Как использовать подписанные Казахстаном соглашения об избежании двойного налогообложения? Часть 4

Продолжаем цикл статей с примерами налогообложения доходов согласно Налоговым Конвенциям Казахстана с другими странами. Не стоит начинать чтение данной статьи с четвертой части, если вы не читали первые три:

Как использовать подписанные Казахстаном соглашения об избежании двойного налогообложения? Часть 1

Как использовать подписанные Казахстаном соглашения об избежании двойного налогообложения? Часть 2

Как использовать подписанные Казахстаном соглашения об избежании двойного налогообложения? Часть 3

Пример налогообложения доходов от прироста стоимости имущества:

Компанией — резидентом Великобритании, не имеющей в Казахстане постоянного учреждения, реализуются акции своего дочернего предприятия иной иностранной компании. Активы реализуемого предприятия на 80% состоят из недвижимой собственности, расположенной в Казахстане. В соответствии с пунктом 2 статьи 13 Налоговой Конвенции, заключенной между Казахстаном и Великобританией, доходы от продажи данных акций подлежат налогообложению в Казахстане.

В ряде Налоговых Конвенций в дополнение к доходам от отчуждения акций доходы, которые получены резидентом договаривающейся страны от отчуждения прав участия или иных прав, акций в капитале компании или иного юридического лица – резидента другой договаривающейся страны, подлежат налогообложению в этой другой договаривающейся стране при условии, что получатель имел косвенное или прямое участие в капитале этого учреждения на протяжении периода времени, указанного соответствующим налоговым соглашением.

Пример подобной ситуации:

Во владении компании — резидента США 30% акций предприятия Казахстана. Компания из США участвовала в управлении дочерним предприятием на протяжении 2 лет и приняла решение о продаже своей доли акций канадской компании. В соответствии с пунктов 3 статьи 13 Налоговой Конвенции между Казахстаном и США, доходы, которые получены американской компанией от реализации акций предприятия Казахстана, подлежат налогообложению в Казахстане согласно местному налоговому законодательству.

Пример налогообложения доходов резидента одной страны от отчуждения движимой собственности постоянной базы или учреждения в другой стране:

Резидентом иностранного государства, с которым заключена Налоговая Конвенция, продается иному юридическому лицу свое предприятие с казахстанским постоянным учреждением данного предприятия. Согласно Налоговой Конвенции, доход от реализации постоянного учреждения этого предприятия облагается налогом в Казахстане в соответствии с его налоговым законодательством.

Пример налогообложения доходов, полученных от оказания личных услуг:

Вознаграждения, которые получены доктором от работы в медпункте фабрики, облагаются налогом согласно статье «Зависимые личные услуги» Налоговой Конвенции Казахстана с другим государством.

Примеры налогообложения доходов физического лица от работы по найму на транспортных средствах, используемых в международных перевозках:

1. Согласно положениям Налоговой Конвенции между США и Казахстаном, доход члена постоянного экипажа воздушного или морского судна, используемого в международных перевозках, подлежит налогообложению по месту его резидентства.
2. Согласно положениям Налоговой Конвенции между Великобританией и Казахстаном, подобный налог взимается в стране резидентства предприятия, которое эксплуатирует данное судно.

Пример налогообложения гонораров директоров:

Резидентом иностранной страны, с которой подписана Налоговая Конвенция, занята должность члена совета директоров предприятия Казахстана, за что он получает соответствующие гонорары. В соответствии с Налоговым Соглашением, подобные гонорары облагаются налогом в Республике Казахстан.

Пример налогообложения доходов артистов и спортсменов:

Российскими музыкантами и артистами проведен концерт в Казахстане. Согласно Налоговому Соглашению между Казахстаном и РФ доходы, которые получены музыкантами и артистами из России от выступления в Казахстане, подлежат налогообложению в Казахстане согласно налоговому законодательству Казахстана, а именно по налоговой ставке в 20%.

Пример налогообложения доходов артистов и спортсменов, чья деятельность финансируется общественными фондами или осуществляется в соответствии с соглашениями о культурном сотрудничестве:

Согласно соглашению о культурном сотрудничестве между Казахстаном и Кыргызстаном, казахстанские артисты приглашены в Кыргызстан. В соответствии с пунктом 3 статьи 17 Налоговой Конвенции между двумя этими странами, доходы казахстанских артистов от выступления в Кыргызстане не облагаются налогом в Кыргызстане, так как действует соглашение о культурном сотрудничестве.

