налоговая ставка определяется как если бы иностранные доход исключения были приняты. Этот документ, в котором указаны какие факторы следует учитывать при определении оптимального решения между этими двумя подходами. Эти факторы включают в иностранной налоговая ставка, ставка налогообложения в США, доходы налогоплательщика и уставных $ 85700 иностранных доход исключения. Наши данные показывают, что если ставка налогообложения в США ниже, чем ставка налога на иностранных, в сочетании с иностранными доход налогоплательщика быть гораздо больше, чем $ 85700, то было бы более выгодно принять иностранных подход налогового кредита. В противном случае, во всех других случаях, было бы более выгодно использовать иностранных заработал доходного подхода исключение.

В настоящем документе представлены многочисленные иллюстрации, чтобы продемонстрировать налоговых последствий, связанных с два выбора отчетности в соответствии с различными сценариями. Кроме того, она предоставляет налоговые стратегии для ситуации, когда Есть два зарубежных стран с двумя различными налоговыми ставками. Кроме того, исследуются преимущества и недостатки иностранных активных доходов и иностранной пассивного дохода. Кроме того, этот документ иллюстрирует некоторые методы налогового планирования для высокой и низкой заработной платы работников в различных местах в мире ..

Ключевые слова: иностранные доходы, иностранный налоговый кредит, иностранные доход исключения, иностранные пособия стоимость жилья, валовой доход, скорректированный валовой доход, стандартный вычет, персональные освобождения, налогооблагаемый доход, налог кронштейн, налоговые обязательства, активный доход, пассивный доход.

1. ВВЕДЕНИЕ

США иностранных дается выбор иностранный налоговый кредит или иностранной заработанные исключение доходов. С одной стороны, в соответствии с иностранным подход налоговый кредит, налогоплательщик обязан добавить иностранный доход в отчете о прибылях США при определении налоговых обязательств во всем мире, но это налогоплательщик может претендовать на подоходный налог в другую страну в качестве кредита от его США налоговых обязательств (код [раздел] 164 (а) (3)), но не превышающей ответственности по налоговому законодательству США объясняется иностранных источников дохода (код [раздел] 904). С другой стороны, в соответствии с иностранным получил подход, исключение доходов, налогоплательщик может исключить иностранных доход до $ 85 700 в 2007 году (код [раздел] 911 (б) (2)), а также пособие на жилье стоимостью свыше базовой суммы . По старому закону, второй подход сразу снизило налог кронштейн. Таким образом, если иностранные пособия стоимость жилья была очень существенной, то сокращение ставки налога также будет очень большой. Это привело к возможной лазейки налога. Тем не менее, рост налогов предупреждению и примирению Закон 2006 года (Закон PL109-222) устраняет этот потенциал злоупотребления налога. Кроме того, закон еще больше ограничивает иностранные исключением расходов на жилье, но и при налоговой Бюллетень 2006-43, предоставляет помощь для иностранных местах с очень высокой стоимости жилья.

Эта статья объясняет разницу между старым законом, и новый закон, используя множество примеров. Это также существенно подчеркивает факторов, которые должны учитываться при принятии оптимального решения между этими двумя подходами ..

2. Иностранный налоговый кредит и прямые иностранные ОСВОЕННОГО ИСКЛЮЧЕНИЕ ДОХОДЫ по старому закону

Гражданин США, облагаются налогом на основании своих доходов во всем мире. Если налогоплательщик имеет внешний источник дохода и платили подоходный налог в другую страну, то это приведет к двойному налогообложению. Для того, чтобы облегчить это бремя, налогоплательщик дается два варианта. Первый вариант заключается в претензии «иностранный налоговый кредит», в соответствии с которым иностранный источник дохода включается в общемировой доход налогоплательщика и облагается налогом по налоговой ставке США. Налога, уплаченного за рубежом могут быть заявлены как налоговый кредит в отношении налоговых обязательств США, но не может быть больше, чем ответственности по налоговому законодательству США связано с доходов иностранного источника. Иными словами, иностранный налоговый кредит ограничивается иностранного налога, умноженной на отношение иностранных источников поступлений по сравнению с доходов во всем мире, т. е.

Максимальная иностранный налоговый кредит = иностранных источников дохода / дохода страны

Это означает, что если иностранный налог меньше ответственности по налоговому законодательству США на доход из зарубежных источников, иностранный налог может быть полностью вычитаются из налоговых обязательств США. Однако, если иностранный налог больше ответственности по налоговому законодательству США по иностранным источником дохода, иностранный налоговый кредит может находиться только ответственности по налоговому законодательству США объясняется иностранных доходов. Избыточного иностранных налог не вычитается в текущем году, но могут быть перенесены назад на один год и затем пересылать на 10 лет больше, чтобы компенсировать ответственности по налоговому законодательству США налогоплательщика (код [раздел] 904 (с)). Новый закон не изменить статус этого иностранного налогового кредита.

С другой стороны, второй вариант заключается в претензии «иностранных доход исключение», согласно которой налогоплательщик имеет право исключить иностранных доход на сумму от $ 85700 в 2007 году плюс любые иностранные пособия стоимость жилья превышает 16% от $ 85700 исключения, т. е. $ 13 712 ($ 85 700 х 16%). Следует отметить, что иностранные учет расходов на жилье от работодателя считается также облагается налогом доход гражданина США. По старому закону, не существует верхняя граница предела по этому иностранных исключения стоимости жилья, но есть предел соответствии с новым законом (будет объяснено ниже). Иными словами, первые $ 13712 иностранных пособие стоимости жилья облагается налогом, в то время как остальная часть исключаются из налогооблагаемой прибыли. Квалифицированных иностранных доход не включает в себя процентные доходы, дивиденды, доход от аренды и прирост капитала. Более того, чтобы быть квалифицированы для иностранных доход исключение, налогоплательщик должен быть добросовестным резидентов иностранного государства на налоговый год, или не присутствует в чужой стране, по крайней мере 330 дней в 12-месячный период (код [раздел ] 911 (г)). После иностранных доход исключение, если по-прежнему остается иностранных получения дохода подлежит налогообложению США, налогоплательщик может все еще утверждать, иностранный налоговый кредит на эту сумму, но право иностранного налога на налоговый кредит должны быть сокращены на долю иностранных доход исключение ..

