Составляем статьи доходов и расходов в управленческом учете — Финансы на vc.ru
Небольшая преамбула
Статья продолжает серию публикаций про управленческий учет. Все термины есть в первом материале, возвращаться к ним не буду.
Чтобы использовать большую часть рекомендаций на практике, нужна CRM или учетная система. Excel не подойдет.
- Наш бизнес связан с управлением проектами, где важен трудовой ресурс, а основной продукт — время сотрудников. Я старался сделать текст предельно универсальным, но фокус именно на бизнесе услуг.
- Многие из моих выводов расходятся с устоявшейся моделью в тех пунктах, где я нахожу ее устаревшей. Пересмотреть терминологию заставила жизнь, которая меняется стремительнее, чем учебники.
Статьи доходов /расходов — справочники доходов и расходов компании, разбитые по категориям. Нужны, чтобы составлять отчет «О прибылях и убытках (P&L)». Открываем отчет и если какие-то цифры вызывают вопросы, погружаемся в категории и начинаем искать проблемы.
Работает принцип «разделяй и властвуй». Когда видишь доходы
и расходы по категориям и статьям, можешь углубиться в проблему
и решить ее. Классический бухучет показывает общий убыток (прибыль) компании широкими мазками, но не позволяет проанализировать его структуру и найти точки роста.
Статьи доходов
Справочник доходов у нас разбит на статьи по типам основных продуктов. Например, услуги по внедрению Битрикс24, лицензии Битрикс 24, продажа собственных модулей, продажа через партнеров и т.д. Из практики сделал вывод, что статьи доходов нужно разбивать по продуктам, которые сильно отличаются по прибыльности, форме и скорости оказания услуг.
Скриншот нашего справочника статей доходов
Статьи расходов
В бухгалтерском учете расходами считают только то, что признает таковыми налоговая. Затраты — это то, что нельзя учесть для уменьшения налогооблагаемой базы. Издержки — то и другое в сумме. В управленческом учете я использую одно слово: расход. Ему соответствует понятие «издержки» в категориях бухучета.
Обычно расходы разделяют на постоянные (не меняются в зависимости от объема производства) и переменные (напрямую зависят от объема производства). Мука для выпечки хлеба — это переменные расходы, печь — постоянные. Эта схема больше подходит для классического производства, в бизнесе услуг они условны, так как для увеличения производства нужно нанимать больше людей: растут расходы на офис, компьютеры и фонд оплаты труда.
Я делю расходы на основные и общехозяйственные.
- По основной деятельности (условно-переменные)
Расходы, которые можно точно привязать к конкретно
Статьи государственного бюджета
Особенности государственного бюджета России
Определение 1
Государственный бюджет – это совокупность доходов и расходов, запланированная и обязательная к исполнению на очередной календарный год.
Бюджетный процесс включает в себя этапы анализа бюджета прошедшего года, прогнозирования, разработки нового бюджетного плана, его утверждения, исполнения и завершающего контроля. Процесс обслуживается уполномоченными органами государственной власти. В России разработкой бюджета занимается Правительство РФ утверждение проводится силами Федерального собрания в нескольких чтениях. В случае возникновения разногласий относительно отдельных пунктов бюджета, формируется специальная комиссия, чьей основной задачей является достижение компромисса.
За исполнение бюджета отвечает Федеральное казначейства страны. Оно может выполнять кассовые операции, открывать и закрывать счета, присваивать им определённые режимы. Федеральное казначейства выполняет контрольную функцию относительно органов власти, распоряжающихся бюджетными средствами, а также лиц, уполномоченных управлять ими.
Готовые работы на аналогичную тему
Бюджет России состоит из трех уровней:
- федерального;
- местного;
- регионального.
Межбюджетные отношения регламентируются Бюджетным Кодексом РФ. Существует так же понятие консолидированного бюджета. Это все финансовые средства страны, находящиеся в государственном ведении и управлении. Госбюджет является основой финансовой системы страны. С его помощью государство обеспечивает свою деятельность, а также обороноспособность государственных границ. Часть средств идет на экономическое и социальное развитие общества. Стоит отметить, что госбюджет является инструментом государственного воздействия на экономику. Через него органы власти могут влиять на хозяйственные процессы, стимулировать отдельные отрасли народного хозяйства.
Статьи доходов бюджета государства
Доход государственного бюджета представляет собой всю совокупность денежных средств, поступающих государству в виде налоговых и неналоговых отчислений, а также денег с предназначенных для внебюджетных организаций.
Около 84% доходов бюджета формируется за счет налоговых поступлений. Налоги являются обязательными платежами, проводимыми субъектами хозяйствования в пользу государства, путём отчуждения части их имущества на безвозвратной основе. Это могут быть налоги на прибыль организаций, косвенные налоги, связанные с реализацией продукции и услуг. Некоторые налоги и платежи поступают только в федеральный бюджет, другие частично направляются в местные и региональные бюджеты.
