Обжалование налоговых решений: Как обжаловать решение налогового органа — СКБ Контур

Обжалование налоговых решений: Как обжаловать решение налогового органа — СКБ Контур
Апр 10 2021
alexxlab

Содержание

Адвокатская палата города Москвы | Новости

7 Июля 2008

Акты налоговых органов, а также действия (бездействие) их должностных лиц могут быть обжалованы организациями и индивидуальными предпринимателями в арбитражном суде. Однако с 01.01.2009 будет введена обязательная досудебная процедура обжалования в административном порядке. Ее процессуальные аспекты разработаны далеко не столь тщательно, как процедура судебного обжалования. В результате можно говорить о значительном ухудшении положения налогоплательщиков.
Статья 198 АПК РФ, представляет организациям и индивидуальным предпринимателям право обжаловать в арбитражном суде ненормативные правовые акты, незаконные решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если заявитель полагает, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают его права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Это право налогоплательщиков закреплено ст. 137 и 138 НК РФ, в силу которых каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.
Однако, Федеральным законом от 27.07.2006 № 317-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию административных процедур урегулирования споров» (в редакции Федерального закона от 30.12.2006 № 268-ФЗ), в числе прочих была введена статья 101.2. «Порядок обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» НК РФ, в соответствии с которой решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» или «решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в суде, только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе.
Таким образом, возникает закономерный вопрос: с какой целью законодатель внес такие изменения в НК РФ?
Ответ можно найти в Пояснительной записке к статистическому отчету о работе арбитражных судов Российской Федерации в 2007 году в которой указывается, что продолжающаяся тенденция к снижению числа поступающих в суды заявлений связана (как и в предыдущий отчетный период), с действием Федерального закона от 04.11.2005 № 137-ФЗ.
Действительно, согласно статистическим показателям «О работе арбитражных судов Российской Федерации в 2007 году» на рассмотрение в арбитражные суды в 2007 г. поступило 953 045 исковых заявлений и заявлений, что на 11,8% меньше, чем в 2006 г.
Из общего количества дел возникающих из административных правоотношений связанных с применением налогового законодательства, в 2004 г. было рассмотрено 350 391 дело, в 2005 г. — 425 236 дел (на 21,4% больше по сравнению с 2004 г.), в 2006 г. — 267 195 дел (на 37,2% меньше по сравнению с 2005 г.), в 2007 году – 115 031 дело (на 56,9% меньше по сравнению с 2006 г.).
В тоже время среди них наблюдается устойчивый рост количества дел об оспаривании ненормативных правовых актов: в 2004 г. их число составило – 42 038 дел, в 2005 г. – 48 369 дел, в 2006 г. – 56 816 дел, в 2007 г. – 60 135.
В Пояснительной записки к статистическому отчету о работе арбитражных судов Российской Федерации в 2007 году, также отмечено, что в 2007 г. продолжилось уменьшение числа дел по экономическим спорам, возникающим из административных правоотношений. Их количество в отчетном периоде сократилось на 32,2%. Удельный вес этих дел в общем количестве рассмотренных дел также снизился: с 59,8 до 49,1%. Это вызвано, прежде всего, уменьшением числа дел, связанных с применением налогового законодательства, а именно дел о взыскании обязательных платежей и санкций налоговыми органами. По сравнению с 2006 г. количество названных дел уменьшилось более чем в четыре раза: 2006 г. – 201 654 дела, 2007 г. – 45 503 дела. Это объясняется изменением норм налогового законодательства в части взыскания обязательных платежей и санкций.
С другой стороны, за 2007 г. увеличилось количество рассмотренных дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий государственных органов, органов местного самоуправления и иных органов, должностных лиц: с 89 066 дел в 2006 г. до 98 091 дела в 2007 г. или на 10,1%. В их числе дела об оспаривании ненормативных правовых актов налоговых органов составляют 60 135 дел или 61,3% (2006 г. – 56 816 или 63,7% дел). Причем, требования по 76% указанных дел арбитражными судами были удовлетворены.
Также продолжился рост количества дел, связанных с применением норм Кодекса РФ об административных правонарушениях. В той же Пояснительной записки к статистическому отчету о работе арбитражных судов Российской Федерации в 2007 году указано: «по сравнению с 2006 г. число названных дел выросло на 39,7%. При этом дела об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности увеличились на 34,2% (2006 г. – 30 192 дела, 2007 г. – 40 512 дел), а дела о привлечении к административной ответственности – на 45,4% (2006 г. – 29 000 дел, 2007 г. – 42 154 дела). Среди дел об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности почти третью часть (12 855 или 31,7%) составляют дела об оспаривании решений налоговых органов. В 52,0% случаях заявленные требования по этим делам были удовлетворены».
Следует очевидный вывод: общее количество дел об оспаривании ненормативных правовых актов налоговых органов и дел об оспаривании решений налоговых органов постоянно возрастает, и, в большинстве случаев, заявленные требования налогоплательщиков удовлетворяются. Это напрямую отражает качество работы, проводимой сотрудниками налоговых органов.
Видимо, в том числе и по этой причине «головную боль» по разбору подобных дел было решено переложить на плечи самих налоговых органов, как инициаторов возникающих правоотношений, с целью уменьшить нагрузку на судебную систему, путем введения обязательной досудебной процедуры.
Новый порядок обжалования
В результате, с 01.01.2009 года вступает в силу новый порядок обжалования решений налоговых органов. Как уже было отмечено выше, в соответствии с п. 5 ст. 101.2 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. В случае обжалования такого решения в судебном порядке срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступлении его в силу. Это положение было закреплено п. 75 ст. 1 и п. 16 ст. 7 Федерального закона от 27.07. 2006 г. № 137-ФЗ.
Таким образом, законодатель, ограничивая права налогоплательщиков, последовательно расширяет возможности налоговых органов. Так, с 01.01.2007 Налоговым кодексом РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) впервые был введен единый безакцептный порядок взыскания штрафов, пеней и недоимок, согласно которому налоговые органы вправе списывать любую сумму со счета налогоплательщика, а с 01.01.2009 уменьшаются возможности налогоплательщиков по оспариванию данных решений налоговых органов.
До 01.012009 налогоплательщики еще имеют право обжаловать решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, одновременно в вышестоящий орган и в суд в соответствии с п. 1 ст. 138 НК РФ.
Напомним, что в соответствии с п. 2 ст. 138 НК РФ судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц организациями и индивидуальными предпринимателями производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.
Кроме того, необходимо заметить, что Постановлением Президиума ВАС РФ от 04.10.2005 № 7445/05 было разъяснено, что налогоплательщик вправе оспорить нормативный правовой акт, принятый налоговым органом, несмотря на то, что у него имеется возможность оспорить в судебном порядке конкретные действия налоговых органов, основанные на положениях такого акта.
Следовательно, в случае обращения организации или индивидуального предпринимателя с заявлением непосредственно в арбитражный суд при оспаривании «решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» начиная с 01.01.2009, арбитражный суд оставит такое заявление без рассмотрения, указав, что истцом (заявителем) не соблюден претензионный или иной досудебный порядок урегулирования спора с ответчиком в соответствием ч. 2 ст. 148 АПК РФ.
Однако без соблюдения досудебного порядка по-прежнему можно будет обжаловать такие акты налоговых органов как: отказ в применении налоговых вычетов; отказ в зачете или возврате излишне уплаченного (взысканного) налога; решение об аресте имущества организации; решение о приостановлении операций по банковским счетам и др.
Таким образом, с 01.01.2009 налогоплательщик при обжаловании актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц может воспользоваться двумя законодательно установленными способами досудебного обжалования.
Апелляционная жалоба
В апелляционном порядке обжалуется только решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, не вступившее в силу.
Апелляционная жалоба согласно п. 2 ст. 139 НК РФ подается до момента вступления в силу обжалуемого решения. При этом необходимо помнить, что в соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ такое решение вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения этого решения лицу (его представителю), в отношении которого оно было вынесено.
Пунктом 2 ст. 101.2 НК РФ предусмотрено два варианта вступления обжалованного в апелляционном порядке решения в силу:
1) если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, не отменит решение нижестоящего налогового органа, решение нижестоящего налогового органа вступает в силу с даты его утверждения вышестоящим налоговым органом;
2) если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, изменит решение нижестоящего налогового органа, решение нижестоящего налогового органа, с учетом внесенных изменений, вступает в силу с даты принятия соответствующего решения вышестоящим налоговым органом.
По итогам рассмотрения апелляционной жалобы на решение вышестоящий налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 140 НК РФ вправе:
1) оставить решение налогового органа без изменения, а жалобу — без удовлетворения;
2) отменить или изменить решение налогового органа полностью или в части и принять по делу новое решение;
3) отменить решение налогового органа и прекратить производство по делу.
Обжаловать решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, как уже было указано выше, в судебном порядке возможно только после обжалования в вышестоящем налоговом органе.
Прочие жалобы
В соответствии с п. 1 ст. 139 НК РФ жалоба подается в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа:
1) на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица;
2) на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке.
Жалоба в соответствии с п. 2 ст. 139 НК РФ подается в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу), если иное не предусмотрено НК РФ, в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы.
Жалоба на вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, подается в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения.
В случае пропуска по уважительной причине срока подачи такой жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом.
Согласно п. 2 ст. 140 НК РФ по итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе:
 оставить жалобу без удовлетворения;
 отменить акт налогового органа;
 отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;
 изменить решение или вынести новое решение.
По итогам рассмотрения жалобы на действия или бездействие должностных лиц налоговых органов вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе вынести решение по существу.