Следующий пример демонстрирует разницу между иностранный налоговый кредит и иностранных доход исключения по старому закону, а не новый закон. Тем не менее, она позволяет указать возможные лазейки, налогов, и показать, как новый закон, останавливает его. Сравнение будет также между этими двумя вариантами ..

2,1 Пример 1

Энди, 30 и одного, является гражданином США с использованием стандартного вычета. В 2007 году он заработал $ 10000 заработной платы со стороны США с $ 2800 подоходный налог удерживается Службы внутренних доходов. Кроме того, он заработал $ 90000 заработной платы работающих в Китае с $ 9000 подоходный налог для китайского правительства. В старом законе (а не новый закон), что во всем мире валового Энди доходов США налогооблагаемого дохода американской налоговой ответственности, иностранный налоговый кредит позволил, и возврат налога или налога в 2007 году, используя параметры (а) иностранный налоговый кредит, и (б) иностранные заработанные исключением доходов, соответственно? См. Пример 1

Пример 1 показывает, что если Энди принимает вариант иностранный налоговый кредит, то он должен добавить $ 90000 заработной платы из Китая в его доходов во всем мире. Таким образом, всего $ 100000 доходов во всем мире в настоящее время подлежит налогообложению США. После 5350 $ стандартного вычета и $ 3400 личных освобождение его налогооблагаемый доход составляет $ 91250, в результате ответственности по налоговому законодательству США от $ 19661. Тем не менее, Энди теперь могут претендовать иностранные налоговые льготы. Его $ 90000 китайских счетов доходов для 95% мирового дохода (Следует отметить, что его $ 100000 доходов во всем мире в настоящее время $ 94650, поскольку она снижается на $ 5350 стандартный вычет (код [раздел] 904 (б) (1))). Таким образом, его максимальная допустимая иностранный налоговый кредит составляет $ 18 678 ($ 19 661 х 95%). Так как он заплатил всего $ 9000 налога на китайское правительство, он имеет право принимать меньшее из $ 18678 или $ 9000, как иностранный налоговый кредит, то есть $ 9000. Наконец, так как он заплатил $ 2800 налогов налоговой службы, его налога составляет $ 7861 ($ 19,681-9,000-2,800). Эта процедура остается неизменной в соответствии с новым законом.

3. Лазейка в налоговом законодательстве по старому закону

Сравнение результатов в рамках этих двух вариантов в примере 1 выше, показывает, что иностранные подход налоговый кредит заканчивается налога в размере 7861, а иностранных доход исключения подход приводит к возврат налога в размере 2511. Разница в размере 10 372 ($ 7861 2511) является весьма существенным, по сравнению с валовой налоговый обязательств в размере 19661. Эта разница связана с тем, что на уровне Энди доходов, уровень налогообложения в США достигает 28%, а иностранных налоговая ставка составляет всего лишь 10%. Если Энди принимает иностранных подход налогового кредита, конечно, он не может претендовать на целых $ 9000 налога на китайское правительство, но и всю его $ 90000 китайских доход также облагается налогом США. Такой подход страдает недостатком высокой ставки подоходного налога США. А если серьезно, китайский доходов Энди в размере 90000 выше уставного $ 85700 иностранных доход изоляции, всего за $ 4300 ($ 90,000-85,700). Если Энди принимает иностранных доход исключение, его ставка налога кронштейн сразу снижается с 28% до 10%. Разница в налоговой ставке в такой же степени, как 18% (28% -10%). скромный иностранных Энди доходов, наряду с США намного выше, ставка налога на прибыль, создал значительную разницу в своих налоговых обязательств.

В этой ситуации, Энди гораздо лучше принять вариант иностранных доход исключения. Однако, эта ситуация показывает, важные налоговые лазейки, по старому закону налог, то есть налогоплательщик может исключить иностранных доход и в то же время уменьшить его ставку налога кронштейн. Это лазейка в налоговом законодательстве, поскольку он стреляет двух зайцев одним выстрелом и составляет двукратную ..

Объем иностранных доход исключения включает в себя не только уставного $ 85700, но также и пособие на жилье стоимостью более $ 13712 по старому закону. Эта сумма может быть весьма существенной. Например, нынешняя минимальная предельная ставка налога составляет 10% в налогооблагаемый доход менее $ 7825 в то время как максимальная предельная ставка налога составляет 35%, в облагаемый налогом доход в размере 349 700 или более в течение одного налогоплательщика в 2007 году. Если иностранный доход налогоплательщика исключения достигает $ 341875 ($ 349,700-7,825), предельная ставка налога снизится с 35% до 10%. Разница составляет колоссальные 25% (35% -10%). Новое налоговое законодательство в закон направлен на прекращение злоупотреблений в результате этой ситуации, как это будет объяснено ниже.

4. ВНЕШНЯЯ заработанный доход ИСКЛЮЧЕНИЕ соответствии с новым законом

Теперь становится ясно, что по старому закону, иностранные заработал доходного подхода исключение действительно предложил двойное преимущество над иностранными подход налогового кредита. Таким образом, становится очевидным, что эти два подхода не на равных. Для того, чтобы закрыть лазейки, налог и сделать этих двух вариантов более справедливым и последовательным, Законом предусмотрено, что если налогоплательщик выбирает иностранного заработал доходного подхода исключение, кронштейн ставка налога будет определяться, как если бы иностранные доход исключения были приняты ( PL 109-222, [раздел] 515 (с)). Это означает, что налогооблагаемая прибыль после $ 85700 изоляции (плюс иностранные исключения стоимости жилья, если таковые имеются) не рассматривается как первый доллар, а 85700 тыс. долларов. Иными словами, налоговое обязательство по налогооблагаемого дохода после $ 85700 исключение, облагается налогом по ставке, применимой к налогооблагаемой прибыли до $ 85700 исключения. С точки зрения вычислительной процедуры, это равносильно утверждению, что налоговое обязательство по налогооблагаемого дохода после $ 85700 исключение налога на налогооблагаемую прибыль в том числе $ 85700 исключения вычетом налогов на $ 85700 изоляции (плюс иностранные исключением расходов на жилье , если таковые имеются), т. е.