Местные бюджеты, как правило, пополняются за счет земельного налога, а также налогов на рекламу, на действия дарения или вступления в наследство и лицензионных сборов. На региональном уровне аккумулируются налоги на дорожную часть домашних хозяйств, акцизы за добычу алмазов, подоходный налог, уплачиваемый иностранными гражданами в пользу бюджета.
Неналоговые поступления включают в себя деньги от эксплуатации имущества государства и муниципалитетов. На счета бюджета могут поступать прибыль санитарных и государственных предприятий, доходы от услуг, оказываемых бюджетными организациями, проценты по кредитам, выданным иностранным государствам и международным организациям. Так же неналоговые доходы могут складываться из иностранных займов, прибыли от размещения государственных ценных бумаг и других коммерческих доходов.
Особняком стоят доходы внебюджетных фондов, так как юридически они считаются независимыми от государственного бюджета. Однако, их связь с бюджетом очевидна. Средства внебюджетных фондов используются строго для определённых целей. Расходование средств идет на обеспечение социальных и экономических программ государства.
Статьи расходов бюджета государства
Под расходами государственного бюджета понимается распределение средств, находящихся в нем, согласно бюджетном проекту страны. Все расходы бюджета делят на текущие и капитальные расходы. Текущие направлены на оказание поддержки субъектами государственной власти, а также для формирования субсидий и субвенций в рамках меж бюджетных отношений. Капитальные расходы идут на инвестиционную деятельность, инновации.
В зависимости от выполняемых целей все расходы бюджета делят на:
- Военные расходы. Они идут на обеспечение национальной обороны, безопасности населения.
- Содержание государственного аппарата управления. Государство не может осуществлять коммерческую деятельность и получать доход. Обеспечение функционирования государства осуществляется за счет бюджетных средств. С помощью денег бюджета работает Президент, Правительство РФ, органы судебной и исполнительной власти, правоохранительным система, организации бюджетной сферы.
- Социальные расходы в виде компенсаций государственным организациям, обеспечивающим выплаты страхового характера. Средства, направленные на содержание учреждений государственной и муниципальной сферы деятельности и другое.
- Экономические расходы. Могут быть представлены в виде субсидий отдельным отраслям народного хозяйства. Средства бюджета используются для поддержания отраслей, не способных приносить существенные коммерческие доходы. Экономическое применение бюджетных средств предполагает погашение государственного долга, пополнение госбюджета драгметаллами, резервной валютой.
- Внешнеполитические расходы. Сюда относят расходы на организацию политической деятельности государства за его пределами, расходы в области международного сотрудничества и другое.
Расходы бюджета планируются так же, как и доходы. Их объёмы должны быть сбалансированными. На практике часто возникает профицит или дефицит бюджета. В случае превышения доходов над расходами, часть свободных средств направляется на укрепление золотовалютного фонда, инвестиции в экономику, науку. Если расходы превышают объем доходов, то государство стремится к уменьшению текущих и будущих расходов.
СТАТЬИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БЮДЖЕТА
- СТАТЬИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БЮДЖЕТА
- СТАТЬИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БЮДЖЕТА
отдельные позиции, строчки, характеризующие разные виды доходов и расходов бюджета и соответствующие им суммы доходов и расходов. Суммарные доходы бюджета складываются из сумм доходных статей, а суммарные расходы — из расходных статей.
Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь. — 2-е изд., испр. М.: ИНФРА-М. 479 с.. 1999.
Экономический словарь. 2000.