Еще один пример налогообложения доходов артистов и спортсменов при выполнении нескольких видов работ:

Джон Вусс, являющийся резидентом Великобритании и профессиональным игроком в гольф, приехал в Казахстан для того, чтобы принять участие в открытом чемпионате. Во время в стране Вуссом были получены следующие доходы:

1. Вусс награждается 3-м призом в турнире – 20 000 долларов США;
2. Джон дает интервью в спортивной программе, которая транслируется в прямом эфире по телевидению Казахстана до начала турнира вечером, за которое получает вознаграждение в размере 5 000 долларов США. Интервью с Вуссом также передается и по телевидению Великобритании. Плюс он получит вознаграждение за повторную трансляцию интервью в размере 2 000 долларов США;
3. Вусс ведет раздел в еженедельной газете, где приводит описание результатов турниров по гольфу. Он получил выплату в размере 6 000 долларов США за комментарии о проводимом в Казахстане турнире;
4. Вусс получает 10 000 долларов США от рекламного агентства в Утопии за принятия участия его семьи в рекламном ролике о Crunchy Flakes (сухой завтрак). Рекламный ролик транслируется в различных странах, в том числе и в Казахстане, во время проведения открытого чемпионата. Ролик также показали в Англии;
5. Джон заключил эксклюзивный контракт с Prongle, специализирующейся на выпуске трикотажной одежды, согласно коему он обязан носить джемпер от компании Prongle на всех главных турнирах. В соответствии с контрактом он получает единовременное годовое вознаграждение, рассчитываемое по формуле, учитывающей место, занятое Вуссом в каждом телевизионном турнире, в котором на протяжении года он принимал участие;
6. Вусс получает 50 000 долларов США в год от компании, специализирующейся на производстве клюшек для гольфа, за право использования подписи Вусса на наборах клюшек с подписью «Джон Вуд».

Давайте разберемся, за какой из доходов нужно в Казахстане платить налог:

1. Вознаграждение за призовое место в турнире облагается в Казахстане согласно местному налоговому законодательству в соответствии с пунктом 1 статьи 17 Налоговой Конвенции.
2. Вознаграждение, полученное за интервью и за его повторную трансляцию, облагается налогом в Казахстане, так как в первый раз интервью транслируется в Республике Казахстан, а повторная трансляция происходит от первоначального контракта за участие в интервью.
3. Ведение раздела в газете не попадает под положения 17 статьи Конвенции, а относится к 14 статье Конвенции. Доход от комментирования турниров будет облагаться налогом в Казахстане только при наличии у Вусса постоянной базы в этой стране.
4. Вознаграждение за телевизионную рекламу выплачивается за использование его имени во время чемпионата по гольфу, следовательно, оно относится к личной деятельности Джона в качестве спортсмена и облагается налогом в Казахстане. С другой же стороны при заключении контракта между компанией и спортсменом о его появлении в ролике может рассматриваться в качестве платы за использование статуса Вусса и считаться выплатой роялти. В этом случае доход облагается по налоговой ставке, указанной в Конвенции между Казахстаном и Великобританией и Ирландией. При выплате роялти резидентом третьего государства, а не резидента Республики Казахстан, принцип налогообложения роялти указан в положениях Конвенции между Великобританией и Ирландией и третьей страны.
5. Выплата за ношение спортивного джемпера от Prongle может попадать под статью 17 Конвенции. Она должна распределяться между турнирами на основе приведенного метода, а также числа дней турнира. После чего вычисляется сумма для уплаты налога в Казахстане за время прохождения в этой стране турнира.
6. Ежегодная выплата за воспроизводство подписи Вуссаа на клюшке для гольфа может рассматриваться в качестве роялти. Если ее производит резидент Казахстана, то подлежит налогообложению согласно Конвенции между Великобританией и Казахстаном, в ином случае – между Великобританией и другой страной, чьим резидентом осуществляется выплата.

Пример налогообложения пенсии и иных социальных выплат:

Петров – резидент Казахстана за свой прошлый труд получает пенсию из другого государства, с которым подписана Конвенция. Эту пенсию облагают налогом по месту резидентства Петрова, а именно только в Казахстане.

Пример налогообложения выплат по возмещению ущерба:

Сергеев — резидент Казахстана из другой страны, с которой подписана Налоговая Конвенция, регулярно получает компенсацию за нанесенный ему ущерб. Эта компенсация облагается налогом сугубо в Казахстане по месту резидентства Сергеева.

Пример налогообложения социальных пособий, выплачиваемых согласно системе социального страхования:

Бывший гражданин Казахстана, на данный момент проживает в Канаде и получает из Казахстана пособие, которое выплачивается согласно законодательству о социальной защите. В соответствии с пунктом 3 статьи 18 Налоговой Конвенции между Канадой и Казахстаном, подобные пособия облагаются налогом по месту выплаты пособия — сугубо в Казахстане.

Пример налогообложения выплат за государственную службу:

Гражданин Казахстана — государственный служащий. Он получает зарплату от государственных органов Республики Казахстан за его службу в другой стране. В соответствии с Налоговой Конвенцией, подписанной с этой страной, указанная зарплата облагается налогом сугубо в Казахстане.

Пример налогообложения гонораров за службу от официальных органов:

Гражданину Казахстана выплачивается вознаграждение от официальных органов другой страны за его службу, которую он осуществляет для этой страны в Казахстане. По условиям подписанной с этой страной Налоговой Конвенции подобное вознаграждение облагается налогом сугубо в Казахстане.