Налоговое обязательство по налогооблагаемого дохода после исключения = налоговой ответственности на налогооблагаемый доход в том числе исключение — Налоговое обязательство на сумму изоляции (например, $ 85 700).

В следующем примере показано, как определить кронштейн ставка налога после иностранные заработал исключения доходов и налоговых обязательств в соответствии с новым законом.

4,1 Пример 2

Боб, 30 и одного, является гражданином США с использованием стандартного вычета. В 2007 году он заработал $ 100 тысяч зарплаты из Японии с $ 10000 подоходный налог с японским правительством. Он не имеет иностранных пособие стоимости жилья США или источника дохода. Он избран требовать $ 85700 иностранных доход исключения. В соответствии с новым законом, что совокупный доход Боба, скорректированного валового дохода, облагаемого налогом дохода, кронштейн ставки налога, налоговые обязательства, иностранные кредитные факс разрешены, и возврат налога или налога в 2007 году, соответственно?

Кроме того, как упоминалось выше, оставшиеся $ 14 300 ($ 100,000-85,700) Японская заработной платы по-прежнему подлежит налогообложению США, а Боб имеет право на получение дополнительных иностранных налогового кредита. Однако, так как Боб исключены $ 85700 от японского заработная плата, $ 10 000 налог на японском право правительства на иностранный налоговый кредит также должны быть сокращены на соответствующую часть, т. е. 85,70% ($ 85 700 / 100 000), т. е. $ 8500 ($ 10 000 х 85,70%). Она заканчивается с $ 1430 ($ 10,000-8,570). По сравнению с $ 1554 налоговые обязательства США, Боб может претендовать на иностранных кредитных налог в размере меньшем в размере 1430 или $ 1554, то есть $ 1430. В результате, он заканчивается налога в размере 124 ($ 1,554-1,430).

В этом примере, это довольно интересно наблюдать, что $ 100000 с доходов иностранного Боба составляет всего лишь $ 14300 против $ 85700 иностранных доход исключения. После утверждая, $ 85700 иностранных доход исключение, Боб могло бы уменьшить его налоговые кронштейн с 28% до 10%. К сожалению, из-за нового закона, он не позволил бы воспользоваться этой второе преимущество. Кроме того, японская ставка налога составляет также 10% ($ 10.000 / 100.000). Это же, как и уровень налогообложения в США после $ 85700 исключения. Тем не менее, так как Боб отказано в интересах сокращения его американский налоговая ставка от 28% до 10%, он заканчивается налога в размере 124.

По старому закону, налогооблагаемого дохода Боб по-прежнему $ 5550. Его предельная ставка налога снижается до 10% с налоговой ответственности в размере 555 ($ 5550 х 10%). Боб также может претендовать $ 1430 иностранный налоговый кредит, в результате чего возврат налога в размере 875 ($ 555-1,430). Разница между $ 124 налога в соответствии с новым законом и $ 875 возврат налога согласно старому закону, это огромная сумма в размере 999 ($ 124 875). Она становится полной оборачиваемости ситуации. Это наглядно свидетельствует об разница между старым законом, и новый закон по отношению к иностранным получил подход исключение доходов. Этот налог разница может стать еще больше, если принять во внимание иностранных пособие стоимости жилья, как это будет объяснено в следующем разделе.

5. ВНЕШНЯЯ ИСКЛЮЧЕНИЕ СТОИМОСТЬ ЖИЛЬЯ ПОД НОВЫЙ ЗАКОН

«Иностранный доход включает в себя не только заработная плата, комиссионные, бонусы, советы и т.д., но и иностранные пособия стоимости жилья от работодателя. В дополнение к максимальной $ 85700 иностранных доход исключения в год, как упоминалось выше, иностранные жилья Стоимость пособия дается специальный исключения. В соответствии с прежним законодательством, иностранные пособия стоимости жилья размере 16% от $ 85700 исключения облагается налогом, а остальные еще больше исключаемыми неограниченно (код [раздел] 911 (с) (2)) . Другими словами, любой иностранный пособие стоимость жилья превышает $ 13 712 (16% х $ 85 700) является nontaxable в 2007 году в рамках старого закона. Однако, согласно новому закону, это исключаемыми иностранных пособие стоимости жилья ограничен 30% от $ 85700 исключения, т. е. $ 25 710 (30% х $ 85 700), (PL 109-222 [раздел] 515 (б) (3) (A) (i)). Это означает, что максимальная исключаемыми иностранных пособие стоимость составляет всего $ 11 998 ($ 25 710 — 13712). Сумма иностранных пособие стоимость жилья превышает $ 25710 становится налогооблагаемой снова, вместе с первым $ 13712. Это означает, что первые $ 13712 иностранных пособие стоимости жилья облагается налогом, следующий $ 11998 является nontaxable и любые дополнительные суммы за $ 25710 облагается налогом снова.

$ 25710

[Стрелка вверх] = $ 11998 Nontaxable

$ 13712

[Стрелка вверх] $ 13712 = облагаемый

$ 0

Закон, который ввел ограничения на максимальное пособие подлежит высылке иностранных стоимости жилья до всего лишь $ 25 710 в 2007 году, направил ударной волной по всей американских транснациональных корпораций по всему миру. Он оказал большое недостаток тех, кто работает в районах с очень высокой стоимости жилья, например, в Гонконге и Токио. Это ставит под угрозу конкурентоспособность американских корпораций за границей. В ответ на возмущение, через пять месяцев после совершения деяния, Службы внутренних доходов выдается налоговой Bulletin 2006 — 43, что была оказана помощь для городов с высоким уровнем расходов на жилье. Таким образом, максимум $ 25710 иностранных пособие стоимости жилья был продлен в зависимости от местности.