- СТАТУС
- СТЕРИЛИЗАЦИЯ
Смотреть что такое «СТАТЬИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БЮДЖЕТА» в других словарях:
СТАТЬИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БЮДЖЕТА — отдельные позиции, строки, характеризующие разные виды доходов и расходов бюджета и соответствующие им суммы доходов и расходов. Суммарные доходы бюджета складываются из сумм доходных статей, а суммарные расходы из сумм расходных статей … Энциклопедический словарь экономики и права
статьи доходов и расходов бюджета — отдельные позиции, строчки, характеризующие разные виды доходов и расходов бюджета и соответствующие им суммы доходов и расходов. Суммарные доходы бюджета складываются из сумм доходных статей, а суммарные расходы из расходных статей … Словарь экономических терминов
СМЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ — (англ. income and expenditure budget) – документ, на основе которого производится финансирование бюджетного учреждения и отдельных населенных пунктов, не являющихся муниципальными образованиями. С.д. и р. бюдж. учр ния составляется в соответствии … Финансово-кредитный энциклопедический словарь
Дефицит бюджета — (Deficit budget) Понятие бюджетного дефицита, виды дефицита бюджета Понятие бюджетного дефицита, виды дефицита бюджета, государственные заимствования Содержание Содержание Источники финансирования дефицита бюджета Внутренние источники Внешние… … Энциклопедия инвестора
Налог с доходов физических лиц — Подоходный налог основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Противники подоходных налогов часто… … Википедия
Неналоговые доходы федерального бюджета — 1. Неналоговые доходы федерального бюджета формируются в соответствии со статьями 41, 42 и 46 настоящего Кодекса, в том числе за счет: (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63 ФЗ) доходов от использования имущества, находящегося в… … Официальная терминология
Расходы бюджета — (англ. budget overheads /expenses) в бюджетном законодательстве РФ денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Р.б. регулируются правилами разд. III ч. 2 БК РФ*. Формирование… … Энциклопедия права
расходы бюджета — денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и Местного самоуправления. * * * (англ. budget overheads /expenses) в бюджетном законодательстве РФ денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение… … Большой юридический словарь
БЮДЖЕТ НАЦИОНАЛЬНЫЙ — NATIONAL BUDGETЗакон о бюджете, учете и отчетности от 10 июня 1921 г. (42 Stat. 20; 31 U.S.C. 11 16) определил, что президент Соединных Штатов будет передавать Конгрессу для утверждения проект годового бюджета Соединенных Штатов, а также иную… … Энциклопедия банковского дела и финансов
БЮДЖЕТНАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ — (англ. budget classification) – законодательно устанавливаемая по однородным признакам группировка доходов и расходов бюджета, а также источников финансирования его дефицита, используемая для составления и исполнения бюджетов и обеспечивающая… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь
статьи доходов и расходов — Студопедия
Рассматривая финансовую систему, мы отмечали, что сфера государственных финансов состоит, в частности, из государственного бюджета, который охватывает совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны.
Бюджетные отношения характеризуют в свою очередь финансовые отношения, возникающие между предприятиями, учреждениями и населением с государством и связанные с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенного для совместного потребления. Бюджетные отношения характеризуются многосторонностью в силу того, что опосредуют разные направления распределительного процесса (финансовых связей между секторами экономики, сферами общественной деятельности, отраслями народного хозяйства, территориями страны) и охватывают все уровни хозяйствования (федеральный, республиканский, местный).
Необходимость в таких отношениях связана с тем, что в руках государства концентрируется определенная доля национального дохода (отчисления в виде налогов и платежей с доходов), которая должна быть распределена для нужд воспроизводства всего общества, для решения общественных задач, таких, как управление, оборона, социально-культурное развитие. В процессе функционирования бюджетные отношения овеществляются в бюджетном фонде страны, величина которого зависит от потребностей общества в развитии тех или иных отраслей народного хозяйства, структурных сдвигов в экономике.
По своей экономической сущности государственный бюджет отражает денежные отношения, которые складываются у государства с юридическими лицами и населением и заключаются в перераспределении национального дохода в связи с образованием и использованием средств для финансирования хозяйства, осуществления социальной политики, развития науки, культуры, образования, обеспечения обороны страны и управления обществом.
В целом, можно сказать, что государственный бюджет – это законодательно учрежденный баланс доходов и расходов государства, предусмотренный на один год исходя из прогноза потребностей страны и результатов хозяйственной деятельности субъектов рынка.
Особенностью этого звена финансовой системы является то, что бюджет связан с обособлением части национального дохода в виде налогов и платежей в руках государства и ее использованием в общественных целях. Государственный бюджет в отличие от финансовой системы в целом перераспределяет лишь имеющуюся у него часть национального дохода (а не все национальное богатство) между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности в пропорциях, определяемых в первую очередь потребностями расширенного воспроизводства в целом и финансовой политикой государства.
Бюджет состоит из доходных и расходных статей.
Расходование государственного бюджета – это экономические отношения, которые возникают в процессе распределения бюджетных средств на нужды хозяйства и на выполнение функций государства.
В доходах бюджета находят выражение экономические отношения, которые возникают между плательщиками и государством.
В целом представить основные статьи доходов и расходов бюджета можно в следующей таблице:
| Доходы | Расходы |
| Налог на прибыль предприятий | Финансирование экономики |
| Налог с продаж | Социально-культурные программы |
| Местные налоги | Научно-технические программы |
| Доходы от внешнеэкономической деятельности | Оборона |
| Рентные платежи | Управление |
| Неналоговые доходы | Целевые программы |
| Подоходный налог | Кредиты и помощь другим |
| Средства ссудного фонда | государствам |
| Прочие | Прочие |
Структура бюджетных расходов и доля отдельных статей в государственном бюджете объективно обусловлены видом модели социально-экономического развития. В экономически развитых странах в условиях нормальной хозяйственной конъюнктуры в отсутствии военно-политической напряженности структура расходов приблизительно выглядит следующим образом:
1) Социальные услуги: здравоохранение, образования, социальные пособия, субсидии бюджетам местных властей (40-50%).
2) Затраты на хозяйственные нужды: капиталовложения в инфраструктуру, дотации государственным предприятиям, субсидии сельскому хозяйству, расходы на осуществление государственных программ (10-20%).