Таким образом, в инспекции ФНС России направляются жалобы на действия (бездействие) должностных лиц инспекции ФНС России (кроме начальника инспекции, заместителя начальника инспекции).
В управления ФНС России по субъекту Российской Федерации направляются:
1) жалобы на действия (бездействие) начальника (заместителя начальника) инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекций ФНС России межрайонного уровня;
2) на акты ненормативного характера инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекций ФНС России межрайонного уровня;
3) на действия (бездействие) должностных лиц Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации (кроме заместителя руководителя, руководителя налогового органа).
В Федеральную налоговую службу направляются:
1) жалобы на действия (бездействие) руководителя (заместителя руководителя) Управления ФНС России по субъекту РФ начальника (заместителя начальника) Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам;
2) на акты ненормативного характера Управления ФНС России по субъекту РФ, Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам;
3) на действия (бездействие) должностных лиц Федеральной налоговой службы.
Апелляционная жалоба на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подается через налоговый орган, вынесший соответствующее решение.
Однако процессуальный порядок рассмотрения жалоб, в том числе апелляционных, действующим налоговым законодательством практически не отрегулирован, по сравнению с нормами АПК РФ.
Таким образом, налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели) сознательно поставлены законодателем в положение, заведомо ухудшающее их процессуальный статус, поскольку они в течение всего времени досудебной процедуры не могут воспользоваться всеми способами защиты своих интересов, предусмотренных АПК РФ.
Первая попытка исправить положение была предпринята в 2001 г. МНС России, которое в своем Письме от 05.04.2001 № ВП-6-18/[email protected] в целях упорядочения работы налоговых органов РФ по рассмотрению жалоб налогоплательщиков в соответствии со ст. 140 НК РФ разъяснило некоторые процедурные вопросы, такие как: порядок и основания оставления жалобы налогоплательщика без рассмотрения, требования к форме и содержанию принятого по жалобе решения, порядок назначения дополнительной проверки и возможность приостановления действия обжалуемого решения.
Примечательно, что в п. 5 данного Письма было указано, что решение о приостановлении исполнения обжалуемого налогоплательщиком решения в порядке ст. 141 НК должно приниматься в исключительных случаях при наличии достаточных документально подтвержденных оснований.
К сожалению, суды согласны с этой логикой. В качестве примера можно привести п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.08.2004 № 83 «О некоторых вопросах, связанных с применением части 3 статьи 199 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» в котором говорится, что необходимо иметь в виду, что недопустимо приостановление действия актов, решений государственных и иных контролирующих органов, если есть основания полагать, что приостановление действия акта, решения может нарушить баланс интересов заявителя и интересов третьих лиц, публичных интересов, а также может повлечь за собой утрату возможности исполнения оспариваемого акта, решения при отказе в удовлетворении требования заявителя по существу спора.
Можно с уверенностью говорить о том, что законодатель, увеличив сроки обжалования «решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» путем добавления обязательной досудебной процедуры обжалования, одновременно уменьшил количество случаев, когда можно приостановить действия подобных решений.
Учитывая, что Письмо МНС России от 05.04.2001 № ВП-6-18/[email protected] регулировало отношения между налоговыми органами и налогоплательщиками не в достаточной мере, Приказом МНС России от 17.08.2001 № БГ-3-14/290 был утвержден «Регламент рассмотрения налоговых споров в досудебном порядке».
Названные документы МНС России в силу ст. 1 НК РФ (согласно которой законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах), и не являются обязательными для налогоплательщиков, но являются обязательными для исполнения налоговыми органами.
Помимо прочего, вышеуказанные документы устанавливают дополнительные правила принятия и рассмотрения жалоб в досудебном порядке. Например, одним из оснований оставления жалобы налогоплательщика без рассмотрения согласно подп. б п. 3.1. «Регламента рассмотрения налоговых споров в досудебном порядке» является «отсутствие указаний на предмет обжалования и обоснования заявляемых требований».
Несмотря на то, что в налоговом законодательстве не содержится определения понятий «предмет обжалования» и «обоснование заявленных требований», сотрудник налогового органа зачастую может отказать налогоплательщику в принятии жалобы, ссылаясь на это основание.
Кроме того, в п. 6.2. вышеуказанного Регламента указывается, что жалоба подлежит направлению в нижестоящий налоговый орган на заключение. В запросе может содержаться указание на необходимость представления копий документов, необходимых для рассмотрения жалобы.
Обычно это приводит к тому, что в вышестоящий налоговый орган поступает не заключение, а обоснование по каким причинам необходимо отказать тому или иному налогоплательщику. Получив такое «заключение» вышестоящему налоговому органу остается только дополнить его доводами против налогоплательщика, перед тем как дело перейдет на рассмотрение суда. Это напоминает работу над ошибками.
Если речь идет о налогоплательщике, в отношении которого решение уже вступило в силу, то к моменту, когда суд примет к производству соответствующее исковое заявление, решение уже будет с большой долей вероятности исполнено.
Проблема сроков
Обжалование актов налогового органа, действия или бездействие его должностного лица (в том числе и в апелляционном порядке) зачастую занимает много времени и налогоплательщик может оказаться в ситуации, когда пропущен процессуальный срок обжалования в суде.
Как известно в соответствии с п. 4 АПК РФ заявление о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов и должностных лиц может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Конечно, лицо может обратиться с ходатайством о восстановлении пропущенного срока, но в решении этого вопроса на сегодняшний день позиция судов не однозначна, поскольку законодательно не закреплено понятие «уважительная причина пропуска процессуального срока».
Например, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 04.03.2005 г. по делу № А56-22054/04 указал, что при рассмотрении дела по заявлению общества о признании недействительным решения налоговой инспекции об отказе обществу в возмещении НДС по экспорту суд правомерно восстановил пропущенный обществом срок на обжалование указанного решения, принимая во внимание то обстоятельство, что общество до обращения в арбитражный суд с настоящим заявлением принимало меры для внесудебной защиты своих прав, а также учитывая позицию Европейского суда по правам человека о недопустимости чрезмерных преград к судебной защите. Как следует из материалов дела, в марте 2004 г. общество на основании ст. 137 — 139 НК РФ воспользовалось правом на обжалование решения инспекции в вышестоящий налоговый орган.
Существует также противоположная позиция судов. Так ФАС Московского округа в Постановлении от 07.02.2006 по делу № КА-А40/158-06 сослался на то, что заявление о признании недействительным ненормативного акта государственного органа может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Рассматривая заявление организации о восстановлении срока на подачу заявления, суд указал на то, что обжалование решения инспекции в вышестоящий налоговый орган не может быть признано уважительной причиной пропуска срока на подачу заявления в суд, поскольку подача жалобы в вышестоящий орган не исключает права на одновременную подачу заявления в суд.
Свою позицию по данному вопросу выразил также Президиум ВАС Российской Федерации в Постановлении от 20.11.2007 № 8815/07 по делу № А41-К2-19605/06. Он направил на новое рассмотрение дело по заявлению о признании частично недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за неполную уплату НДС, так как, отказывая в восстановлении пропущенного срока, суды неправомерно определили момент истечения срока для обращения в арбитражный суд и в связи с этим при решении вопроса об уважительности причин пропуска срока не учли как его продолжительность, так и конкретные причины его пропуска. Президиум ВАС Российской Федерации указал, что «процессуальный срок в случаях рассмотрения дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц подлежит применению с учетом положений НК РФ. Согласно ст. 138 НК РФ акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.
В соответствии с п. 2 ст. 139 НК РФ жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается, если иное не предусмотрено Кодексом, в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.
Статьей 140 НК РФ определено, что жалоба налогоплательщика рассматривается вышестоящим налоговым органом (вышестоящим должностным лицом) в срок не позднее одного месяца со дня ее получения.
Вывод судов об отсутствии препятствий для обращения в суд одновременно с подачей жалобы в вышестоящий налоговый орган фактически лишает налогоплательщика права, закрепленного ст. 138 НК РФ, на оспаривание ненормативного правового акта инспекции в судебном порядке после обращения с жалобой в вышестоящий налоговый орган.
Нормы АПК РФ, устанавливающие срок для обращения в суд за защитой нарушенного права, не должны рассматриваться как препятствующие реализации права на использование внесудебных процедур разрешения налоговых споров.
Арбитражные суды, отказывая обществу в удовлетворении заявления, не учли, что оно, воспользовавшись правом, предусмотренным ст. 138 НК РФ, обратилось в вышестоящий налоговый орган с жалобой в срок, указанный в статье 139 НК РФ
В нарушение ст. 140 НК РФ вышестоящий налоговый орган не дал обществу письменный ответ на жалобу в течение месяца.
Следовательно, срок, предусмотренный ч. 4 ст. 198 АПК РФ, должен исчисляться с момента истечения срока для рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом.
Однако, с 01.01.2009года вступает в силу положение, что жалоба на вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, подается в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения. К этому сроку необходимо добавить сроки рассмотрения жалобы самим налоговым органом, затем процессуальные сроки рассмотрения дела арбитражным судом.
Таким образом, получить на руки решение, вступившее в законную силу, смогут только самые стойки налогоплательщики. Может, в том числе и на это рассчитывал законодатель, вводя изменения в НК РФ, поскольку это гарантированно приведет к уменьшению количества выигранных у налоговых органов судебных дел.
Выводы
В конечном итоге, юридическое или физическое лицо при обжаловании акта налогового органа, действия или бездействие его должностного лица в любом случае будет попадать в вышестоящий налоговый орган.
Итак, законодатель введя обязательный досудебный порядок для обжалования решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения фактически вынудил налогоплательщиков обращаться с жалобами на налоговый орган в налоговый орган.
Таким образом, налогоплательщикам не стоит обнадеживаться, что вышестоящий налоговый орган примет их сторону, поскольку вся система налоговых органов выполняет одни и те же задачи по сбору налогов.