Возьмите Hong Kong, который имеет самый высокий стоимости жилья в мире, в качестве примера. Ограничения на жилье в счет 2006 (2007 пока не имеется) составляет $ 114300. В 2006 году максимальный иностранных исключение расходов на жилье составил $ 82400, в котором 16% от налогооблагаемой было, т. е. $ 13184. Таким образом, первые $ 13184 из 114300 $ ограничения на жилье счет облагается налогом, а остальные $ 101116 ($ 114,300-13,184) является nontaxable. Любая иностранная пособие стоимости жилья от работодателя за $ 114300 ограничение будет облагаться налогом. Предполагая, что $ 114300 ограничения не изменится в 2007 году, облагаемая налогом сумма в 2007 году составит $ 13 712 (16% х $ 85 700) и максимального исключения иностранных стоимость жилья будет составлять $ 100588 ($ 114,300-13,712).

В следующей таблице приводятся выдержки из бюллетеня выше плюс IRS уведомление 2007-25 с указанием сумм, ограничения на жилье счет налогооблагаемого пособие на жилье, а также исключение максимум жилья, по данным разных городов мира в 2006 году (2007 еще не доступна ):

6. Активный доход ПРОТИВ Пассивный доход

Существует очень важный аспект, касающийся природы иностранных доходов. Иностранные доходы могут состоять из активных доходов и пассивного дохода. Активный доход, который называется категории общего дохода, составляет заработная плата, комиссионные, бонусы и подсказки, а пассивный доход включает в себя процентные доходы, дивиденды, доходы от прироста капитала и доход от аренды. Иностранный налоговый кредит предоставляется как иностранных, так активный доход, а также иностранные пассивный доход, в то время как иностранные доход исключение предоставляется только активный доход, а не пассивный доход (PL108-357, [раздел] 410, американский Закон о создании рабочих мест 2004 г.). Эти две категории доходов должны быть разделены и могут отстаивать свои собственные иностранный налоговый кредит по отдельности. Их доходы налоговых обязательств и налогового кредита, не должны быть смешаны вместе, ни компенсировать друг против друга.

Следующий пример демонстрирует, как можно требовать исключения иностранных стоимости жилья. Hong Kong используется в качестве примера драматизировать влияние иностранных стоимости жилья. Также имеется аспект пассивного дохода.

6,1 Пример 3

Карл, 30 и одного, является гражданином США с использованием стандартного вычета. В 2007 году он заработал $ 83700 заработной платы работающих в Гонконге, однако его работодатель дал ему $ 116300 в стоимости на жилье, с $ 10000 подоходного налога, уплаченного в правительстве Гонконга. Карл также получил $ 1000 процентный доход с его банковского счета в Гонконге, но не облагаются подоходным налогом было уделено правительства Hong Kong (Следует отметить, что процентные доходы, не может считаться иностранным доход исключения). У него нет источника дохода США. Что такое валовой доход Carl’s, иностранные доход исключение, скорректированного валового дохода, облагаемого налогом дохода, налоговых обязательств, иностранный налоговый кредит, а возврат налога или налога в 2007 году, соответственно, при ограничении Hong Kong на иностранных счет жилья все еще $ 114 300 в 2007 году , как это имело место в 2006 году?

Следует отметить, что $ 1000 процентный доход Carl’s не подходит для иностранных доход исключения. Его доход состоит из $ 83700 и $ заработной платы 116300 иностранных пособие стоимость жилья на общую сумму $ 200000. Это больше, чем $ 85700 максимум иностранных доход исключение, так что Карл может претендовать на $ 85700 исключения. Кроме того, Карл также может претендовать дополнительные исключения за $ 116 300 иностранных пособие стоимости жилья. В 2007 году первые $ 13712 облагается налогом, а также любые дополнительные пособия стоимости жилья до ограничения в размере 114 300 (предполагается, что же, 2006), в Гонконге исключаются, и ничего, кроме $ 114300 подлежит налогообложению еще раз. Таким образом, Карл может претендовать на исключение жилья стоимостью $ 100588 ($ 114300 — 13, 712). Хотя жилье в Гонконге непомерно дорогим, это стоимости жилья исключения, допускается IRS также очень высок. налогооблагаемой стоимости жилья Carl’s пособие первых $ 13712 плюс $ 2000 ($ 116,300-114,300). В результате, общий объем иностранных заработал исключения доходов и расходов иностранных исключения жилья составляет $ 186288 ($ 85 700 100 588).

Облагаемый налогом доход составляет $ 5962 за $ 5350 и стандартный вычет $ 3400 личных исключения. Ставка налога можно было бы лишь 10%. К сожалению, кронштейн ставка налога определяется путем сложения обратно $ 186288 исключения, т. е. $ 192250 ($ 5962 186 288), в результате предельная ставка налога 33%, а налоговых обязательств в размере 49511. Однако его истинное налогооблагаемый доход составляет всего $ 5962. Поэтому необходимо, чтобы уменьшить его налоговых обязательств по налогу на $ 186288 исключения, т. е. $ 47544. Таким образом, свою сеть налоговых обязательств составляет $ 1967 ($ 49,511-47,544). Это свидетельствует о том, что истинная маргинальных Carl’s ставка налога на $ 5962 налогооблагаемого дохода, действительно 33%, не 10%. Средняя ставка налога также выше, чем 31,31% ($ 1967 / 5962). Это, $ 186288 исключения, не помогает уменьшить предельная ставка налога Carl’s. Это является следствием нового налогового законодательства.