3) Расходы на вооружение и материальное обеспечение внешней политики: поддержка ВПК, содержание дипломатических и разведовательных служб, займы иностранным государствам (10-20%).
4) Административно-управленческие расходы: содержание правительственных органов – полиции, юстиции, судов и т.д. (5-10%).
5) Платежи по государственному долгу.
Бюджетные доходы делятся на:
· обычные;
· чрезвычайные.
Чрезвычайные доходы – это нерегулярные поступления средств от приватизации объектов государственного сектора, продажи прав пользования общественной или государственной собственности. Чрезвычайными поступлениями, ставшими в большинстве стран регулярными, являются также государственные займы.
Структура обычных доходовгосударственного бюджета обычно такова:
1) Налоги, в т.ч. акцизные сборы и таможенные пошлины, гербовый сбор (75-85%).
2) Неналоговые поступления – доходы от государственной собственности и государственного сектора в экономике, доходы от государственной торговли (5-8%).
3) Взносы в государственные внебюджетные фонды, социальное страхование (10-12%).
Добавляем статьи дохода и расхода
Продолжим работу с программой учета движения личных финансов Ability Cash. Теперь, когда Вы знаете, как добавлять валюты и счета, и уже создали их, давайте заведем на эти счета деньги, то есть, говоря другими словами, пропишем остатки средств на счетах, от которых и начнем вести наш учет.
Для введения остатков средств на счетах заходите в закладку Счета, нажимаете правой клавишей на нужном счете, и выбираете в контекстном меню Изменить. Прописываете сумму в окошке Начальный остаток, и нажимаете ОК. И таким образом заводите остатки средств на всех счетах.
Теперь Вы можете пересчитать остатки средств на счете в любой валюте, которую добавляли в программу. Для этого выбираете в списке Пересчитать остатки в валюте на нужную Вам валюту, и все остатки будут пересчитаны: правее столбика сумм в исходных валютах появится столбик пересчитанных сумм. Если в этом столбике Вы увидите вопросительные знаки, значит, не все курсы валют прописаны, и Вам придется прописать их в закладке Валюты.
Также Вы можете посмотреть остатки средств на счете за любой момент времени. Для этого нужно просто выбрать требуемую дату в выпадающем списке Показывать остатки по состоянию за.
Статьи дохода и расхода
Статьи дохода и расхода добавляются в программе для того, чтобы затем указывать эти статьи при вводе операций. Каждая операция — это определенное движение Ваших личных финансов. Например, Вы купили картошку — и записали покупку в операцию расхода средств. Вы получили зарплату — и записали эту зарплату в операцию прихода средств. При записи своих операций Вы указываете не только ее сумму, но и статью дохода, или расхода, к которой данная операция относится.
Вам сначала нужно определиться, какие виды статей дохода и расхода в вашем движении личных финансов присутствуют. Начнем со статей расхода. Во-первых, учитывать расходы гораздо важнее, чем доходы, во-вторых, обычно статей расхода у человека во много раз больше, чем статей дохода.
Какие могут быть статьи расхода?
Например, расходы на жилье. Это, конечно же, квартплата, плата за свет, газ и воду, плата за отопление. Также это стоимость ремонта, покупка мебели, материалов для отделки помещений.
Еще одна статья расходов — транспорт. Кроме оплаты за общественный транспорт, это могут быть расходы на поездки в другой город на автобусе, поезде, самолете. Кроме того, если у Вас транспорт свой, то Вам не избежать расходов на бензин, автозапчасти, стоянки, мойки, налоги.
Статья расходов — питание. В этой статье можно вписать: хлеб, мучные изделия, крупы, овощи, фрукты, спиртное, сладкое, кафе и рестораны.
Статьи доходов — это Ваша зарплата или доходы с бизнеса, словом, все, что пополняет Ваши личные финансы.
Статьи доходов и расходов можно организовать в виде дерева: напишите главные статьи расходов и доходов, а затем по мере появления прописывайте статьи, которые входят в главные.
Статьи в программе создаются следующим образом: открываете закладку Статьи. затем выделяете строку Все статьи прихода, или Все статьи расхода. После этого выбираете пункт меню Действие — Добавить, и создаете новую статью. К примеру, Вы прописываете статьи расхода. В появившемся окошке пишете, например, название Жилище, в примечании указываете Расходы на жилье, и так как эта статья будет основной, окошко Родитель оставляем как есть: там будет прописано Все статьи расхода. Нажимаете ОК, и статья расхода будет создана — она будет видна в дереве статей.
Точно так же создаете новые статьи расхода, и основные, и входящие в основные. Например, статья расхода Молочные продукты будет входить в статью Продукты. Соответственно, при ее создании Вы выбираете в окошке Родитель статью Продукты.
После создания всех статей доходов и расходов можно переходить к операциям.