Поделиться в социальных сетях

Швакин С.В. Особенности досудебного порядка обжалования актов налоговых органов юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Код PHP» data-url=»http://www.advokatymoscow.ru/press/news/5051/» data-image=»http://www.advokatymoscow.ru/upload/images/ogimage.jpg» data-description=»Налоговые споры. Теория и практика. – 2008. – № 7 (55). C. 3-8. http://www.shvakin.ru/art_003.pdf» >

Комментарии

Раздел VII. ОБЖАЛОВАНИЕ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ДЕЙСТВИЙ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ

Раздел VII. ОБЖАЛОВАНИЕ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

И ДЕЙСТВИЙ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ

 

Глава 19. ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

И ДЕЙСТВИЙ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ

 

Статья 137. Право на обжалование

 

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению этого лица такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.

 

Статья 138. Порядок обжалования

 

 

1. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд, если иное не предусмотрено статьей 101.2 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

2. Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц организациями и индивидуальными предпринимателями производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, производится путем подачи искового заявления в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством об обжаловании в суд неправомерных действий государственных органов и должностных лиц.

3. В случае обжалования актов налоговых органов, действий их должностных лиц в суд по заявлению налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в порядке, установленном соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

В случае обжалования актов налоговых органов, действий их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган по заявлению налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены по решению вышестоящего налогового органа.

(п. 3 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

 

Статья 139. Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу

 

 

1. Жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица подается соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа.

2. Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы.

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом.

Апелляционная жалоба на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подается до момента вступления в силу обжалуемого решения.

(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Жалоба на вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, подается в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения.

(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

3. Жалоба подается в письменной форме соответствующему налоговому органу или должностному лицу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Апелляционная жалоба на соответствующее решение налогового органа подается в вынесший это решение налоговый орган, который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

4. Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании письменного заявления.

Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу.

Повторная подача жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу производится в сроки, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи.

 

Глава 20. РАССМОТРЕНИЕ ЖАЛОБЫ И ПРИНЯТИЕ РЕШЕНИЯ ПО НЕЙ

 

Статья 140. Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом или вышестоящим должностным лицом

 

 

1. Жалоба рассматривается вышестоящим налоговым органом (вышестоящим должностным лицом).

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

2. По итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе:

1) оставить жалобу без удовлетворения;

2) отменить акт налогового органа;

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

3) отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;

4) изменить решение или вынести новое решение.

По итогам рассмотрения жалобы на действия или бездействие должностных лиц налоговых органов вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе вынести решение по существу.

По итогам рассмотрения апелляционной жалобы на решение вышестоящий налоговый орган вправе:

(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1) оставить решение налогового органа без изменения, а жалобу — без удовлетворения;

(пп. 1 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

2) отменить или изменить решение налогового органа полностью или в части и принять по делу новое решение;

(пп. 2 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

3) отменить решение налогового органа и прекратить производство по делу.

(пп. 3 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

3. Решение налогового органа (должностного лица) по жалобе принимается в течение одного месяца со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, у нижестоящих налоговых органов, но не более чем на 15 дней. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.

(п. 3 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

 

Статья 141. Последствия подачи жалобы

 

1. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не приостанавливает исполнения обжалуемого акта или действия, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

2. Если налоговый орган (должностное лицо), рассматривающий жалобу, имеет достаточные основания полагать, что обжалуемые акт или действие не соответствуют законодательству Российской Федерации, указанный налоговый орган вправе полностью или частично приостановить исполнение обжалуемых акта или действия. Решение о приостановлении исполнения акта (действия) принимается руководителем налогового органа, принявшим такой акт, либо вышестоящим налоговым органом. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

 

Статья 142. Рассмотрение жалоб, поданных в суд

 

Жалобы (исковые заявления) на акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, поданные в суд, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством и иными федеральными законами.

Порядок и сроки обжалования актов, действий или бездействия должностных лиц налоговой инспекции

17 окт. 2019 г., 11:41

Вышестоящий налоговый орган: Управление Федеральной налоговой службы по Московской области (125284, г.Москва, Хорошевское шоссе, д. 12А)

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права (статья 137 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном НК РФ и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

Жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права.

Апелляционной жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного в соответствии со статьей 101 НК РФ, если, по мнению этого лица, обжалуемое решение нарушает его права (пункт 1 статьи 138 НК РФ)

Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном НК РФ (пункт 2 статьи 138 НК РФ)

ПОРЯДОК И СРОКИ ПОДАЧИ ЖАЛОБЫ ПРЕДУСМОТРЕНО СТАТЬЕЙ 139 НК РФ

Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. Налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

При получении жалобы налоговый орган, акт ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан принять меры по устранению нарушения прав лица, подавшего жалобу. В случае устранения нарушения прав лица, подавшего жалобу, налоговый орган сообщает об этом в вышестоящий налоговый орган в течение трех дней со дня такого устранения с приложением подтверждающих документов (при их наличии).

Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено НК РФ, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.

Жалоба на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения.

Жалоба в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, может быть подана в течение трех месяцев со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе).

В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом.

Вступившее в силу решение налогового органа, вынесенное по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков и не обжалованное в апелляционном порядке, может быть обжаловано ответственным участником этой группы либо самостоятельно иным участником этой группы в части привлечения такого участника к ответственности за совершение налогового правонарушения. Такая жалоба может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения.

ПОРЯДОК И СРОКИ ПОДАЧИ АПЕЛЛЯЦИОННОЙ ЖАЛОБЫ ПРЕДУСМОТРЕНО СТАТЬЕЙ 139.1 НК РФ

Апелляционная жалоба на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подается через вынесший соответствующее решение налоговый орган. Налоговый орган, решение которого обжалуется, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

Апелляционная жалоба на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в вышестоящий налоговый орган может быть подана до дня вступления в силу обжалуемого решения.

Апелляционная жалоба на решение налогового органа, вынесенное по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, может быть подана до дня вступления в силу обжалуемого решения ответственным участником этой группы либо самостоятельно иным участником этой группы в части привлечения такого участника к ответственности за совершение налогового правонарушения.

ФОРМА И СОДЕРАЖЕНИЕ ЖАЛОБЫ  (АПЕЛЛЯЦИОННОЙ ЖАЛОБЫ) (СТАТЬЯ 139.2)

Жалоба подается в письменной форме. Жалоба подписывается лицом, ее подавшим, или его представителем.

Жалоба может быть направлена в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Форматы и порядок представления жалобы в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В жалобе указываются:

1) фамилия, имя, отчество и место жительства физического лица, подающего жалобу, или наименование и адрес организации, подающей жалобу;

2) обжалуемые акт налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц;

3) наименование налогового органа, акт ненормативного характера которого, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются;

4) основания, по которым лицо, подающее жалобу, считает, что его права нарушены;

5) требования лица, подающего жалобу;

6) способ получения решения по жалобе: на бумажном носителе, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В жалобе могут быть указаны номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и иные необходимые для своевременного рассмотрения жалобы сведения.

В случае подачи жалобы уполномоченным представителем лица, обжалующего акт налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц, к жалобе прилагаются документы, подтверждающие полномочия этого представителя.

К жалобе могут быть приложены документы, подтверждающие доводы лица, подающего жалобу.

ПО ИТОГАМ РАССМОТРЕНИЯ ЖАЛОБЫ (АПЕЛЛЯЦИОННОЙ ЖАЛОБЫ) ВЫШЕСТОЯЩИЙ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН:

1) оставляет жалобу (апелляционную жалобу) без удовлетворения;

2) отменяет акт налогового органа ненормативного характера;

3) отменяет решение налогового органа полностью или в части;

4) отменяет решение налогового органа полностью и принимает по делу новое решение;

5) признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и выносит решение по существу.

СРОК РАССМОТРЕНИЯ ЖАЛОБЫ (ПУНКТ 6 СТАТЬИ 140 НК РФ)

Решение по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное в порядке, предусмотренном статьей 101 НК РФ, принимается вышестоящим налоговым органом в течение одного месяца со дня получения жалобы (апелляционной жалобы).

Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), или при представлении лицом, подавшим жалобу (апелляционную жалобу), дополнительных документов, но не более чем на один месяц.

Решение по жалобе, не указанной в абзаце первом, принимается налоговым органом в течение 15 дней со дня ее получения.

Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, или при представлении лицом, подавшим жалобу, дополнительных документов, но не более чем на 15 дней.

ОСТАВЛЕНИЕ ЖАЛОБЫ (АПЕЛЛЯЦИОННОЙ ЖАЛОБЫ) БЕЗ РАССМОТРЕНИЯ (СТАТЬЯ 139.3)

Вышестоящий налоговый орган оставляет без рассмотрения жалобу полностью или в части, если установит, что:

1) жалоба подана с нарушением порядка, установленного пунктом 1 статьи 139.2 НК РФ, или в жалобе не указаны акты налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц, которые привели к нарушению прав лица, подавшего жалобу;

2) жалоба подана после истечения срока подачи жалобы, установленного НК РФ, и не содержит ходатайства о его восстановлении или в восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы отказано;

3) до принятия решения по жалобе от лица, ее подавшего, поступило заявление об отзыве жалобы полностью или в части;

4) ранее подана жалоба по тем же основаниям;

5) до принятия решения по жалобе налоговый орган сообщил об устранении нарушения прав лица, подавшего жалобу, в порядке, установленном пунктом 1.1 статьи 139 НК РФ.