Поскольку Карл претензии только $ 186288 исключение, оставшиеся $ 14 712 ($ 201, 000-186,266) подлежат налогообложению в США. Исключение ставка 92,68% ($ 186.288 / 201.000). Он по-прежнему право на некоторые иностранные налоговые льготы. Он заплатил $ 10 тысяч налога на прибыль к правительству Гонконга, а объем иностранных право налога на иностранный налоговый кредит также должны быть сокращены на 92,68% исключение скоростью, то есть, $ 9268 ($ 10 000 х 92,68%). Остальные иностранные налоговые составляет $ 732 ($ 10,000-9,268). По сравнению с $ 1967 налоговые обязательства США, Карл может претендовать на дополнительные иностранные кредитные налог в размере меньшем в размере 732 или $ 1967, то есть $ 732. Наконец, налога составляет $ 1235 ($ 1,967-732). .

В этом примере показано, как требовать исключения иностранных стоимость жилья в районе с очень высокими расходами на проживание. Это показывает, что новый закон вывел кронштейн ставка налога для тех, кто избирает иностранных доход исключения. Он отрицает злоупотребление двукратную претендовать доходов исключения, с одной стороны, а также снижение ставки налога кронштейн с другой стороны. Результаты в настоящее время на сопоставимой основе с теми, кто принимает иностранный налоговый кредит. Новый закон также предусматривает освобождение для тех, кто работает в городах с высокой стоимостью жилья путем предоставления дополнительных исключений стоимости жилья. Таким образом, бремя расходов на жилье уже примерно сопоставимы с теми, кто работает в районах с относительно низкой стоимостью жизни. Однако, есть непредвиденных последствий. Те, кто утверждают высокой стоимости жилья исключения должны добавить его к налогооблагаемого дохода при определении кронштейн ставка налога. Это вызывает повышение ставки налога на доход других.

Этот пример также иллюстрирует обращение пассивного дохода в контексте внешней доход исключения. Оно поясняет, что пассивный доход, не вправе иностранных доход исключение, но он все еще может претендовать иностранные налоговые кредиты. Очевидно, что ситуация может стать довольно сложной.

7. Оптимального варианта МЕЖДУ иностранный налоговый кредит и министром иностранных заработанный доход ИСКЛЮЧЕНИЕ

В настоящее время любой гражданин США, работающих за рубежом есть выбор между иностранным подход налогового кредита и иностранных заработал доходного подхода исключение. Эта статья изучил много информации об этих двух подходов. Теперь то, что это лучшая альтернатива? Это зависит от иностранных налоговая ставка, ставка налогообложения в США и зарубежных доходов налогоплательщика. Нормативные $ 85700 иностранных доход изоляции также играет важную роль в решении налогоплательщика. Эта статья решительно указал на то, что по старому закону, налогоплательщик, приняла иностранных доход исключения также может в то же время уменьшить кронштейн ставка налога. Он мог бы также исключить дальнейшее иностранных пособие стоимости жилья за первые $ 13712. Иностранных заработал доходного подхода исключение выглядит более привлекательно, чем иностранные подход налогового кредита. Тем не менее, новый закон о налоговых принял нас этого преимущества.

Теперь, когда новый закон о налоговых причины обоих вариантов будет на равных началах, в чем разница между этими двумя подходами? Под иностранными подход налоговый кредит, на всю сумму иностранной доход подлежит налогообложению США, но и иностранных налога допускается засчитывается в счет налоговых обязательств США. Этот подход имеет преимущества использования иностранного налога, как налоговый кредит в отношении налоговых обязательств США налоговый кредит очень выгодно, потому что это доллар за доллар сокращения налоговых обязательств США. Однако, это верно только тогда, когда иностранные ставка налога ниже, чем ставка налога на США. В случае, если иностранные ставка налога выше, чем ставка налога на США, налогоплательщик не сможет удержать полную сумму налога, уплаченного иностранного. В этой ситуации иностранные подход налоговый кредит страдает недостатком жертвовать преимуществами иностранных налога.

7,1 иностранных налоговой ставки по сравнению с У. С. налоговой ставки

Под иностранными получил подход исключение доходов, налогоплательщик может уменьшить немедленно иностранных доход по мере $ 85700. Это имеет то преимущество, сокращение в США налогооблагаемый доход немедленно. Он может сохранить ответственности по налоговому законодательству США на целых 35%. Тем не менее, доходы исключение только уменьшение налогооблагаемого дохода, а не сокращения налоговых обязательств. Это не так выгодна, как иностранные подход налоговый кредит в этом отношении. Кроме того, иностранные заработал доходного подхода исключения имеют недостаток в жертву за вычетом иностранных налога.

Уровне министров иностранных доход налогоплательщика также играет важную роль в принятии оптимального решения. Если иностранный доход налогоплательщика ниже установленного $ 85700 дохода исключение, то, безусловно, не облагаемого налогом дохода, в результате чего никаких налоговых обязательств, независимо от того, иностранные ставка налога составляет большей или меньшей, чем ставка налога на США. Однако в соответствии с иностранным подход налоговый кредит, если ставка налогообложения в США выше, чем иностранных налоговая ставка, налогоплательщик может в конечном итоге с налоговой ответственности. Таким образом, иностранные заработал доходного подхода исключения, безусловно, выгоднее, чем иностранные подход налогового кредита.