Более подробные сведения Вы можете получить в разделах «Все курсы» и «Полезности», в которые можно перейти через верхнее меню сайта. В этих разделах статьи сгруппированы по тематикам в блоки, содержащие максимально развернутую (насколько это было возможно) информацию по различным темам.
Также Вы можете подписаться на блог, и узнавать о всех новых статьях.
Это не займет много времени. Просто нажмите на ссылку ниже:
Подписаться на блог: Дорога к Бизнесу за Компьютером
Проголосуйте и поделитесь с друзьями анонсом статьи на Facebook:
Все сделки, связанные с некоммерческими проблемами как клуб, библиотека и т. д., записаны в книгах счет строго в соответствии с Система двойного входа. По итогам года определяется через Окончательные счета. Заключительные счета состоит из двух этапов:
Здесь мы собираемся обсудить счет доходов и расходов . Определение и пояснение:счет, через который профицит или дефицит некоммерческое предприятие констатировано, называется Счет доходов и расходов. Все информация, необходимая для составления этого счета будут доступны из бухгалтерских счетов. Его левая (т.е. дебетовая) сторона регистрирует все расходы по доходам, в то время как правая (т.е. кредитная) сторона записывает все доходы относящиеся к текущему году.Баланс счет, если он кредитный, указывает на излишек, т.е. превышение доход над расходом. И наоборот, баланс счет, если дебетовый, указывает на дефицит, т.е. превышение расходы выше доходов. Характеристики:Ниже приведены характеристики доходов и Счет расходов :
Метод приготовления:Следующие пункты: Следует отметить, что при подготовке вышеуказанного счета:
Метод конвертации квитанций и учет платежей в доходах и расходах Счет:в первый, Счет приходов и платежей готовит последующий анализ кассовой книги, доходов и Отчет о расходах готовится следующим образом манера:
Пример:Ниже приводится квитанция и платежный счет club за год, закончившийся 31.12.2005 Расчетно-кассовый счет
Требуется: Подготовьте на основании вышеуказанных данных доход и расходный счет клуба. Доход и
Счет расходов
Примечание:Скорость амортизация спортивного инвентаря составляет 20% (не 20% п.а). поэтому сумма амортизации будет 1400 долларов (20% от 7000). Дата покупки здесь несущественно. Соответствующие статьи: |
IAS 1 — Представление финансовой отчетности
| Дата | Развитие | Комментарии |
|---|---|---|
| март 1974 года | Предварительный проект E1 Раскрытие информации об учетной политике | |
| Январь 1975 г. | МСФО (IAS) 1 «Раскрытие информации об учетной политике» Выпущен | Действует для периодов, начинающихся 1 января 1975 г. или после этой даты |
| июнь 1975 | Предварительный проект E5 Информация, подлежащая раскрытию в финансовой отчетности опубликована | |
| Октябрь 1976 г. | МСФО (IAS) 5 Информация, подлежащая раскрытию в финансовой отчетности Выпущено | Действует для периодов, начинающихся 1 января 1975 г. или после этой даты |
| июль 1978 г. | Предварительный проект E14 Оборотные активы и краткосрочные обязательства опубликовано | |
| Ноябрь 1979 г. | МСФО 13 Представление оборотных активов и краткосрочных обязательств Выпущено | Действует для периодов, начинающихся 1 января 1981 г. или после этой даты |
| 1994 | IAS 1, IAS 5 и IAS 13 переформатированы | |
| июль 1996 | Предварительный проект E53 Представление финансовой отчетности опубликовано | |
| августа 1997 г. | МСФО (IAS) 1 Представление финансовой отчетности (1997 г.), выпущенный (Заменяет МСФО (IAS) 1 (1975), МСФО (IAS) 5 и МСФО (IAS) 13 (1979)) | Действует для периодов, начинающихся 1 июля 1998 г. или после этой даты |
| 18 декабря 2003 | МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» (2003 г.), выпущенный | Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2005 г. или после этой даты. |
| 18 августа 2005 | Изменено Поправкой к МСФО (IAS) 1 — Раскрытие информации о капитале | Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2007 г. или после этой даты. |
| 16 марта 2006 | Предварительный проект Предлагаемые поправки к МСФО (IAS) 1 — Пересмотренное представление опубликовано | Срок подачи комментариев 17 июля 2006 г. |
| 22 июня 2006 г. | Предварительный проект Финансовые инструменты с правом обратной продажи по справедливой стоимости и обязательства, возникающие при ликвидации опубликовано | Срок подачи комментариев 23 октября 2006 г. |
| 6 сентября 2007 г. | МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» (2007 г.) выпущен | Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2009 г. или после этой даты |
| 14 февраля 2008 | Внесены поправками Финансовые инструменты с правом обратной продажи и обязательства, возникающие при ликвидации | Действительно для годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января 2009 г. или после этой даты |