Источник: администрация городского округа Чехов

Источник: http://inchehov.ru/novosti/zakon_i_poryadok/poryadok-i-sroki-obzhalovaniya-aktov-deystviy-ili-bezdeystviya-dolzhnostnyh-lic-nalogovoy-inspekcii

Оспаривание решений налогового органа — обжалование налоговых решений в суде

Порядок обжалования решений налоговых органов

Компании, пострадавшей от необоснованных действий сотрудников ФНС, необходимо учесть, что оспаривание налоговых решений в суде на первом этапе урегулирования конфликта будет невозможным. НК РФ предусматривает обязательное досудебное обжалование решений налоговых органов.

Оспорить акт налоговой службы предприятие может еще до того, как он вступит в действие. Каков срок обжалования решения налогового органа? Согласно налоговому кодексу, постановление, принятое работниками инспекции, вступает в законную силу через 1 календарный месяц с даты вручения его предполагаемому нарушителю. В течение этого срока возможно апелляционное обжалование решения налогового органа. Документ, оспаривающий неправомерные действия налоговиков, необходимо направить в вышестоящий орган.

Для компании, которая была заподозрена в совершении правонарушений, апелляционный порядок обжалования действий налоговиков является наиболее выгодным. При подаче апелляции спорный вердикт не вступит в законную силу до того дня, пока не будет рассмотрена поданная жалоба.

Соответственно, пострадавшая компания не будет привлечена к ответственности, и доначисленные налоги или штрафы с нее не станут взыскиваться до тех пор, пока спорный вопрос не рассмотрят сотрудники вышестоящей инстанции.

Если у предприятия не получилось подать апелляционное возражение в течение 30 дней после вручения акта, то у него появляется возможность обжаловать сомнительные действия налоговиков в обычном режиме. Заявление об оспаривании решения налогового органа можно направить в вышестоящую инстанцию в течение 1 года с даты его вынесения.

Однако в этом случае подача жалобы не повлечет за собой приостановку исполнения спорного акта, вызвавшего конфликт. Если сотрудники ФНС в итоге решат удовлетворить требования компании, отправившей жалобу, то они вернут на ее счет необоснованно взысканные суммы.

Как долго длится рассмотрение претензий? Вышестоящая инстанция должна принять решение по жалобе недовольного налогоплательщика за 30 дней с момента ее получения (срок может быть увеличен максимум на 15 дней).

По итогам рассмотрения апелляции сотрудники вышестоящего органа могут:

  • отменить необоснованный вердикт своих коллег;
  • исправить спорное решение или составить вместо него новое;
  • оставить требования заявителя без удовлетворения.
Апелляционная жалоба Жалоба
В каком случае подается Если акт налоговой службы не вступил в силу Если акт налоговой службы вступил в силу
Сроки подачи 1 месяц 1 год
Приостанавливает ли исполнение спорного решения Да Нет

Ценность досудебного порядка оспаривания действий сотрудников ФНС заключается не только в том, что он открывает путь к обжалованию решения налогового органа в арбитражном суде.

В случае удовлетворения досудебной апелляции, спор с чиновниками удастся решить с наименьшими временными и финансовыми затратами. А если жалоба будет отклонена, то у налогоплательщика появится возможность изучить аргументы налоговиков и лучше подготовиться к рассмотрению вопроса в суде.

Где и в какой срок можно обжаловать решение налоговой инспекции о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения?

Вопрос:

Где и в какой срок можно обжаловать решение налоговой инспекции о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения?

Ответ:
В соответствии с законодательством Российской Федерации каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействия их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права.

Апелляционной жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование не вступившего в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, если, по мнению этого лица, обжалуемое решение нарушает его права.

Статьей 139 и 139.1 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) регламентирован порядок и сроки подачи жалобы (апелляционной жалобы).

Жалоба (апелляционная жалоба) подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. В свою очередь, налоговый орган обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

Жалоба на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения.

Апелляционная жалоба на решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть подана до дня вступления в силу обжалуемого решения.
Жалоба в Федеральную налоговую службу может быть подана в течение трех месяцев со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе).

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Обжалование решения ИФНС

2019-11-11 Рубрика: Статьи

В соответствии с нормами, указанными в статье 138 Налогового кодекса, каждый гражданин имеет право обжаловать решение, вынесенное налоговой службой. При этом ошибкой большинства является попытка решить вопрос в судебном порядке. На данном этапе граждане сталкиваются с отказом в принятии иска, так как предусмотрен другой  порядок обжалования результатов налоговых проверок.

Обратившись в «ДИВИУС», вы сможете получить квалифицированную помощь от наших юристов.

Оформление возражения

В первую очередь, лицо, чьи права были нарушены действиями налоговых органов, должен будет оформить возражения и направить его в территориальное подразделение ФНС в течение месяца с момента с момента получения акта налоговой проверки. Возражения могут быть направлены как на акт в целом, так и на его отдельные пункты.

В возражении указывается номер и дата акта проверки, после чего подробно описываются фактические обстоятельства: по какой причине гражданин возражает против вынесенного решения или пунктов. Аргументация должна  подтверждаться соответствующими документами, а также быть законной и обоснованной.

После рассмотрения возражения налоговый орган выносит одно из следующих решений:

  • привлечение налогоплательщика к ответственности;
  • отказ от привлечения к ответственности;
  • дополнительная проверка.

В случае принятия налоговым органом решения не в Вашу пользу, воспользуйтесь своим правом на обращение в суд. Налоговые юристы консалтинговой группы «Дивиус» в Воронеже предоставят консультацию, чтобы увеличить шансы на успешное решение, а также окажут услуги по подготовке и подачи заявления об оспаривании актов налоговых органов.

Жалоба подается, если акт налогового органа нарушает права гражданина и уже вступил в силу. Подача жалобы допустима на протяжении года в вышестоящий налоговый орган.

Апелляционная жалоба подается до вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности или решения об отказе в привлечении к ответственности.

С первого взгляда процесс обжалования актов налоговых органов может показаться достаточно простым и однозначным, однако зачастую  на практике даже механические ошибки расцениваются налоговыми органами, как существенные нарушения. Чтобы восстановить нарушенные права налогоплательщика, лучше всего поручить подготовку возражений, жалоб и заявлений налоговым юристам консалтинговой группы «Дивиус», которые знают, как защитить Ваши права!



Понравилась статья? Поделитесь с друзьями —

ОБЖАЛОВАНИЕ РЕШЕНИЙ (ДЕЙСТВИЙ И БЕЗДЕЙСТВИЙ) НАЛОГОВОГО ОРГАНА В АДМИНИСТРАТИВНОМ ПОРЯДКЕ(В ВЫШЕСТОЯЩИЙ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН)

Действующее законодательство предусматривает как судебный, так и внесудебный (административный) порядок обжалования Решений, принятых налоговым органом, в том числе решений принятых по итогам камеральных или выездных налоговых проверок, иных решений и актов налоговых органов (например требований, уведомлений), а также действий и бездействий налоговых органов, их должностных лиц.
Согласно пункту 1 статьи 138 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.
Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд, если иное не предусмотрено статьей 101.2 НК РФ. Согласно п. 5 ст. 101.2 НК РФ Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе.

Таким образом, установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора для обжалования Решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решений об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которые принимаются налоговым органом по итогам камеральных или выездных налоговых проверок.В настоящее время, согласно позиции Президиума ВАС РФ, впервые сформулированной в в Постановлении от 24.05.2011 N 18421/10 по делу N А64-1616/2010, обязательный досудебный порядок урегулирования распространяется также на решения об отказе в возмещении сумм налога на добавленную стоимость. До принятия указанного Постановления практика арбитражных судов по данному вопросу была противоречивой и неоднозначной.Обращение в суд без предварительного обжалования в вышестоящий налоговый орган всех вышеперечисленных категорий решений не допускается и может повлечь возвращение искового заявления (в арбитражном процессе – после оставления заявления без движения). Если же несоблюдение досудебного порядка выявлено после принятия судом заявления к производству, то суд обязан оставить заявление без рассмотрения. Аналогичные нормы содержатся как в арбитражном процессуальном, так и в гражданском процессуальном законодательстве.

В отношении иных решений,  ненормативных актов, действий и бездействий должностных лиц обязательного досудебного порядка обжалования не установлено, налогоплательщик может обжаловать их как в вышестоящий налоговый орган, так и в суд, может одновременно обжаловать их в обоих порядках (судебном и административном). Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган установлены статьей 139 НК РФ.При этом выделяется два порядка обжалования – подача апелляционной жалобы, и подача жалобы не являющейся апелляционной. Апелляционная жалоба, может быть подана только на решения о привлечении к налоговой ответственности, решения об отказе в привлечении к налоговой ответственности до момента вступления в силу обжалуемого решения. Подается она в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган принявший обжалуемое решение, который обязан в трехдневный срок направить жалобу вместе с материалами проверки в вышестоящий налоговый орган. Апелляционная жалоба приостанавливает момент вступления решения в силу, если таковая не подана, решение вступает в силу по истечении десяти рабочих дней с момента его вручения налогоплательщику. Если апелляционная жалоба подана в срок – то решение вступает в силу с момента принятия решения по жалобе вышестоящим налоговым органом. Жалоба на решения о привлечении к налоговой ответственности, решения об отказе в привлечении к налоговой ответственности, вступившие в  силу, а также на любые иные решения, ненормативные акты налогового органа, подаются непосредственно в вышестоящий налоговый орган. Жалобы на действия и бездействия должностных лиц налогового органа могут подаваться также вышестоящему должностному лицу этого органа.