Если иностранный доход налогоплательщика намного выше, чем $ 85700, и курс доллара налог выше, чем иностранных налоговая ставка, налоговая экономия на доходы исключение может быть более существенным, чем иностранные налога. В этом случае иностранные заработал доходного подхода исключение более выгодно. Вместе с тем иностранные налоговая ставка выше, чем ставка налога на США, иностранные подход налоговый кредит позволит налогоплательщику удержать большее количество иностранных налога. В этой ситуации иностранные подход налоговый кредит был бы более предпочтительным. Полученные результаты могут быть обобщены в следующей таблице:

Эта таблица показывает, что только тогда, когда иностранные налоговая ставка больше, чем скорость налогообложения в США, а также иностранные доход налогоплательщика гораздо терке, чем установленная законом $ 85700 дохода исключения, может иностранных подход налоговый кредит более выгодным. В других случаях, налогоплательщик будет лучше использовать иностранных заработал доходного подхода исключение. <p> 7,2 доходы, полученные в двух зарубежных стран

Далее, рассмотрим два зарубежных стран. Налоговая ставка одного иностранного государства может быть выше, чем ставка налога на США, а другой зарубежной стране является более низкой. Иностранный налоговый кредит или иностранной заработанные исключением дохода определяется как для зарубежных стран вместе, а не по отдельности. Они могут быть компенсированы в отношении друг друга. Это называется, как кредитные пересечения. Если налогоплательщик принимает иностранных заработал доходного подхода исключение, это лучшая стратегия для переключения доходы от иностранного государства с высоким уровнем налоговой в другую страну с низким уровнем налогообложения. И наоборот, если налогоплательщик применяет подход иностранных налоговых кредитов, это лучшая стратегия для переключения доход от зарубежной стране, с низкой налоговой ставкой в другую страну с высоким уровнем налогообложения.

7,3 Доходы по сравнению с Активный Пассивный доход

Кроме того, учитывать сочетание активных и пассивных доходов дохода. Активные доходов может претендовать как иностранный налоговый кредит и иностранных доход исключение, тогда как, пассивный доход могут претендовать только на иностранный налоговый кредит, а не доход иностранных кредитов. Пассивный доход всегда находится в невыгодном положении активного дохода. Если налогоплательщик принимает иностранных заработал доходного подхода исключение, это определенно выгоднее, чтобы перейти от пассивного дохода активный доход. С другой стороны, если налогоплательщик применяет подход иностранных налоговых кредитов, может быть целесообразным, чтобы перейти от активного доход пассивный доход, если это необходимо.

7,4 с низким уровнем дохода наемного работника по сравнению с Высокий доход наемного рабочего

Кроме того, когда рассматривается вопрос уровня заработной платы, уставной $ 85700 иностранных доход исключение довольно значительна. Если работник зарабатывает менее $ 85700 и принимает иностранных заработал доходного подхода исключение, нет налогооблагаемого дохода и, следовательно, никаких налоговых обязательств. Поэтому низкой заработной платы работника целесообразно работать в чужой стране с низким уровнем налогообложения. С другой стороны, высокая заработную плату, заплатит большую сумму налога чужой стране. Если иностранное государство имеет высокие ставки налога, налогоплательщик будет в конечном итоге погасить иностранные налоговые его окончательное налоговое обязательство. Если он работает в другой стране с низкой налоговой ставкой, то он в конечном итоге погасить налоговые США в качестве своего окончательного налогового обязательства. Таким образом, если ставка налогообложения в США ниже, чем как зарубежных стран, этот налогоплательщик лучше работать в чужой стране с более низкой налоговой ставки. С другой стороны, если ставка налогообложения в США выше, чем как зарубежных стран, этот налогоплательщик будет платить окончательное налоговое обязательство по курсу США и может претендовать на всю сумму налога, уплаченные иностранным, как налоговые льготы в отношении налоговых США. Таким образом, в этой ситуации, это на самом деле нейтрально зарубежной стране, с высокой или низкой ставки налога.

7,5 Различные страна в мире

Рассмотрим, наконец, место в мире. Хотя Налоговый бюллетень 2006-43 плюс IRS уведомление 2007-25 значительно облегчить бремя, связанное с высокими иностранными стоимость жилья в некоторых городах мира, позволяя выше исключения стоимости жилья, на самом деле повышает налоговые кронштейн для тех, кто претендует иностранных жилья Стоимость изоляции. Это ставит тех, кто работает в районах с высокой стоимости жизни в более невыгодное положение тех, кто работает в районах с низкой стоимостью жизни. Разница может достигать 25% (35% -10%). Таким образом, более целесообразно работать в районе с жильем, что стоимость составляет менее $ 13712 в год. Имея такое количество иностранных пособие стоимости жилья, ни один из пособие облагается налогом.

8. ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Эта статья объясняет, что гражданин США, работающих за рубежом можно выбрать либо иностранный налоговый кредит или иностранной заработанные исключение доходов. С помощью первого, то налогоплательщик может использовать иностранный налог в качестве кредита от налоговых США в меру своих налоговых обязательств США связано с доходов своих иностранных источников, тогда как в последнем случае исключение ограничивается до $ 85700 плюс иностранные стоимости жилья Пособие свыше $ 13712 с ограничением в зависимости от места в мире. Кронштейн налоговая ставка определяется как если бы иностранные доход исключения были приняты. Этот документ, в котором указаны какие факторы следует учитывать при определении оптимального решения между этими двумя подходами. Эти факторы включают в иностранной налоговая ставка, ставка налогообложения в США, доходы налогоплательщика и уставных $ 85700 иностранных доход исключения. Если ставка налогообложения в США ниже, чем ставка налога на иностранных, в сочетании с иностранными доход налогоплательщика быть гораздо больше, чем $ 85700, то было бы более выгодно принять иностранных подход налогового кредита. В противном случае, во всех других случаях, было бы более выгодно использовать иностранных заработал доходного подхода исключение. Эта статья использует многочисленные примеры для пояснительных целей.

Кроме того, она предоставляет налоговые стратегии для ситуации, когда Есть два зарубежных стран с двумя различными налоговыми ставками. Кроме того, исследуются преимущества и недостатки иностранных активных доходов и иностранной пассивного дохода. Кроме того, эта статья указывает на некоторые налоговые стратегии планирования для высокой и низкой заработной платы работников в различных местах в мире ..