| 22 мая 2008 г. | Изменено Ежегодные улучшения МСФО, 2007 г. (классификация производных инструментов как краткосрочных или долгосрочных) | Действительно для годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января 2009 г. или после этой даты |
| 16 апреля 2009 | Изменено Усовершенствованиями МСФО, 2009 год (классификация обязательств как краткосрочных) | Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2010 г. или после этой даты. |
| 6 мая 2010 | Внесены поправки в статью «Усовершенствования МСФО, 2010 г.» (пояснение к отчету об изменениях в капитале) | Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2011 г. или после этой даты. |
| 27 мая 2010 г. | Предварительный проект ED / 2010/5 Представление статей прочего совокупного дохода опубликовано | Срок подачи комментариев 30 сентября 2010 г. |
| 16 июня 2011 | Изменено «Представление статей прочего совокупного дохода» | Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 июля 2012 г. или после этой даты. |
| 17 мая 2012 | С поправками Ежегодные улучшения, цикл 2009-2011 гг. (сравнительная информация) | Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2013 г. или после этой даты. |
| Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2016 г. или после этой даты. | ||
Изменено определением материала (Поправки к МСФО (IAS) 1 и МСФО (IAS) 8) | Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2020 года или после этой даты. | |
Изменено статьей «Классификация обязательств как краткосрочных и долгосрочных» (поправки к МСФО (IAS) 1) | Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2022 г. или после этой даты | |
Совет по МСФО переносит дату вступления в силу «Классификация обязательств как краткосрочных или долгосрочных» (поправки к МСФО (IAS) 1) на 1 января 2022 г. | Новые поправки января 2020 г. вступают в силу 1 января 2023 г. |
- МСФО (IAS) 1 (2003) заменил SIC-18 Согласованность — Альтернативные методы
- Интерпретация IFRIC 17 «Распределение неденежных активов между собственниками»
- SIC-27 Оценка существа сделок в правовой форме аренды
- SIC-29 Раскрытие информации — концессионные соглашения на оказание услуг
Целью МСФО (IAS) 1 (2007) является определение основы для представления финансовой отчетности общего назначения, чтобы обеспечить сопоставимость как с финансовой отчетностью компании за предыдущие периоды, так и с финансовой отчетностью других компаний.МСФО (IAS) 1 устанавливает общие требования к представлению финансовой отчетности, рекомендации по ее структуре и минимальные требования к ее содержанию. [IAS 1.1] Стандарты признания, оценки и раскрытия информации о конкретных операциях рассматриваются в других стандартах и интерпретациях. [IAS 1.3]
МСФО (IAS) 1 применяется ко всей финансовой отчетности общего назначения, которая подготовлена и представлена в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). [IAS 1.2]
Финансовая отчетность общего назначения — это финансовая отчетность, предназначенная для пользователей, которые не могут требовать финансовой отчетности, адаптированной к их конкретным информационным потребностям.[IAS 1.7]
Цель финансовой отчетности общего назначения — предоставить информацию о финансовом положении, финансовых результатах и денежных потоках предприятия, которая будет полезна широкому кругу пользователей при принятии экономических решений. Для достижения этой цели в финансовой отчетности предоставляется информация о: [IAS 1.9]
- активов
- обязательства
- собственный капитал
- Доходы и расходы, включая прибыли и убытки
- взносы и выплаты собственникам (в их качестве собственников)
- денежных потоков.
Эта информация, наряду с прочей информацией в примечаниях, помогает пользователям финансовой отчетности прогнозировать будущие денежные потоки организации и, в частности, их сроки и определенность.
Полный комплект финансовой отчетности включает: [IAS 1.10]
- отчет о финансовом положении (баланс) на конец периода
- отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе за период (представленный в виде единого отчета или путем представления раздела прибыли или убытка в отдельном отчете о прибыли или убытке, сразу за которым следует отчет, представляющий совокупный доход, начинающийся с прибыли или убытка) убыток)
- отчет об изменениях в капитале за период
- отчет о движении денежных средств за период
- примечания, содержащие краткое изложение основных принципов учетной политики и прочие пояснительные примечания
- сравнительная информация, установленная стандартом.
Организация может использовать заголовки для заявлений, отличные от указанных выше. Все финансовые отчеты должны быть представлены с одинаковым вниманием. [IAS 1.10]
Когда организация применяет учетную политику ретроспективно или производит ретроспективный пересчет статей в своей финансовой отчетности, или когда она реклассифицирует статьи в своей финансовой отчетности, она также должна представить отчет о финансовом положении (баланс) на начало самый ранний сравнительный период.