Сроки подачи жалоб в вышестоящий налоговый орган:
1)    для апелляционной жалобы на решения о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности – десять рабочих дней с момента вручения налогоплательщику обжалуемого решения;
2)    для жалобы на решения о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности, вступившее в силу – год с момента вынесения налоговым органом обжалуемого решения;
3)    для жалобы на любые иные решения, акты, действия и бездействия – три месяца со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.

Пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен. Но исходя из буквального толкования пункта 2 статьи 139 НК РФ это правило (о восстановлении срока) не распространяется на апелляционный порядок обжалования. Жалоба подается всегда в письменной форме, что прямо с п.3 ст. 139 НК РФ. Иные требования к форме жалобы законодательно не установлены.
Тем не менее, ФНС России разработала перечень сведений, которые рекомендовано включать в жалобу (Информация ФНС России от 09.02.2011 «О содержании жалобы, подаваемой в налоговый орган»). Перечень носит рекомендательный характер. По мнению ФНС РФ в жалобе необходимо указывать наименование налогового органа, в который подается жалоба, или должность, ФИО должностного лица, которому направляется жалоба, персональные данные заявителя (ФИО, адрес и др.), ИНН (для физических лиц – не предпринимателей допускается указание вместо ИНН персональных данных), наименование налогового органа, решение которого обжалуется, или ФИО должностного лица, действия (бездействие) которого обжалуются, требования заявителя со ссылкой на законы и иные нормативные правовые акты, обстоятельства, на которых основаны доводы налогоплательщика, и подтверждающие эти обстоятельства доказательства, суммы оспариваемых требований в разрезе (налога, вычета, в котором отказано, пени, штрафа), расчет оспариваемой денежной суммы, перечень прилагаемых документов.

В пункте 2 статьи 139 НК РФ предусмотрено, что к жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы. Но налогоплательщик не обязан их прикладывать. Рекомендуемый перечень прикладываемых документов приведен в Информационном сообщении ФНС России от 15.02.2011 «О документах, которые рекомендуется приложить к жалобе, подаваемой в налоговый орган».

К жалобе рекомендуется приложить:
1) документы, подтверждающие обстоятельства, на которых налогоплательщик основывает свои требования;
2) расчет оспариваемых сумм налогов, сбора, пени, штрафов, налогового вычета, на который претендует налогоплательщик и иные расчеты;
3) доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия лица, подписавшего жалобу (в случае, если жалоба подписана не самим налогоплательщиком — заявителем).
Жалоба должна быть подписана самим налогоплательщиком (если это физическое лицо), руководителем юридического лица (лицом, которое согласно ЕГРЮЛ вправе действовать без доверенности), либо уполномоченным представителем, на основании письменного уполномочия (например, доверенность).
В последнем случае к жалобе необходимо приложить документы, подтверждающие полномочия лица. В противном случае вышестоящий налоговый орган может оставить жалобу без рассмотрения.

Для районных и межрайонных инспекций ФНС России, с которыми на практике чаще всего сталкивается налогоплательщик, вышестоящим налоговым органом является Управление ФНС России по соответствующему субъекту Федерации (УФНС по субъекту Федерации).
Поданная жалоба  должна быть рассмотрена и решение по ней принято вышестоящим налоговым органом (должностным лицом) в течение одного месяца со дня ее получения. Срок может быть продлен не более чем на 15 дней для получения необходимой информации (документов) у нижестоящих органов, что установлено статьей 140 НК РФ. Указанная статья также устанавливает перечень решений, которые принимаются по итогам рассмотрения жалобы.
По итогам рассмотрения апелляционной жалобы на решение вышестоящий налоговый орган вправе:
1) оставить решение налогового органа без изменения, а жалобу — без удовлетворения;
2) отменить или изменить решение налогового органа полностью или в части и принять по делу новое решение;
3) отменить решение налогового органа и прекратить производство по делу.

По итогам рассмотрения жалобы (неапелляционной) на акт налогового органа (т.е. любое решение, требование и т.п.) вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе:
1) оставить жалобу без удовлетворения;
2) отменить акт налогового органа;
3) отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;
4) изменить решение или вынести новое решение.

По итогам рассмотрения жалобы на действия или бездействие должностных лиц налоговых органов вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе вынести решение по существу. Речь идет о том, что вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе признать обжалуемые действия (бездействие) незаконными и обязать соответствующих должностных лиц совершить определенные действия или иным образом устранить нарушения. Говоря о значении обжалования актов (решений) налогового органа, действий и бездействий его должностных лиц, следует отметить что этот способ урегулирования спора позволяет налогоплательщику во многих случаях добиться восстановления своих нарушенных налоговым органом прав, без тех существенных временных и финансовых затрат, которые требует судебный процесс. Случаи, когда вышестоящий налоговый орган отменяет полностью или в части решение нижестоящего налогового органа не так уж редки. Своевременная подача апелляционной жалобы на решение, кроме того, поможет отложить момент вступления решения в силу. Даже в случае, если обжалование в вышестоящем налоговом органе само по себе представляется налогоплательщику бесперспективным, и он рассчитывает добиться защиты своих прав лишь в суде, подача жалобы в во многих случаях необходима, для соблюдения обязательного досудебного порядка урегулирования спора. Кроме того, следует учитывать позицию, которой, по всей видимости,  в ближайшем будущем будут руководствоваться суды при разрешении налоговых споров. А именно, согласно п.78 Проекта постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах применения части первой налогового Кодекса РФ:

«В связи с этим судам необходимо исходить из того, что по общему правилу сбор и раскрытие доказательств осуществляется, как налоговым органом, так и налогоплательщиком на стадии осуществления административных процедур, в том числе досудебного разрешения налогового спора.Дополнительные доказательства могут быть представлены в суд лишь в том случае, если суд сочтет уважительными причины, по которым такие доказательства не представлялись, соответственно налогоплательщику или налоговому органу на стадиях, предшествующих рассмотрению налогового спора в суде».

При таком подходе Арбитражных судов выбор позиции налогоплательщика при подготовке доказательственной базы на стадии подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган, которая завершает досудебную стадию урегулирования спора, начинает играть особую роль. Любые ошибки на этом этапе могут привести к проигрышу дела, так как возможность представления новых доказательств в суд будет ограничена.Таким образом, даже досудебные процедуры урегулирования налогового спора, требуют достаточных знаний и опыта, поскольку уже на этом этапе необходимо точно определить предмет обжалования, сроки, необходимость досудебного обжалования для дальнейшего обращения в суд, сформировать обоснованную правовую позицию для жалобы и определить, какие доказательства (документы)  необходимы для ее подтверждения, что существенно повысит эффективность использования жалобы в вышестоящий налоговый орган, как инструмента защиты прав налогоплательщика.

Подготовка запроса на апелляцию

После рассмотрения апелляции и определения того, что апелляция — это место для вас, вы можете запросить апелляцию, подав письменный протест. Заполните свой протест и отправьте его по почте на адрес IRS, указанный в письме, в котором разъясняются ваши права на апелляцию . Не отправляйте протест напрямую в апелляционную инстанцию; это только задержит процесс и может помешать рассмотрению вашего дела по апелляции.

Перед отправкой вашего дела в апелляционную инстанцию ​​служба налоговой инспекции или инкассо, которая произвела налоговую оценку или инициировала действия по взысканию налогов, рассмотрит ваш протест и попытается решить спорные налоговые вопросы.Если этот офис не сможет решить эти проблемы, он направит ваше дело в апелляционную инстанцию ​​для рассмотрения.

Когда вы подаете апелляцию, вы можете представлять себя сами или попросить специалиста представлять вас. Ваш представитель должен быть:

  • Адвокат
  • Сертифицированный бухгалтер, или
  • Зарегистрированный агент, имеющий право заниматься до IRS

Информацию о других лицах, которые могут выступать в качестве представителей, см. В публикации 947, Практика перед IRS и доверенность в формате PDF.Если вы хотите, чтобы ваш представитель разговаривал с нами без вас, вы должны предоставить нам копию заполненной формы доверенности 2848, доверенности и декларации представителя в формате PDF.

Подача протеста

Мы требуем официального письменного протеста для запроса конференции по апелляциям, если вы не соответствуете процедурам Small Case Request , описанным ниже. Для получения информации о подаче официального письменного протеста или запроса по небольшому делу см. Публикацию 5, Ваши права на апелляцию и Как подготовить протест, если вы не согласны PDF

Примечание: Если вы не согласны с залоговым удержанием, сбором, арестом или отказом, изменением или прекращением соглашения о взносах, см. Публикацию 1660, PDF-файл о правах на обжалование взыскания, для получения информации о подаче вашего протеста.

Вы должны отправить официальный письменный протест в течение срока, указанного в письме, которое дает вам право обжаловать предлагаемые изменения. Как правило, срок составляет 30 дней с даты письма.

Как подать небольшой запрос

Вы можете подать небольшой запрос, если полная сумма дополнительных налогов и штрафов, предлагаемых для каждого налогового периода, составляет 25 000 долларов или меньше. Если вы подаете апелляцию на отказ в предложении в качестве компромисса, вся сумма за каждый налоговый период включает общую сумму неуплаченного налога, пени и причитающихся процентов.Планы сотрудников, освобожденные от налога организации, корпорации S и партнерства не имеют права на получение небольших заявлений.