Пример налогообложения пенсий за прошлую государственную службу:

Физическое лицо, являющееся бывшим государственным служащим Казахстана и находящееся в настоящее время в отставке, получает пенсию из источников в Казахстане за прошлую службу, которую он осуществлял в другой стране. Данная пенсия подлежит налогообложению сугубо в Казахстане.

Пример налогообложения доходов студентов, практикантов (стажеров):

Студенты из Казахстана обучаются в другой стране, с которым подписано Налоговое Соглашение. Выплаты, получаемые из Республики Казахстан для проживания и получения образования, облагаются налогом сугубо в Казахстане.

Примечание: в ряде Налоговых Конвенций устанавливается предельный срок предоставления подобной льготы. Чаще всего это 2 года или 5 лет с даты прибытия студентом в страну.

Пример налогообложения доходов преподавателей и исследователей:

Резидент Казахстана пребывает в Венгрии для преподавания в университете. В соответствии пунктом 3 статьи 20 Налогового Соглашения между Казахстаном и Венгрией, доходы казахстанского резидента от указанной деятельности облагаются налогом в Казахстане, а в Венгрии освобождаются от налогообложения в течение 2х лет с момента прибытия его в Венгрию.

Пример различия Налоговых Конвенций в отношении налогообложения имущества (капитала):

1. В соответствии со статьей 2 Налогового Соглашения, подписанного с Узбекистаном, данное Соглашение распространяется в Республике Казахстан сугубо на налог на имущество физических лиц, но в Узбекистане – на налог на имущество юридических и физических лиц.
2. В соответствии со статьей 2 Налогового Соглашения, подписанного с Азербайджаном, данное Соглашение распространяется на налог на имущество юридических и физических лиц в обоих государствах.

Пример налогообложения имущества (капитала):

Сооружения и здания, расположенные в Казахстане, принадлежат юридическому лицу другой страны. Стоимость этих зданий и сооружений подлежит налогообложению в Казахстане.

Уважаемые граждане и резиденты Казахстана. Мы с радостью проконсультируем Вас о том, какую именно иностранную компанию и оффшорный банковский счет выбрать как с учетом ваших целей и пожеланий, так и с учетом реалий бизнеса и законодательных актов Казахстана, что особенно важно, если вы хотите защитить за границей активы, заработанные в Казахстане. Пожалуйста, все свои вопросы об организации международного бизнеса и защите активов за границей задавайте по е-майлу: [email protected]

Особенности договоров об избежании двойного налогообложения, которые подписал Казахстан

На сегодняшний день Казахстан заключил 44 международных соглашения об избежании двойного налогообложения. Эти соглашения дают некоторые выгода резидентам страны при осуществлении бизнес-деятельности в иностранном государстве.

Положения этих договоров по большей части качаются именно уплаты налогов на доходы из источника. Притом, использовать их могут только резиденты одной из стран, заключившей соглашение. Даже если лицо выступает от имени резидента одного из государства и в его интересах, он не имеет право использовать положения международного договора об избежании двойного налогообложения.

Для использования соглашения необходимо представить документ, подтверждающий резидентство Вашей компании или Вас в Казахстане, в налоговый орган, вышестоящий в сравнении с налоговым органом, в котором юридическое или физическое лицо зарегистрировано по месту расположения/жительства. Однако в некоторых муниципальных образованиях Казахстана имеются налоговые органы, подчиняющиеся по вертикали уполномоченному органу. В этом случае документ о подтверждении резидентства направляется именно в такой налоговый орган.

Для получения резидентсва нужно предоставить:

1) Заявление на подтверждение резидентства.

2) В случае с юридическим лицом:
* Документ, подтверждающие нахождение на территории страны места эффективного управления. То есть, юридическое лицо должно подтвердить, что место нахождения фактического управления компании – Казахстан. Это может быть протокол общего собрания совета директоров или другого органа управления, где указывается место проведения. Конечно же, можно предоставить и другие документы, указывается на место основного управления и контроля юридическим лицом, принятия стратегических решений относительно деятельности компании. Документ должен быть заверен у нотариуса.

В случае с физическим лицом:

* Копию удостоверения личности или же паспорта Казахстана, заверенную у нотариуса.

В случае с иностранцем и лицом без гражданства, но являющегося резидентом Казахстана:

* Копию удостоверения личности или же паспорта, заверенную у нотариуса.
* Копию вида на жительство в Казахстане. Предоставляется при наличии данного документа и обязательно заверенная у нотариуса.
* Копию документа для подтверждения периода пребывания на территории Казахстана. Это может быть виза или другой документ. Обязательно заверить у нотариуса.

Срок рассмотрения заявки – 15 календарных дней.

После рассмотрения и одобрения заявки налоговый орган выдает документ, подтверждающий резидентсво. Отметим, что заявление нужно подавать каждый год. В случае отказа в подтверждение Вам выдается обоснование своего решения. При утрате или потере документы, подтверждающего резидентство, Вы можете подать заявление о предоставлении дубликата в тот налоговый орган. Срок выдачи дубликата – 15 календарных дней.