Отчеты, представленные вне финансовой отчетности, включая финансовые обзоры руководства, экологические отчеты и отчеты о добавленной стоимости, выходят за рамки МСФО. [IAS 1.14]
Финансовая отчетность должна «достоверно отражать» финансовое положение, финансовые результаты и денежные потоки предприятия. Достоверное представление требует достоверного представления последствий операций, других событий и условий в соответствии с определениями и критериями признания активов, обязательств, доходов и расходов, изложенными в Концепции.Предполагается, что применение МСФО с дополнительным раскрытием информации при необходимости приведет к составлению финансовой отчетности, обеспечивающей достоверное представление. [IAS 1.15]
МСФО (IAS) 1 требует, чтобы предприятие, финансовая отчетность которого соответствует МСФО, сделало явное и безоговорочное заявление о таком соответствии в примечаниях. Финансовая отчетность не может быть описана как соответствующая МСФО, если она не соответствует всем требованиям МСФО (включая Международные стандарты финансовой отчетности, Международные стандарты бухгалтерского учета, Интерпретации IFRIC и SIC).[IAS 1.16]
Несоответствующая учетная политика не исправляется ни раскрытием информации об использованной учетной политике, ни примечаниями или пояснительными материалами. [IAS 1.18]
МСФО (IAS) 1 признает, что в очень редких случаях руководство может заключить, что соблюдение требований МСФО будет настолько вводить в заблуждение, что вступит в противоречие с целью финансовой отчетности, изложенной в Концепции. В таком случае организация должна отступить от требований МСФО с подробным раскрытием характера, причин и последствий отступления.[IAS 1.19-21]
В Концептуальных основах отмечается, что финансовая отчетность обычно составляется с учетом допущения, что предприятие непрерывно осуществляет свою деятельность и продолжит работу в обозримом будущем. [Концептуальные основы, пункт 4.1]
МСФО (IAS) 1 требует, чтобы руководство оценило способность предприятия продолжать деятельность в обозримом будущем. Если у руководства есть значительные опасения относительно способности предприятия продолжать непрерывно свою деятельность, следует раскрыть информацию о неопределенностях. Если руководство приходит к выводу, что предприятие не осуществляет непрерывную деятельность, финансовая отчетность не должна составляться на основе принципа непрерывности деятельности; в этом случае МСФО (IAS) 1 требует раскрытия целой серии информации.[IAS 1.25]
МСФО (IAS) 1 требует, чтобы компания составляла финансовую отчетность, за исключением информации о движении денежных средств, с использованием метода начисления. [IAS 1.27]
Представление и классификация статей в финансовой отчетности должны сохраняться от одного периода к другому, если изменение не оправдано либо изменением обстоятельств, либо требованием нового МСФО. [IAS 1.45]
Информация является существенной, если ее пропуск, искажение или сокрытие может повлиять на решения, которые основные пользователи финансовой отчетности общего назначения принимают на основе той финансовой отчетности, которая предоставляет финансовую информацию о конкретной отчитывающейся организации.[IAS 1.7] *
Каждый существенный класс аналогичных статей должен быть представлен в финансовой отчетности отдельно. Разные предметы могут быть объединены только в том случае, если они по отдельности несущественны. [IAS 1.29]
Однако информацию не следует скрывать путем агрегирования или предоставления несущественной информации, соображения существенности применяются ко всем частям финансовой отчетности, и даже когда стандарт требует конкретного раскрытия информации, соображения существенности действительно применяются. [IAS 1.30A-31]
* Разъяснено определением существа (поправки к МСФО (IAS) 1 и МСФО (IAS) 8) , вступает в силу с 1 января 2020 года.
Активы и обязательства, а также доходы и расходы не могут быть взаимозачитаны, если это не требуется или не разрешено каким-либо МСФО. [IAS 1.32]
МСФО (IAS) 1 требует раскрытия сравнительной информации за предыдущий период для всех сумм, представленных в финансовой отчетности, как в самой финансовой отчетности, так и в примечаниях, если другой стандарт не требует иного.Сравнительная информация предоставляется в описательной и описательной части, если она важна для понимания финансовой отчетности за текущий период. [IAS 1.38]
Предприятие должно представить как минимум две из следующих основных финансовых отчетов: [IAS 1.38A]
- отчет о финансовом положении *
- отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе
- отдельные отчеты о прибылях и убытках (если представлены)
- отчет о движении денежных средств
- отчет об изменениях в капитале
- примечаний по каждому из вышеперечисленных пунктов.
* Третий отчет о финансовом положении должен быть представлен, если предприятие ретроспективно применяет учетную политику, пересчитывает статьи или реклассифицирует статьи, и эти корректировки оказали существенное влияние на информацию в отчете о финансовом положении на начало периода. сравнительный период. [IAS 1.40A]
В случае изменения или реклассификации сравнительных сумм требуется раскрытие различной информации. [IAS 1.41]
МСФО (IAS) 1 требует, чтобы компания четко идентифицировала: [МСФО (IAS) 1.49-51]
- финансовая отчетность, которую необходимо отличать от другой информации в опубликованном документе
- каждого финансового отчета и примечаний к финансовым отчетам.
- название отчитывающейся организации и любое изменение названия
- , является ли финансовая отчетность группой предприятий или отдельной организацией
- информация об отчетном периоде
- валюта представления (согласно определению в МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов» )
- используемый уровень округления (например,грамм. тысячи, миллионы).