  1. Следуйте инструкциям в полученном письме
  2. Используйте форму 12203 «Запрос на рассмотрение апелляции в формате PDF», форму, указанную в письме, которое вы получили, для подачи апелляции или подготовки краткого письменного заявления. Перечислите несогласные пункты и причины, по которым вы не согласны.

Обжалование решения о взыскании убытков

Кроме того, если вы подаете апелляцию на решение о взыскании задолженности, вам следует выбрать процедуру апелляции, указанную ниже, которая соответствует вашему делу, чтобы получить конкретные инструкции по подготовке вашего запроса на апелляцию.Помните, что если вы решите передать свой спор в апелляционную инстанцию, вам нужно будет отправить его по почте в офис, который отправил вам письмо с решением.

Программа

по взысканию апелляций (CAP) обычно быстрая и доступна для широкого спектра действий по взысканию. Однако вы не можете обратиться в суд, если не согласны с решением по апелляции.

Вы можете пройти процесс CAP, если вы участвуете в любом из следующих действий по сбору:

  • Залог
  • Леви
  • Захват
  • Отказ от рассрочки платежа
  • Расторжение договора рассрочки
  • Изменение договора рассрочки

Процедуры CAP

Если вашим единственным контактным лицом по сбору денег было уведомление или телефонный звонок:

  • Позвоните по номеру телефона IRS, указанному в вашем уведомлении
  • Объясните, почему вы не согласны и хотите обжаловать решение.
  • Будьте готовы предложить решение
  • Прежде чем вы сможете начать апелляционный процесс в Апелляционном офисе, вам необходимо сначала обсудить ваше дело с менеджером по сбору платежей, если только апелляция не связана с отклоненным, предложенным к изменению, измененным, предложенным к расторжению или расторгнутым соглашением о частичной выплате

Если вы уже связались с налоговым инспектором:

  • Позвоните налоговому инспектору, с которым вы имели дело
  • Объясните, почему вы не согласны и хотите обжаловать решение.
  • Будьте готовы предложить решение
  • Прежде чем вы сможете начать апелляционный процесс в Апелляционном офисе, вам необходимо обсудить ваше дело с менеджером по сбору платежей, если только апелляция не связана с отклоненным, предложенным к изменению, измененным, предложенным к расторжению или расторгнутым соглашением о рассрочке.
  • Полная форма 9423, Запрос на инкассацию PDF
  • Отправьте заполненную форму 9423 налоговому инспектору в течение 3 дней после конференции с менеджером по сбору платежей.

Для получения дополнительной информации см. Публикацию 1660, PDF-файл с правами на подачу апелляции.

Вы имеете право на слушание дела взыскания (CDP) с апелляциями, если IRS отправит вам уведомление, в котором говорится, что вы имеете право запросить слушание CDP, например:

  • Уведомление о подаче заявления об удержании федерального налога и о вашем праве на слушание в соответствии с IRC 6320
  • Окончательное уведомление — Уведомление о намерении взимать и уведомление о вашем праве на слушание
  • Уведомление о налоге за опасность и праве на апелляцию
  • Уведомление о сборах с вашего государственного налога — Уведомление о вашем праве на слушание
  • Уведомление о надлежащей правовой процедуре (CDP) после взимания сбора

Процедуры CDP

  • Обычно у вас есть 30 дней с даты уведомления, чтобы своевременно запросить слушание CDP
  • Заполните форму 12153, Запрос о надлежащей правовой процедуре взыскания или эквивалентном слушании PDF
    • Важно указать все причины любых разногласий, которые у вас есть
  • Отправьте заполненную форму 12153 по тому же адресу, который указан в уведомлении CDP
  • .
  • Если ваш запрос будет подан вовремя, вы будете иметь право на рассмотрение апелляции и ходатайство о судебном пересмотре этого слушания в налоговом суде.
  • Если ваш запрос своевременен, действие налоговых сборов IRS в отношении вас, как правило, приостанавливается на те налоговые периоды, которые вы обжаловали.
  • Если ваш запрос не является своевременным , вы все равно имеете право запросить эквивалентное слушание CDP с апелляциями в течение 1-летнего периода, указанного в форме 12153.Однако, если вы по-прежнему не согласны с решением по апелляции на аналогичном слушании, вы не имеете права на судебное рассмотрение в налоговом суде
  • .

Дополнительную информацию см .:

Компромиссное предложение (OIC) — это соглашение между налогоплательщиком и правительством, которое урегулирует налоговое обязательство по уплате суммы, меньшей, чем полная сумма задолженности. Если вы получили письмо с уведомлением об отклонении вашего предложения, у вас есть 30 дней с даты, указанной в письме, чтобы подать апелляцию на решение.

Дополнительную информацию см .:

Этот штраф может применяться, если вы являетесь лицом, ответственным за:

  • Взыскание или удержание
  • Учет или
  • Внесение или уплата определенных налогов

Если вы умышленно этого не сделаете, вы можете понести личную ответственность за уплату штрафа в размере полной суммы неуплаченного налога плюс проценты. Сюда входят:

  • Иностранец-нерезидент (NRA) удерживает удержание
  • Налоги на занятость
  • Акцизы

Ответственным лицом для этого может быть:

  • Владелец или должностное лицо корпорации
  • Партнер
  • ИП
  • Сотрудник любой формы деятельности

Доверительный управляющий или агент, уполномоченный распоряжаться средствами бизнеса, также может нести ответственность за уплату штрафа.Начисление штрафа за возврат целевого фонда применяется к следующим налоговым формам: CT-1, 720, 941, 943, 944, 945, 1042 и 8288.

См. Публикацию 5, Ваши права на апелляцию и Как подготовить протест, если вы не согласны в формате PDF, для получения информации о подготовке вашего протеста. В дополнение к шагам, изложенным в публикации, при подготовке официального письменного протеста или небольшого запроса по делу:

  • Приложите копию Письма 1153, Уведомление о предлагаемом штрафном возмещении из Целевого фонда
  • Объясните, почему вы не считаете себя ответственным за неуплаченные налоги или причину, по которой вы не согласны с суммой предлагаемой (ых) оценки (й)
  • Включите четкое объяснение ваших обязанностей и ответственности
  • Укажите закон или орган, если таковой имеется, на который вы полагаетесь
  • Отправьте свой протест вниманию сотрудника IRS, имя и адрес которого указаны в письме 1153, которое вы получили.

Не согласен с налоговым решением: обжалование налогового решения

HM Revenue and Customs ( HMRC ) сообщит вам, можете ли вы подать апелляцию.Вы можете использовать бланк апелляции, который вы получили вместе с письмом о решении, или написать по номеру HMRC по адресу, указанному в письме. Обычно у вас есть 30 дней на подачу апелляции.

Если вы или ваш бизнес пострадали от коронавируса (COVID-19), HMRC предоставит вам дополнительные 3 месяца для обжалования любого решения от февраля 2020 года или позже. Отправьте апелляцию как можно скорее и объясните, что задержка связана с коронавирусом.

Вы должны включить:

  • ваше имя или название компании
  • ваш номер налоговой ссылки (он будет в письме с решением)
  • с чем вы не согласны и почему
  • какие числа вы считаете правильными и как вы их вычисляли
  • ваша подпись

Вы также должны сообщить HMRC , если у вас есть дополнительная информация или если вы думаете, что они что-то упустили.

Если у вас нет письма, вы можете написать в офис HMRC по поводу вашего возвращения.

Если вы хотите обжаловать решение о «косвенном налоге» (например, НДС, акцизный сбор, таможенная пошлина), вы можете запросить пересмотр в HMRC или подать апелляцию прямо в налоговый суд.

Что будет дальше

При подаче апелляции вы можете принять предложение HMRC о пересмотре или запросить его (если это касается прямого налога). HMRC подскажет, что делать дальше.

Проверка будет проведена кем-то, кто не участвовал в принятии первоначального решения. Обычно это занимает 45 дней, но HMRC свяжется с вами, если это займет больше времени.

Если вы не согласны с обзором

HMRC

Вы можете:

Из-за коронавируса HMRC не будет возражать, если вы попросите трибунал заслушать вашу апелляцию через 30 дней, если и то, и другое:

  • ваше решение о пересмотре датировано февралем 2020 г. или позднее
  • вы просите в течение 3 месяцев после нормального срока

Обжалование решения налогового суда

Это досадный факт, но налогоплательщики проигрывают большинство дел, которые рассматриваются в налоговом суде США.Однако процент налогоплательщиков, которые преобладают в налоговом суде, намного выше для тех, кого представляет налоговый поверенный. Согласно отчету Защитника налогоплательщиков Конгрессу за 2014 год, у налогоплательщиков, которые представлены, более чем в 2,5 раза больше шансов получить перевес полностью или частично, чем у тех, кто представляет себя! Налоговый суд — не последняя остановка на пути к решительному налогоплательщику, который хочет продолжить борьбу с IRS. Очень немногие налоговые поверенные имеют значительный опыт работы в Налоговом суде, и еще меньше имеют опыт подачи апелляций по проигранным делам в Налоговый суд.Наши налоговые юристы имеют необходимый опыт для рассмотрения дела в налоговом суде или апелляции. Вот некоторые из вопросов, на которые вам понадобятся ответы перед подачей апелляции:

Могу ли я подать апелляцию на свое дело в налоговом суде?