Самое интересное в международных соглашениях Казахстана – возможность подачи заявки в компетентный орган другого государства о правомерности использования соглашения при налогообложении его доходов в случае подозрения о том, что применяемое налогообложение доходов в иностранном государстве противоречит положениям договора.

Особенности использования двухстороннего соглашения для полного освобождения от уплаты налогов на доходы, полученные из казахстанских источников, нерезидентом

Использование полного освобождения от уплаты налогов на доходы из казахстанских источников возможно только лицами, являющимися резидентами стран, с которыми у Казахстана заключено международное соглашение. Для применения данного положения обязательно нужно представить документ о резидентстве:

* не позднее 31 декабря календарного года, в котором получен доход;
* не позднее начала плановой проверки или 5 дней до ее окончания налоговым органом квартала, в котором получен доход.

Если Вы оказываете услуги или выполняете работы, но не имеете постоянного учреждения в Казахстане по той или иной причине, для использования данных положений соглашения помимо свидетельства о резидентстве нужно еще предоставить нотариально заверенные копии учредительных документов, либо же, выписку из реестра. Далее налоговый агент на основании полученных документов и договора об оказании услуг или проведении работа проверяет факт наличия постоянного учреждения, образованного на основании выполнения услуг или работ в рамках этого контракта или связанных с ним проектов. Если факт образования нерезидентом Казахстана постоянного учреждения подтвержден, положения об освобождении от налогообложения применяться не может. Однако при выполнении услуг в рамках контракта о совместной деятельности, постоянное учреждение в Казахстане не создано, об освобождении от налогов можно забыть.

Особенности использования двухстороннего соглашения для полного или частичного освобождения от уплаты налогов на доходы, полученные из казахстанских источников в виде роялти, вознаграждений или дивидендов, нерезидентом

Использовать данное положение соглашения может резидент страны, с которой заключен двухсторонний договор у Казахстана и является окончательным (то есть фактическим) получателем доходов. Под окончательным получателем подразумевается лицо, имеющее право владения, использования и распоряжения доходами и не являющееся посредником по отношению к доходу.

Использовать частичное или полное освобождение на доходы, полученные окончательным получателем через посредника, можно при выполнении ряда условий:

1. В договоре должны быть указаны данные окончательного получателя и посредника, а также размер вознаграждения.
2. Окончательный получатель должен предоставить свидетельство о резидентстве.

Если окончательный получатель дохода – нерезидент Казахстана, тоже имеет право потребовать возвратить излишне удержанный подоходный налог, удержанный у источника выплаты. Для этого нужно предоставить:

* Заверенную нотариусом копию договора, заключенного с посредником, где указан размер вознаграждения нерезидента с полными его данными.
* Свидетельство о резидентстве на тот период, когда получено вознаграждение.

Особенности использования двухстороннего соглашения для частичного освобождения от уплаты налогов на доходы, полученные из казахстанских источников в виде дивидендов по акциям – базовому активу депозитных расписок, нерезидентом

На сниженную ставку налога на доход может рассчитывать окончательный получатель, являющийся резидентом другой страны, с которой заключено двойное соглашение, при соблюдении ряда условий:

1. Имеется список держателей депозитарных расписок с полными данными каждого держателя:

* ФОИ физического лица или полное наименование юридического лица;
* количество и вид депозитарных расписок;
* полная информация о документе удостоверяющего личность для физического лица или дата и номер государственной регистрации юридического лица;
* информацию о количестве и виде депозитарных расписок.

2. Имеется свидетельство о резидентстве окончательного получателя.

В налоговый орган для получения частичного освобождения предоставляется налоговая отчетность, содержащая информацию о начисленных доходах и удержанных, освобожденных от удержания налогов согласно двойному соглашению, а также заверенную нотариусом копию свидетельства о резидентстве.

Вы можете потребовать возвращения излишне удержанного подоходного налога у источника. Для этого нужно предоставить в налоговую службу заверенные нотариусом копии:

* Документа о праве собственности на депозитарные расписки, базовым активом коих являются акции резидента.
* Свидетельства о резидентстве, в период получения дивидендов.

Особенности использования двухстороннего соглашения для полного освобождения от уплаты налогов на доходы, полученные из казахстанских источников за оказание услуг по международной перевозке через постоянное учреждение, нерезидентом

Получить освобождение от налогов в рамках данного положения может нерезидент Казахстана при условии, что он окончательный получатель дохода и является резидентом страны, с которой заключено двухстороннее соглашение. Для этого нужно на момент подачи налоговой декларации иметь заверенное у нотариуса свидетельство о резидентстве. Отметим одно правило, которое нужно соблюдать юридическому лицу-нерезиденту: учет сумм прибыли от услуг по международной перевозке, не подлежащих к уплате налогов, и услуг перевозки между казахстанскими пунктами, подлежащим к уплате налогов, должен вестись отдельно.