Джеймс С. Янг, M.Ph., CPA, CMA, является профессором учета и Агата Е. Джефферс, к.т.н., CPA, является профессором бухгалтерского учета, как на Монклер государственный университет, Montclair, Нью-Джерси, США

Пусть покупатель будет бдителен: праздники налог с продаж не обязательно, как это делается

Изменения в международных стандартах финансовой отчетности и директивам Европейского румынских компаний в контексте глобализации

Модель для оценки возможностей для организации бизнес-процессов по отношению к организационной культуре

Роль социальных сетей на expatriae эффективности

Денежные средства, отраженные в рейтинге субъектов хозяйствования

Окружающая среда управления и раскрытия информации индийских компаний

Экспериментального исследования, университетские профессора и восприятия студентов, связанные с аккредитацией бизнес-школ в Ливане

Аудит независимости, качества и надежности: влияние на репутацию и устойчивого успеха СЗД в Таиланде

импорт Австралии спроса на швейные изделия: детерминанты и эластичность

Роль неорганизованных предприятий в транспортных услуг в Индии

, Avdohin операционного риска в контексте финансового кризиса

Связь между профессионалами «направление цели и карьерных якорей

Казначейство анализ потока в румынских компаний

Задние права Грешема: модель мягкой валюте Гринфилд

Гендерное неравенство и гипотеза компенсацию заработной платы: данные из Ливана

Реформа после реформы: критический анализ эволюции румынской бухгалтерского учета

Контроль окружающей среды в банковской системе: эмпирическое исследование на румынской рамках против COSO и CoCo моделей

Сравнительное изучение влияния на знаменитость потребительского поведения со ссылкой на предоплаченной мобильной связи в отдельных городах и городских районах полу

Тонкие торговли, оценки бета-и отношения между долей возвращения и бета-версии в странах с формирующимся рынком Ботсваны

Распределение позиционирования на румынском marketВ-пивоварен Ursus модели

преимуществ и недостатков банковских кредитов | Малый бизнес

Джон ДеМерсо Обновлено 5 марта 2019 г.

Банковские кредиты доступны для финансирования покупки инвентаря и оборудования, а также для получения оборотного капитала и средств для расширения бизнеса. Эти ссуды — проверенный временем и надежный метод финансирования малого бизнеса, но банки часто финансируют только фирмы с солидным залогом и долгой репутацией, а условия, которые они предлагают, часто очень жесткие.Владельцы бизнеса должны взвесить преимущества и недостатки банковских кредитов по сравнению с другими средствами финансирования.

Преимущество: сохраняйте контроль над компанией

Банк ссужает деньги бизнесу, исходя из стоимости бизнеса и его предполагаемой способности обслуживать ссуду, производя своевременные и полные платежи. В отличие от долевого финансирования, когда бизнес выпускает акции, банки не занимают какую-либо позицию собственности в бизнесе. Персонал банка также не участвует ни в каких аспектах ведения бизнеса, которому банк предоставляет ссуду.Это означает, что вы хотите сохранить полное управление и контроль над своим бизнесом без внешнего вмешательства.

Преимущество: Банковская ссуда является временной

После того, как бизнес-заемщик выплатил ссуду, больше нет никаких обязательств или участия с банковским кредитором, если только заемщик не желает взять последующую ссуду. Сравните это с долевым финансированием, когда компания может выплачивать дивиденды акционерам на протяжении всего существования бизнеса.

Преимущество: проценты подлежат вычету из налогооблагаемой базы

Проценты по кредитам бизнес-банка не облагаются налогом.Кроме того, особенно в случае ссуд с фиксированной ставкой, по которым процентная ставка не меняется в течение срока ссуды, платежи по обслуживанию ссуды остаются неизменными на протяжении всего срока ссуды. Это позволяет предприятиям легко составлять бюджет и планировать ежемесячные выплаты по кредиту. Даже если ссуда является ссудой с регулируемой ставкой, владельцы бизнеса могут использовать простую электронную таблицу для расчета будущих платежей в случае изменения ставок.

Недостаток: сложно квалифицировать

Одним из самых больших недостатков банковских кредитов является то, что их очень трудно получить, если у малого бизнеса нет значительного послужного списка или ценного залога, такого как недвижимость.Банки стараются предоставлять ссуды только тем предприятиям, которые могут четко погасить свои ссуды, и они также следят за тем, чтобы они были в состоянии покрыть убытки в случае дефолта. От бизнес-заемщиков может потребоваться предоставление личных гарантий, что означает, что личные активы заемщика могут быть арестованы в случае банкротства бизнеса и невозможности полностью или частично погасить ссуду.

Недостаток: высокие процентные ставки

Процентные ставки по ссудам малого бизнеса от банков могут быть довольно высокими, а объем банковского финансирования, на который может претендовать бизнес, часто недостаточен для полного удовлетворения его потребностей.Высокая процентная ставка для финансирования, которое получает бизнес, часто сдерживает его расширение, потому что бизнесу необходимо не только обслуживать ссуду, но и иметь дело с дополнительным финансированием для покрытия средств, не предоставленных банком. Ссуды, гарантированные Управлением по делам малого бизнеса США, предлагают более выгодные условия, чем другие ссуды, но требования для получения этих субсидируемых банковских ссуд очень строгие.

В чем опасность организации с высокой долей заемных средств? | Малый бизнес

В какой-то момент почти все предприятия должны брать ссуды.Долговое финансирование может быть привлекательным для владельцев бизнеса, потому что банки не диктуют, как им следует тратить деньги, и им не нужно разделять собственность компании. Однако, если компания берет на себя слишком большой долг по сравнению с операционными денежными средствами и собственным капиталом, это считается высокой долей заемных средств. Компании с высокой долей заемных средств очень чувствительны к экономическому спаду и подвержены более высокому риску банкротства.

Ограниченный потенциал роста

Кредиторы требуют от заемщиков своевременного погашения кредита.Это становится проблемой для молодых компаний, которые занимают деньги для проектов с долгосрочным доходом. Если платежи должны быть произведены до того, как компания начнет получать прибыль, выплаты по ссуде могут стать серьезными расходами. Выплата кредита на регулярной основе означает меньше денег для финансирования операций и инвестиций в возможности роста.