Как правило, все дела в налоговом суде могут быть обжалованы. Однако есть очень большое исключение. Если вы решили подать петицию в налоговый суд в качестве «небольшого налогового дела», вы не сможете обжаловать решение налогового суда. Это одна из очевидных причин, почему вы не хотите, чтобы ваше налоговое дело рассматривалось как «небольшое налоговое дело».«Однако, если у вас уже есть решение налогового суда, вероятно, уже слишком поздно менять свое мнение.

Где я могу подать апелляцию на свое дело в налоговом суде?

Дела налогового суда обжалованы в Федеральном окружном апелляционном суде. штат, в котором вы проживаете на момент подачи петиции в налоговый суд. Например, если вы проживаете в штатах Калифорния, Гавайи, Аризона, Аляска, Орегон, Вашингтон, Айдахо или Невада, ваше дело будет обжаловано в 9 th Окружной апелляционный суд.Если вы проживаете в штатах Нью-Йорк, Коннектикут или Вермонт, ваша апелляция будет рассмотрена Окружным апелляционным судом 2 -го округа . Это верно, даже если вы переехали после того, как подали ходатайство в налоговый суд. Наши адвокаты по налоговым спорам допущены к практике в нескольких различных окружных апелляционных судах, в том числе в 9 округе -й округ , округе 2 -й округ , 6-м округе и 11 округе -й округ . Это охватывает 18 штатов и около 149 миллионов человек.Даже если наши адвокаты по налоговым спорам в настоящее время не допущены к участию в вашем округе, мы все равно можем подать апелляцию от вашего имени.

Как долго мне нужно обжаловать свое дело в налоговом суде?

Вам необходимо будет подать уведомление об апелляции в течение 90 дней с даты принятия налоговым судом своего решения. Этот срок установлен в разделе 7483 Налогового кодекса. Имейте в виду, что заключение и решение — это два разных документа, и во многих случаях у них разные даты. Убедитесь, что вы отсчитываете с правильной даты.Если вы выиграете по одним вопросам и проиграете по другим, подать апелляцию может IRS. Если IRS подаст апелляцию, у вас будет 120 дней на то, чтобы подать апелляцию.

Сколько стоит обжалование моего решения налогового суда?

По состоянию на середину 2017 года сбор за подачу апелляции составлял 505 долларов. Стоимость найма адвоката по налоговым спорам зависит от сложности вашего дела.

Помешает ли подача апелляции на мое решение налогового суда Налоговому управлению США собирать причитающиеся налоги?

К сожалению, нет.Раздел 7485 Налогового кодекса требует, чтобы помимо подачи уведомления об апелляции налогоплательщик, желающий избежать выплаты суммы, подлежащей уплате налоговым судом, должен был внести залог. Налоговый суд определит сумму залога, которая должна быть внесена, но она не может превышать двойную сумму налогового дефицита. По нашему опыту, стоимость поручительства высока, и большинство налогоплательщиков захотят уплатить налог сейчас, пока они ждут возмещения. Если вы не можете оплатить налог в полном объеме, наши юристы по налоговым спорам могут заключить для вас соглашение о выплате в рассрочку.

Если у вас есть проблема с налогами, чем раньше вы позвоните нам, тем больше вероятность, что мы сможем успешно разрешить ваше дело. Но независимо от того, на каком этапе вы находитесь, позвоните нам, и мы будем использовать наш более чем 100-летний опыт работы в налоговой сфере, чтобы бороться за вас.

Апелляционный суд по налоговым апелляциям штата Нью-Йорк

Мы в Tax Appeals горько прощаемся с президентом Робертой Мозли Неро, которая ушла с государственной службы после выдающейся карьеры на государственной службе и в налоговом праве, продолжавшейся почти четыре десятилетия.

Президент Мозли Неро была комиссаром Налогового апелляционного трибунала с июня 2013 года и его президентом с октября 2013 года. Ранее она проработала в Апелляционном налоговом отделе в течение 12 лет как секретарь Трибунала при президенте Джоне Дугане и в качестве судьи по административным делам.

Она практиковала в сфере государственного и местного налогообложения с 1982 года, когда она присоединилась к Департаменту налогообложения и финансов в качестве помощника заместителя юрисконсульта. Непосредственно перед ее назначением в состав Трибунала президент Мозли Неро была советником в нью-йоркском офисе компании Morrison & Foerster, LLP, где ее практика была сосредоточена на судебных разбирательствах по налогам на уровне штата и местного самоуправления.Legal 500 рекомендовал ее за «глубокое понимание» вопросов государственного налогообложения.

На протяжении всего срока своей работы в налоговой апелляции президент Мозли Неро была уважаемым и активным голосом в налоговой коллегии, выступая в качестве члена Национальной конференции государственных налоговых судей, на которой она была названа судьей года по налоговому праву на 2019-2020 годы. Она также выступала и участвовала в многочисленных дискуссиях на мероприятиях налоговых органов штата и страны. В юридическом сообществе и в кругах налогового права президента Мозли Неро ценят за ее острый интеллект, пытливый ум и глубокое и широкое понимание тонкостей налогового законодательства и политики штата Нью-Йорк.Мы в Tax Appeals в равной степени осведомлены о ее преданности делу государственной службы и народу штата Нью-Йорк, которому она так хорошо служила на протяжении всей своей карьеры.

Мы желаем ей много радости и столько же удовольствия и приключений, поскольку она начинает следующую, заслуженную главу своей жизни. (Надеюсь, они с Джимом скоро отправятся в путешествие.)

Следите за обновлениями на этой странице, чтобы получить информацию о виртуальных и личных мероприятиях, посвященных этому знаменательному событию. А пока добрые пожелания можно послать президенту Мозли Неро на RetirementWishes @ dta.ny.gov.

Налоговая апелляция — Налоговое управление

Процедура налоговой апелляции для штата Делавэр изложена в главах 3 и 5 раздела 30 Кодекса штата Делавэр. Ниже приводится краткое описание процесса апелляции, если вы или ваш клиент получили предложенную оценку или отклонение требования о кредите или возмещении:

Протест налогоплательщика (§ 523):

В течение 60 дней (30 дней в случае удержания налогов или, в случае других налогов, установленных главой 11 настоящего раздела, 120 дней, если налогоплательщик находится за пределами Соединенных Штатов) с даты отправки уведомления по почте предложенной оценки или даты отправки уведомления об отклонении требования о кредите или возмещении, налогоплательщик может подать Директору письменный протест против предложенной оценки или отказ в которым налогоплательщик излагает основания для протеста.Если такой протест подан, Директор должен пересмотреть предложенную оценку или отклонение требования о кредите или возмещении и, если налогоплательщик запросил об этом, должен предоставить налогоплательщику или уполномоченному представителю налогоплательщика устное слушание.

Письменные протесты следует отправлять по адресу:

.

Налоговое управление
Штат Делавэр
Почтовый ящик 8714
Wilmington, DE 19899-8714

Уведомление о решении после протеста (§ 524):

Письменное уведомление о решении Директора должно быть отправлено налогоплательщику заказным или заказным письмом, и в таком уведомлении должны быть изложены факты, установленные Директором, и основание для любого решения, которое является неблагоприятным, полностью или частично, для налогоплательщика.

Окончательное определение директора (§ 525):

Решение Директора по протесту налогоплательщика является окончательным (и такое определение представляет собой окончательную оценку любой суммы, которая должна быть определена Директором) по истечении 60 дней (30 дней в случае удержания налогов, или в случае других налогов, налагаемых главой 11 настоящего раздела, 120 дней, если налогоплательщик находится за пределами Соединенных Штатов) с даты, когда Директор отправляет уведомление об определении налогоплательщику, если в течение этого периода налогоплательщик не потребует проверки Решимость директора.

Рассмотрение определений Директора по протестам (§ 544):

Решение Директора по протесту налогоплательщика подлежит рассмотрению путем подачи налогоплательщиком ходатайства в Налоговый апелляционный совет в такой форме, которую может предписать Налоговый апелляционный совет. Решение Налогового апелляционного совета подлежит судебному пересмотру, как предусмотрено в § 331 настоящего раздела.

Апелляции на решения налогового апелляционного совета (§ 331):

На любое решение Налогового апелляционного совета налогоплательщик имеет право обжаловать решение в Верховном суде штата округа, в котором проводилось слушание; при условии, однако, что никакая апелляция на такое решение не может быть получена или рассмотрена в Высшем суде, если уведомление об апелляции не будет должным образом подано в офис Протонотария в течение 30 дней после даты издания приказа о таком решении.Налоговый апелляционный совет может, при наличии уважительной причины, продлить вышеуказанный срок (1) на дополнительные 30 дней или (2) до рассмотрения любого ходатайства о повторном слушании или пересмотра своего решения.

Обратите внимание: Слушания Налогового апелляционного совета открыты для общественности, и любые окончательные решения налогового апелляционного совета будут опубликованы в Интернете.

Если у вас есть дополнительная информация, пожалуйста, свяжитесь с Р. Кэмпбеллом Хэем, консультантом по налоговым вопросам Налогового управления штата Делавэр.

Департамент налоговых апелляций штата Мэн: Решения

Все решения были отредактированы для защиты личности и личной или конфиденциальной информации вовлеченных налогоплательщиков.