Сумма расходов компании по оказанию услуг по международной перевозке может считаться прямым или пропорциональным методом. Налогоплательщик один раз выбирает метод и выполняет подсчет расходов по нему каждый год. При желании сменить метод, нужно будет обратиться с соответствующим заявлением в вышестоящий налоговый орган налоговой службы, куда сдается налоговая декларация. Появилось два новых термина, с которыми нужно разобраться. Итак, прямым методом называется определение соответствующих расходов при ведении раздельного учета расходов по оказанию услуг по международной перевозке, которые согласно международному договору не облагаются налогом, и услуг по транспортировке между казахстанскими пунктами, подлежащие к оплате налогов.

Судя по названию пропорционального метода можно догадаться, что же лежит в его основе. Это определение указанных расходов в качестве произведения доли и общей суммы расходов по оказанию услуг за определенный отчетный налоговый период. Доля – отношение суммы доходов от оказания услуг по международной перевозке к сумме прибыли, полученной из казахстанских источников.

Особенности использования двухстороннего соглашения для полного освобождения от уплаты налогов на доходы, полученные от лиц, не являющихся налоговыми агентами, физическим лицом-нерезидентом

Если на момент уплаты налогов физическое лицо не имеет на руках свидетельства о резидентстве, он должен оплатить налоги в полной мере. Однако после получения документа о резидентстве имеет право потребовать обратно излишне удержанные налоги в соответствии с положениями международного соглашения из бюджета Казахстана.

Уважаемые наши читатели из Казахстана. На портале Internationalwealth.info вы уже могли прочитать статьи об использовании договоров по избежанию двойного налогообложения при работе Сингапура с Казахстаном. Вот они:

Сингапур с Казахстаном братья навек, или вопросы о применении двустороннего соглашения об избежании двойного налогообложения. Часть третья, практическая

Сингапур с Казахстаном братья навек, или вопросы о применении двустороннего соглашения об избежании двойного налогообложения. Часть вторая, теоретическая.

Сингапур с Казахстаном братья навек, или вопросы о применении двустороннего соглашения об избежании двойного налогообложения. Часть первая, вступительная

Мы будем держать Вас в курсе и расскажем о возможности вести выгодный международный бизнес напрямую из Казахстана со страной, которая стоит на втором месте после Сингапура по электронному обслуживанию компаний – Эстонией. Если у Вас есть какие –либо вопросы по организации международного бизнеса для своей компании в Казахстане или стремитесь вывести свой бизнес в Казахстане на международный уровень , то напишите мне на е-майл [email protected] и я Вам с радостью помогу и с идеями и с практическим решением задачи.

Как использовать подписанные Казахстаном соглашения об избежании двойного налогообложения? Часть 5

В заключение цикла статей об использовании Налоговых Конвенций Казахстана с другими государствами мира хотелось бы привести примеры из области устранения двойного налогообложения и сотрудничества компетентных органов двух стран.

Все предыдущие статьи данного цикла Вы можете найти здесь:

Как использовать подписанные Казахстаном соглашения об избежании двойного налогообложения? Часть 1

Как использовать подписанные Казахстаном соглашения об избежании двойного налогообложения? Часть 2

Как использовать подписанные Казахстаном соглашения об избежании двойного налогообложения? Часть 3

Как использовать подписанные Казахстаном соглашения об избежании двойного налогообложения? Часть 4

Пример устранения двойного налогообложения:

Резидент Казахстана получил налогооблагаемых доход в другой стране, с которой подписано Налоговое Соглашение, в размере 100 000 долларов США. В этом государстве установлена налоговая ставка в 35%, следовательно, уплачен налог в размере 35 000 долларов США. В Казахстане сумма налога на такой же доход составила бы 30 000 долларов США, поэтому фактический зачет должен быть осуществлен на эту величину. Помимо этого, резидентом Казахстана получен доход в Республике Казахстан в размере 1 000 000 долларов США, после чего его налогооблагаемая база стала составлять 1 100 000 долларов США. Так как, с юридических лиц взимается налог в размере 30%, уплаченный налог на совокупный доход составил 330 000 долларов США. При учете суммы фактически уплаченного в другой стране налога, в Казахстане должно быть уплачено 300 000 долларов США.

Пример процедуры взаимного согласования:

Налогоплательщиком-резидентом Республики Казахстан осуществляется деятельность в стране, с которой подписана Налоговая Конвенция, и он имеет право на льготы, перечисленные в Налоговой Конвенции. Однако в этой стране его подвергли налогообложению не по положениям Налоговой Конвенции. В этом случае налогоплательщик Казахстана имеет право направить свое дело на рассмотрение Налоговому комитету Министерства финансов Казахстана, который будет стремиться разрешить дело налогоплательщика по взаимному согласию с компетентным органом договаривающейся страны для устранения двойного налогообложения, нарушающегося положения Налоговой Конвенции.