Потерянные активы

Значительные выплаты по ссуде могут легко нанести ущерб компании с высокой долей заемных средств. Компания не обязана возвращать капитал за счет собственных средств.Однако банки и кредиторы имеют первостепенное значение, когда речь идет о выплате в случае банкротства. Это означает, что кредиторы получат выплаты раньше всех, включая владельца компании. Если у компании есть обеспеченный кредит, банк может вернуть активы компании в собственность. В зависимости от бизнес-структуры и условий кредита владелец компании также может нести личную ответственность за погашение кредита.

Неспособность увеличить долг

Как и в случае с индивидуальным кредитованием, банки внимательно изучают корпоративные кредитные отчеты, прежде чем выдавать новые ссуды.Маловероятно, что банки будут предоставлять дополнительное финансирование организациям с высокой долей заемных средств. Мало того, что эти компании подвергаются высокому риску банкротства, новый кредитор может не получить выплаты, если компания обанкротится. Старые ссуды обычно имеют более высокий приоритет по сравнению с новыми ссудами, поэтому кредиторы не решаются поставить себя в конец списка для окупаемости своих инвестиций. В случае если банк выдает ссуду, процентная ставка будет достаточно высокой, чтобы учесть этот повышенный риск.

Неспособность привлечь капитал

Один из вариантов снижения финансового рычага компании — это увеличение размера собственного капитала.Однако инвесторы редко дают деньги предприятиям с высокой долей заемных средств. Инвесторы избегают компаний с высокой долей заемных средств по тем же причинам, что и кредиторы, плюс они последними в очереди, кому выплачивают деньги. Если инвестор желает инвестировать в компанию с высокой долей заемных средств, он ожидает получить особенно большой процент владения в обмен на свои деньги.

Ссылки

Ресурсы

Писатель Биография

Мэдисон Гарсиа из Сан-Диего, Калифорния, писатель, специализирующийся на деловых темах.Гарсия получила степень магистра бухгалтерского учета в Государственном университете Сан-Диего.

Преимущества и недостатки банковских кредитов

В какой-то момент каждому бизнесу нужен внешний источник капитала для дальнейшего роста. Для малого бизнеса и стартапов есть множество способов привлечь капитал. Один из таких методов — это банковские ссуды, которые при определенных обстоятельствах могут принести пользу бизнесу как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе. В этом посте мы рассмотрим преимущества и недостатки банковских кредитов для малого бизнеса.

Преимущества банковских кредитов

Низкие процентные ставки : Как правило, банковские ссуды имеют самые низкие процентные ставки. Ставки, которые вы платите, будут дешевле, чем другие виды ссуд под высокие проценты, такие как венчурный капитал. Как сообщает Bizfluent, банковские ссуды предлагают значительно более низкие процентные ставки, чем по кредитным картам или овердрафту.

Гибкость : Когда вы получаете ссуду в банке, банк не предоставляет набор правил, определяющих, как вы тратите деньги.В то время как венчурные капиталисты и бизнес-ангелы будут ограничивать то, что вы можете делать с деньгами, банковские ссуды могут предоставить вам гибкость, позволяющую тратить деньги там, где вы считаете нужным. Если вам нужен капитал для покупки нового оборудования, выхода на новый рынок или выполнения нового маркетингового плана, вы можете использовать деньги из банковской ссуды.

Сохранение контроля : Вам не нужно отказываться от собственного капитала, чтобы получить ссуду в банке. Венчурные капиталисты и бизнес-ангелы обычно требуют, чтобы вы предоставили им акции или какое-то право голоса в вашей компании.Однако это верно только в том случае, если вы вовремя вносите платежи в банк.

Недостатки банковского кредита

Требуется прибыльность : Хотя венчурные капиталисты и бизнес-ангелы обычно рискуют инвестировать в компании, которые еще не доказали свою прибыльность, банки не пойдут на такой риск. Чтобы иметь право на участие, ваша компания должна быть стабильно прибыльной, что дисквалифицирует большинство стартапов.

Сложно : Получение ссуды в банке занимает очень много времени.Вам потребуется заполнить лишние документы, а условия выплаты процентов будут довольно сложными. Процесс также не будет быстрым, часто требуется несколько месяцев, чтобы пройти квалификацию и получить капитал от банка. По сравнению с другими вариантами финансирования, банковских ссуды являются одними из самых труднодоступных.

Обеспечение : Независимо от вашей прибыльности или от того, насколько хорош ваш кредитный рейтинг, банкам потребуется какая-либо форма обеспечения. Банки должны обезопасить себя в случае, если вы не сможете совершать платежи.

Что предлагает Revtek Capital?

В RevTek Capital мы понимаем сложности и проблемы, связанные с заимствованием денег. Будь то банковский кредит или другой источник, каждый вид кредита имеет свои недостатки. Вот почему мы упростили этот процесс для малых технологических предприятий с регулярным доходом.

Наша модель довольно проста: мы предоставляем капитал, а вы возвращаете его управляемыми ежемесячными платежами, основанными на вашем ежемесячном регулярном доходе.Чтобы иметь право на участие, вам не нужно быть прибыльным, но вы должны иметь прогнозируемый периодический доход не менее 50 000 долларов в месяц. Выгоды существенные:
— Мы не берем ваш капитал.
— Мы не берем на себя никакого контроля или собственности.
— Наши условия просты и понятны.

Если вы хотите привлечь капитал для своего стартапа, выберите RevTek. Наша опытная команда может предоставить вам деньги, необходимые для расширения вашего технологического стартапа. Свяжитесь с нами сегодня, чтобы узнать больше о том, как мы можем помочь вашему бизнесу расти.

Преимущества и недостатки банковских кредитов

Заимствования и кредитование стали обычным явлением в бизнесе в последние годы, и банковские ссуды являются неотъемлемой частью этой системы. Доступны различные виды банковских ссуд для удовлетворения индивидуальных и коммерческих финансовых потребностей. Как и в случае с любым другим продуктом, у банковских кредитов есть свои преимущества и недостатки. Давайте посмотрим поближе:

Преимущества банковских кредитов