BTA-2019-3: выдано 18 февраля 2020 г. (юрисдикция – своевременность – уведомление)

BTA-2019-1: выдан 23 сентября 2019 г. (налог с продаж; налог на использование; недвижимость; возврат)

BTA-2018-21: выдан 2 октября 2019 г. (дата почтового штемпеля и дата подачи)

BTA-2018-11: выдан 22 марта 2019 г. (межгосударственная торговля — освобождение от уплаты процентов)

ВТА-2017-15: выдан 21 мая 2018 г. (Расчетная оценка индивидуального подоходного налога)

BTA-2017-14: выпущено 29 марта 2018 г. (Расчет подоходного налога для резидента с неполным годом)

ВТА-2017-13: Выдан 11 июня 2018 г. (Покупка прицепов для перепродажи в розницу)

BTA-2017-12: выдано 29 марта 2018 г. (налог на картофель; своевременность подачи апелляции)

BTA-2017-10: выпущено 30 октября 2017 г. (доход, использованный для выполнения решения о разводе, не освобожденный от налогов)

BTA-2017-8: выпущено 3 октября 2017 г. (Бремя налогоплательщиков; подоходный налог, проценты, штрафы в штате Мэн)

BTA-2017-3: выдан 30 октября 2017 г. (Письмо Мандамуса; Залог по подоходному налогу в штате Мэн)

BTA-2016-22: выдан 20 июля 2017 г. (штраф за халатность; отчетность по налогу с продаж)

BTA-2016-21: выпущен 30 октября 2017 г. (Кредит штата Мэн на уплату подоходного налога в Массачусетс)

BTA-2016-19: выдан 21 ноября 2017 г. (Налоговый кредит на рабочие места и инвестиции в штате Мэн)

BTA-2016-18: выдано 22 мая 2017 г. (Ограничение по времени для получения или возврата налога на прибыль в штате Мэн)

BTA-2016-14: выдано 22 мая 2017 г. (собственность QTIP, включенная в расчет налога на имущество штата Мэн)

BTA-2016-9: выпущено 5 апреля 2017 г. (Удержание бизнес-расходов на консультационные услуги)

BTA-2016-6: выдан 13 декабря 2016 г. (продавец должен уплатить налог с продаж)

BTA-2016-3: выпущено 17 марта 2017 г. (Программа возмещения налога на коммерческое оборудование (BETR))

БТА-2016-2: выдан 21 июля 2016 г. (Расчетная оценка индивидуального подоходного налога)

BTA-2015-18: выпущено 13 декабря 2016 г. (Альтернативное распределение корпоративного подоходного налога)

BTA-2015-17: выдан 20 июня 2016 г. (Юрисдикция BTA — сфера действия; лесозаготовка)

BTA-2015-16: выдан 18 августа 2016 г. (непредставление исправленной налоговой декларации штата Мэн)

BTA-2015-15: выдан 18 августа 2016 г. (зачет налогов, уплаченных в другую юрисдикцию)

BTA-2015-14: выдано 24 марта 2016 г. (запоздалый запрос на возврат (BETR))

BTA-2015-9: выдан 7 апреля 2016 г. (налоги трастовых фондов)

BTA-2015-6: выдан 24 марта 2016 г. (Налог с продаж специального мобильного оборудования)

BTA-2015-4: выпущен 4 января 2016 г. (Налогообложение доходов от ролловеров согласно PERS штата Мэн)

BTA-2015-3: выдан 7 апреля 2016 г. (Юрисдикция BTA — сумма выпуска)

BTA-2015-2: выдан 27 октября 2015 г. (Услуги по изготовлению)

БТА-2014-23 Выдан 23 сентября 2015 г. (Пени и пени)

BTA-2014-13: выдан 15 июня 2015 г. (Nexus подоходного налога)

БТА-2014-2: выдан 8 августа 2014 г. (Налог на прибыль физических лиц)

БТА-2013-17: выдан 28 октября 2013 г. (Налог на прибыль физических лиц)

BTA-2013-15: выдан 15 мая 2014 г. (оставленные контейнеры для напитков)

BTA-2013-11: выдан 5 декабря 2013 г. (налог на поставщика услуг)

БТА-2013-8: выдан 12 сентября 2013 г. (Налог на прибыль физических лиц)

BTA-2013-7: выпущен 12 сентября 2013 г. (сборы, освобожденные от налога на поставщиков телекоммуникационных услуг (SPT))

BTA-2013-6: выдан 2 апреля 2014 г. (связь с подоходным налогом)

BTA-2013-4: выдан 6 декабря 2013 г. (налоги трастовых фондов)

BTA-2012-3: выдан 25 апреля 2013 г. (налог на поставщика услуг связи (SPT) не уплачен)

БТА-2012-1: выдан 14 марта 2013 г. (налог на использование)

Налоговые апелляции и судебные разбирательства — Налоговый поверенный IRS и Мэриленда Джим Лян

Апелляции и судебные разбирательства могут возникать, когда IRS или контролер штата Мэриленд проводят аудит, отправляют оценку, начинают взыскание против вас за неуплаченные налоги или отклоняют требование о возврате налога, а вы не согласны с выводами, вызывая налоговые разногласия. .

Налоговые разногласия могут возникнуть в отношении физических лиц, предприятий, владений и трастов. Кроме того, налоговые разногласия могут возникать в результате любой формы налогообложения, включая федеральные и штатные подоходные налоги, налог на наследство и дарение или налог штата с продаж и использования. В некоторых случаях налогоплательщикам необходимо возбудить дело о возврате налога. Однако в большинстве случаев налоговые споры инициируются IRS или контролером штата Мэриленд как прямой результат аудита, оценки или сбора.

Если вы не согласны с отказом в возмещении или результатами аудита, оценки или взыскания, у вас есть варианты.У вас есть право обжаловать решение в рамках административного процесса апелляции или представить свое дело в суде.

Административные налоговые апелляции

Если вы оспариваете действия по аудиту, оценке или взысканию налогов со стороны IRS или финансового контролера Мэриленда, они оба могут подать апелляцию в административном порядке. Если административная апелляция является правильным способом действий в ваших обстоятельствах, она может помочь вам достичь желаемого решения быстрее и без дорогостоящих затрат на судебное разбирательство.

Административные апелляции IRS

Слушания административных апелляций в Апелляционном отделе IRS могут проводиться по телефону, по почте или лично. IRS имеет несколько типов административных апелляций, в том числе: апелляции по взысканию, апелляции на экзамены, а также программы специализированных экзаменов и направления. Какую апелляцию вы подаете, зависит от ваших обстоятельств, в том числе от вида штрафа, который вам нужно подать, сроков, возможности предварительной апелляции и от того, хотите ли вы сохранить свое право на дальнейшую апелляцию в налоговый суд, если вы не согласны с результатами административного апелляционное слушание.Перед подачей апелляции важно понимать риски и знать, где у вас наибольшие шансы на достижение наилучшего результата.

Административные апелляции штата Мэриленд

Аналогично процессу IRS, если вам были начислены налоги штата Мэриленд или вам было отказано в требовании о возмещении, вы можете запросить рассмотрение административной апелляции перед сотрудником административного слушания из Секции слушаний и апелляций Отдел комплаенса контролера. В отличие от административного процесса апелляции IRS, вы или ваш представитель должны лично присутствовать на неофициальном слушании.Если вы не согласны с окончательным решением слушателя, решение может быть обжаловано в налоговом суде Мэриленда.

Налоговые споры

Если вы не согласны с результатом административного апелляционного процесса или если подача вашего дела непосредственно в суд является наилучшей стратегией в ваших обстоятельствах, вы можете оказаться вовлеченными в судебный процесс для разрешения вашего налогового спора. При эффективном использовании судебный процесс может защитить ваши интересы и обеспечить наилучший результат.

Судебный процесс возникает при нескольких обстоятельствах, например:

  • Когда сумма задолженности слишком велика для урегулирования с IRS или контролером Мэриленда,
  • Когда споры относительно фактов не могут быть разрешены, или
  • Когда IRS или контролер штата Мэриленд и налогоплательщики расходятся во мнениях относительно того, как применять применимое право.

Где разрешить налоговый вопрос IRS
Дела, связанные с налоговыми проблемами с IRS, подаются в Налоговый суд США, федеральные окружные суды или Суд по федеральным претензиям. Место подачи вашего дела будет зависеть от суда, который предоставит вам наилучший результат, а также от стратегии и обстоятельств вашего дела. Затем апелляции на решения этих судов могут подаваться в апелляционные суды США или в федеральный округ, в зависимости от того, из какого суда низшей инстанции поступила апелляция, и могут быть поданы до Верховного суда Соединенных Штатов, если будет предоставлено право сертификации.

Где разрешить налоговый вопрос Мэриленда
Дела, связанные с налоговыми вопросами с Контролером Мэриленда, подаются в Налоговый суд Мэриленда. Апелляции на эти решения подаются в окружные суды, затем в Особый апелляционный суд и, наконец, в Апелляционный суд, если разрешено рассмотрение дела.

Налоговые тяжбы могут показаться сложными. Но с помощью опытного налогового юриста это может стать стратегическим шагом на пути к наилучшему результату и защите ваших финансовых интересов.

Разрешение налогового спора может включать беседы с IRS или контролером штата Мэриленд, письменную апелляцию и обсуждения с Апелляционным офисом или судебное разбирательство в Налоговом суде США, федеральных окружных судах, Федеральном суде по претензиям или судах штата. Иногда налогоплательщики просто не могут избежать судебных тяжб из-за налоговых разногласий. Кроме того, после рассмотрения налогового спора, если налогоплательщик не согласен с решением, он может обжаловать решение в суде более высокой инстанции.

Если вы столкнулись с судебным процессом, связанным с налоговым спором, важно немедленно связаться с опытным налоговым юристом. Время работает против вас, и вам нужно убедиться, что вы даете своему адвокату время на подготовку. Если вы откладываете это слишком долго, срок исковой давности может истечь, и у вас будет меньше возможностей.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.