Примеры применения Налоговых Конвенций компетентным органом Казахстана:

1. Он в соответствии с запросом своего налогоплательщика, выплачивающего роялти иностранному юридическому лицу, запрашивает у компетентного органа другого государства, с которым подписана Налоговое Соглашение, информацию о том, является ли получатель роялти резидентом этого государства, а также их фактическим владельцем.
2. Он может запросить у компетентного органа договаривающейся страны информацию, которая необходима для распределения налогооблагаемого дохода между ассоциированными компаниями в обоих договаривающихся государствах или же корректировки прибыли, которая указана в отчетах постоянного учреждения в Казахстане, а также в отчетах главного офиса учреждения другой договаривающейся страны.
3. Он может запросить у компетентного органа договаривающейся страны также информацию о том, принадлежат ли они одной холдинговой компании или же являются ли 2 иностранные компании связанными, являющиеся резидентами этой другой договаривающейся страны.

Примеры использования национальных законодательств компетентными органами:

1. Компанией А в Казахстане поставляются товары компании Б в стране, с которой действует Налоговое Соглашение. При определении налогооблагаемой прибыли компании А компетентный орган Республики Казахстан может запросить у компетентного органа другой страны информацию о том, какую же цену компания Б заплатила за товары.
2. Товариществом с ограниченной ответственностью в Казахстане реализуются товары посредством компании в государстве Б предприятию в государстве А. Перечисленные предприятия могут быть ассоциированы или же нет. Налоговые Конвенции нет ни между Казахстаном и страной Б, ни между странами А и Б. Согласно Налоговому Соглашению, заключенному Казахстаном со страной А, компетентный орган Республики Казахстан для обеспечения правильного использования положений своего налогового законодательства к доходу, начисленному налогоплательщиком, может у компетентного органа страны А запросить информацию о цене, заплаченной предприятием за товары в стране А.
3. Согласно Налоговому Соглашению между Казахстаном и страной Б, компетентный орган Республики Казахстан может запросить информацию о ценах, которые установлены компанией или же группой компаний в стране Б, с коими предприятие в Республике Казахстан не имеет деловых контактов для проверки цен, которые установлены компанией в Республике Казахстан через прямое сравнение.

Если Вы являетесь резидентом Казахстана и хотите построить эффективный международный бизнес, то пожалуйста, обращайтесь к нам. Мы подскажем Вам , какую компанию из какой европейской, азиатской или классической оффшорной юрисдикции Вам регистрировать. Мы также подберем иностранный или оффшорный банковский счет с учетом соглашений об избежании двойного налогообложения и беря во внимание налоговое законодательство Казахстана. Все вопросы просим задавать по е-майлу: [email protected]

Договор об избежании двойного налогообложения между Кипром и Казахстаном

В мае 2019 года стало известно, что между Кипром и Казахстаном было подписано соглашение об избежании двойного налогообложения. В этой статье мы рассмотрим преимущества, которые предоставляет этот договор.

Договор основан на Типовой конвенции Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) об избежании двойного налогообложения доходов, а значит он включает в себя стандарты по борьбе с размыванием налогооблагаемой базы и вывода прибыли из-под налогообложения.

Министерство финансов Кипра ожидает, что данный договор «поспособствует развитию торгово-экономических отношений между Кипром и Казахстаном, предоставив новые возможности и лучшую защиту для налогоплательщиков в обоих государствах». Новое соглашение применяется к налогу на доходы, налогу на доходы от прироста капитала и специальному взносу на оборону со стороны Кипра. В Казахстане положения договора применяются к налогу на доходы.

Итак, соглашение между Кипром и Казахстаном предусматривает следующие ставки налогов:

• Налог на дивиденды не может превышать 5% в случаях, когда бенефициаром является компания, владеющая не менее 10% капитала компании, которая выплачивает дивиденды. В остальных случаях налог на дивиденды будет составлять 15%.
• Доходы от роялти должны облагаться налогом по ставке не более 10% от суммы брутто.
• В случае с процентным доходом, если компания, являющаяся резидентом одной страны («страна А») выплачивает проценты компании, являющейся резидентом другой страны («страна Б»), то проценты облагаются налогом только в стране Б. Тем не менее, страна А тоже имеет право взимать налог на проценты. В случаях, когда бенефициар-получатель является резидентом страны Б, ставка налога на проценты не должна превышать 10% от суммы брутто.
• В случае с налогом на прирост капитала, прибыль, полученная от резидента контактирующего государства от продажи акций либо доли в капитале компании, которая получает доход от недвижимости, находящейся в другой Договорившейся стране и составляющей более 50% стоимости, прямо или косвенно должна облагаться налогом в Договорившейся стране, где находится недвижимое имущество.

Как заявили власти обеих стран, цель заключенного соглашения – укрепить деловые и торговые связи между Кипром и Казахстаном и предоставить новые возможности для развития. Расширяя свою сеть соглашений об избежании двойного налогообложения, Кипр стремится укрепить свой статус в качестве международного бизнес центра.

Налогообложение на Кипре в 2019 году

В прошлом году товарооборот между Казахстаном и Кипром составил 20,3 миллиона долларов США. Объем прямых инвестиций из Кипра в казахстанскую экономику в период с 2005 года по первый квартал 2018 года достиг более 2,2 миллиарда долларов США, а объем прямых инвестиций из Казахстана в кипрскую экономику – 785,8 миллиона долларов США. По состояния на прошлый год в Казахстане было зарегистрировано 207 юридических лиц, представительств и филиалов с кипрским участием.

На сегодняшний день Казахстан серьезно рассматривает Кипр как важнейшего партнера на юге Европы. А Никосия в свою очередь активно поддерживает различные инициативы Нур-Султана в ООН, ОБСЕ и других международных организациях. Во время подписания соглашения представители государств, обсуждая перспективные направления для сотрудничества, особо отметили финансовые услуги, сельское хозяйство, пищевую промышленность и туризм.

Отдельно был рассмотрен вопрос о наращивании партнерства между Казахстаном и ЕС. Власти Кипра заявили, что заинтересованы в реализации соглашения о расширенном партнерстве и сотрудничестве между Казахстаном и Евросоюзом и новой стратегии ЕС по Центральной Азии, призванную вывести отношения с этим регионом на новый уровень. Министр иностранных дел Кипра Никос Христодулидис заявил, что Казахстан может полностью рассчитывать на Кипр в вопросах сотрудничества с Европейским союзом.

Благодаря подписанию соглашения между Казахстаном и Кипром, граждане Казахстана могут существенно повысить эффективность своего бизнеса, связанного с Кипром. Теперь компании могут не бояться двойного налогообложения. Более того, открываются новые возможности в таких сферах, как выплата роялти, структурирование холдингов, групповое финансирование и т.д. Если у Вас появились вопросы, связанные с этим соглашением, или Вы хотите зарегистрировать компанию на Кипре и пользоваться преимуществами, которое предусматривает данное соглашение, обращайтесь к нам за консультацией по электронному адресу: [email protected].

Как использовать подписанные Казахстаном соглашения об избежании двойного налогообложения? Часть 2

Уважаемые и постоянные читатели нашего самого современного и актуального блога о международном бизнесе и оффшорах с практически применимой информацией. Если вы еще не читали первую часть цикла статей об избежании двойного налогообложения в Казахстане, то я очень рекомендую начать сначала – «Как использовать подписанные Казахстаном соглашения об избежании двойного налогообложения? Часть 1»

В продолжение комплекса статей по примерам использования положений Налоговых Конвенций Казахстана в сегодняшней статье начнем с принципа налогообложения прибыли от предпринимательской деятельности. Прибыль резидента одного договаривающегося государства, ведущего свою деятельность в другом договаривающимся государстве через свое постоянное учреждение, подлежит налогообложению в другом договаривающемся государстве, где располагается постоянное учреждение.

Пример:

Компания из Турции занимается ведением гостиничного хозяйства, а также оказанием услуг в области общественного питания и иных услуг населению посредством постоянного учреждения, которое расположено в Казахстане. Прибыль, получаемая компанией из Турции за услуги, оказываемые постоянным учреждением в Казахстане, подлежат налогообложению в Казахстане.

Как мы не раз говорили, постоянное учреждение юридического лица другой страны в некоторых случаях имеет право на вычет из налогооблагаемого дохода, за исключением ряда сумм, которые выплачены своему головному предприятию, либо другому предприятию указанного лица. Нельзя вычитать из:

1. роялти, сборов, гонораров и иных платежей за предоставленную ссуду, либо использование патентов или иных прав;
2. комиссионных за услуги, которые оказаны головным учреждением, в том числе эффективный менеджмент;
3. процентов по ссудам, которые получены от головного предприятия, либо других учреждений данного юридического лица другой страны.

Пример:

Казахстанское постоянное учреждение компании из другой страны выплачивает лондонскому головному офису комиссионные за управление. Постоянное учреждение выплачивает еще и проценты за полученную ссуду иному офису данной компании, расположенному в Москве. Перечисленные платежи на стадии определения облагаемого дохода казахстанского постоянного учреждения не подлежат отнесению на вычет.

Также нельзя вычитать постоянному учреждению из суммы расходов, которые понесены от имени головной компании постоянным учреждением.

Пример:

Казахстанское постоянное учреждение от имени своего головного учреждения рекламирует продукцию, производимую этим предприятием. Однако постоянное учреждение с рекламируемой продукцией не оперирует. Расходы, которые понесены постоянным учреждением от имени головного учреждения, не относятся на вычеты при определении налогооблагаемого дохода постоянного учреждения. При отражении в учете указанных расходов постоянным предприятием на стадии подсчета окончательной суммы дохода постоянного учреждения для уплаты налогов, прибыль постоянного учреждения увеличивается на сумму указанных расходов.

Прибыль на основании закупки товаров или же изделий постоянным предприятием для учреждения не относится к постоянному учреждению.

Пример:

Постоянным учреждением иностранного резидента приобретается для головного учреждения сырье. Передача данного сырья головному предприятию не считается реализацией и не включается в доход постоянного учреждения, облагаемый налогом.

Пример налогообложения прибыли от международных перевозок:

Немецкой авиакомпанией осуществляет рейс из города Бонн (Германия) в Алматы (Казахстан) транзитом через Астану (Казахстан). Одним и тем же экипажем обеспечивается обслуживание маршрута город Бонн – город Астана, а также Астана — Алматы. Цена билета маршрута Астана — Алматы значительно ниже цены билетов, предлагаемой национальными авиакомпаниями. Более 50% пассажиров, вылетевших из Бонна, выходит в Астане, почти то же число пассажиров садится в Астане для полета в Алматы. Между Казахстаном и Германией подписана налоговая Конвенция:

1. Доходы от перевозки пассажиров из Бонна до Астаны или из Бонна до Алматы облагаются налогом согласно статье 8 Конвенции.
2. Доходы от перевозки пассажиров из Астаны до Алматы облагаются налогом согласно статье 7 Конвенции, так как не относятся к международным.

Далее перейдем к примеру налогообложения ассоциированных предприятий – материнских и дочерних компаний или связанных компаний и фирм под общим управлением. Стоит отметить, что стоимость сделки между ассоциированными предприятиями — объект контроля согласно Закону Казахстана от 05.01.2001 года «О государственном контроле при применении трансфертных цен». Данный законодательный акт устанавливает рыночные цены, допустимые отклонения стоимость сделки от рыночной и прибыли ассоциированного предприятия.

Пример:

В собственности иностранной компании — резидента государства, с которым подписана Налоговая Конвенция, определенный пакет акций предприятия Казахстана. Для искусственного увеличения вычетов предприятия Казахстана и занижения облагаемого дохода, зарубежное учреждение выставляет счета за оказанные маркетинговые услуги по завышенной стоимости. Иностранная компания и предприятие Казахстана — связанные стороны. Поскольку выставленные счета иностранной компанией не соответствуют рыночным ценам, применяются положения Закона Казахстана «О государственном контроле при применении трансфертных цен».

При увеличении договаривающимся государством на определенную сумму облагаемого дохода налогоплательщика другое договаривающееся государство может выполнить соответствующие корректировки размера взимаемого с подобной прибыли налога. Для определения такой корректировки учитываются другие положения подписанной Налоговой Конвенции. При необходимости компетентные органы могут консультироваться.

Пример:

Предприятие из РФ владеет определенным пакетом акций предприятия Казахстана. Для искусственного занижения своей облагаемой прибыли предприятие Казахстана приобретает у предприятия из РФ товары по завышенным ценам. Налоговыми органами Казахстана при проверке отчетности обнаружено завышение расходов и увеличен облагаемый доход предприятия Казахстана на выявленную сумму. Согласно условиям 9 статьи Конвенции между Казахстаном и РФ налоговые органы РФ при включении в облагаемую прибыль стоимости проданных товаров могут принять осуществленные корректировки размера облагаемой прибыли на сумму искусственного завышения.

Актуальные примеры и очень полезные идеи по применению двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения, которые Казахстан подписал с другими странами Вы можете найти здесь:

Новый этап сотрудничества Казахстана и Венгрии

Двухстороннее соглашение Казахстана и Эстонии об избежании двойного налогообложения: основные моменты и понятия

Статьи дохода, на которые распространяется Конвенция об избежании двойного налогообложения между Казахстаном и Эстонией. Часть 1

Статьи дохода, на которые распространяется Конвенция между Казахстаном и Эстонией об избежании двойного налогообложения. Часть 2

Статьи дохода, на которые распространяется Конвенция об избежании двойного налогообложения между Казахстаном и Эстонией. Часть Третья.

Статьи дохода, на которые распространяется Конвенция об избежании двойного налогообложения между Казахстаном и Эстонией. Часть Четвертая.

Особенности договоров об избежании двойного налогообложения, которые подписал Казахстан

Все о работе с оффшорными компаниями для граждан Казахстана

Сингапур с Казахстаном братья навек, или вопросы о применении двустороннего соглашения об избежании двойного налогообложения. Часть первая, вступительная

Сингапур с Казахстаном братья навек, или вопросы о применении двустороннего соглашения об избежании двойного налогообложения. Часть вторая, теоретическая.

Сингапур с Казахстаном братья навек, или вопросы о применении двустороннего соглашения об избежании двойного налогообложения. Часть третья, практическая

Кажется, что написано уже множество статей, не правда ли? Но на самом деле существует еще множество стран с очень льготными и привольными условиями для организации бизнеса не резидентами. В том числе и гражданами и резидентами Казахстана. И эти стран нет в списках оффшорных зон или зон с льготным налогообложением Казахстана.

Уважаемые читатели из Казахстана. Мы будем рады и дальше писать для Вас и отвечать на все ваши вопросы, но и Вы помогите, пожалуйста, блогу стать известным в Казахстане и расскажите о нас в социальных сетях. Для этой цели вы можете воспользоваться удобными кнопочками внизу. Если у Вас появились какие-либо вопросы по построению международного бизнеса удаленно, непосредственно из Казахстана, то пишите на е-майл: [email protected]