Предполагается, что финансовая отчетность будет составляться не реже одного раза в год. Если годовой отчетный период изменяется и финансовая отчетность готовится за другой период, предприятие должно раскрыть причину изменения и указать, что суммы не полностью сопоставимы. [IAS 1.36]
Текущая и долгосрочная классификация
Предприятие обычно должно представлять классифицированный отчет о финансовом положении, разделяя краткосрочные и внеоборотные активы и обязательства, если только представление, основанное на ликвидности, не дает достоверной информации.[IAS 1.60] В любом случае, если категория активов (обязательств) объединяет суммы, которые будут получены (погашены) через 12 месяцев, с активами (обязательствами), которые будут получены (погашены) в течение 12 месяцев, требуется раскрытие примечания, которое разделяет более долгосрочные суммы от 12-месячных сумм. [IAS 1.61]
Оборотные активы — это активы, которые: [IAS 1.66]
- предполагается реализовать в обычном операционном цикле предприятия
- , предназначенные, в основном, для торговли
- планируется реализовать в течение 12 месяцев после отчетной даты
- денежных средств и их эквивалентов (без ограничений).
Краткосрочные обязательства: [IAS 1.69]
- Расчет по
- ожидается в рамках обычного операционного цикла предприятия
- предназначено для торговли
- с погашением в течение 12 месяцев
- , по которым предприятие не имеет права на конец отчетного периода отложить расчет более чем на 12 месяцев.
Если ожидается, что долгосрочная задолженность будет рефинансирована в рамках существующей кредитной линии, и предприятие имеет право сделать это по своему усмотрению, задолженность классифицируется как долгосрочная, даже если в противном случае обязательство подлежало бы погашению в течение 12 месяцев.[IAS 1.73]
Если обязательство подлежит оплате по требованию, потому что предприятие нарушило предприятие по долгосрочному кредитному соглашению на отчетную дату или до нее, обязательство является текущим, даже если кредитор дал согласие, после отчетной даты и до выдачи разрешения финансовой отчетности к выпуску, не требовать выплаты в результате нарушения. [IAS 1.74] Однако обязательство классифицируется как долгосрочное, если кредитор до отчетной даты согласился предоставить льготный период, заканчивающийся не менее чем через 12 месяцев после окончания отчетного периода, в течение которого предприятие может исправить нарушение и в течение которого кредитор не может требовать немедленного погашения.[IAS 1.75]
Расчет путем выпуска долевых инструментов не влияет на классификацию. [IAS 1.76B]
Отдельные позиции
Статьи, которые должны быть включены в отчет о финансовом положении, следующие: [IAS 1.54]
| (а) | Основные средства |
| (б) | инвестиционная недвижимость |
| (в) | нематериальные активы |
| (г) | финансовые активы (за исключением сумм, указанных в пунктах (e), (h) и (i)) |
| e) | инвестиций, учитываемых по методу долевого участия |
| (ж) | биологические активы |
| (г) | материально-производственных запасов |
| (в) | торговая и прочая дебиторская задолженность |
| (i) | денежные средства и их эквиваленты |
| (к) | активы, предназначенные для продажи |
| (к) | торговая и прочая кредиторская задолженность |
| (л) | положения |
| (м) | финансовые обязательства (за исключением сумм, указанных в пунктах (k) и (l)) |
| (п) | текущие налоговые обязательства и текущие налоговые активы в соответствии с МСФО 12 |
| (о) | отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы, как определено в МСФО (IAS) 12 |
| (п) | обязательства, включенные в группы выбытия |
| (кв) | неконтролирующие доли, представленные в составе капитала |
| (п) | выпущенный капитал и резервы, относящиеся к собственникам материнской компании. |
Для достоверного представления финансового положения предприятия могут потребоваться дополнительные статьи, заголовки и промежуточные итоги. [IAS 1.55]
Когда предприятие представляет промежуточные итоги, эти промежуточные итоги должны состоять из статей, состоящих из сумм, признанных и измеренных в соответствии с МСФО; быть представлены и помечены ясным и понятным образом; быть последовательными от периода к периоду; и не должны отображаться с большей заметностью, чем требуемые промежуточные итоги и итоги.[IAS 1.55A] ** Добавлен в соответствии с инициативой по раскрытию информации (поправки к МСФО (IAS) 1) , вступает в силу с 1 января 2016 года.
Существуют дальнейшие подклассы статей
.Расходы на домашний офис | Налоговое управление Австралии
Если вы являетесь сотрудником, работающим на дому, вы можете потребовать вычет расходов, понесенных вами в связи с этой работой. Это могут быть дополнительные текущие расходы, такие как электричество, снижение стоимости оборудования или мебели, а также расходы на телефонную связь и Интернет.
Если ваш дом является вашим основным местом работы, вам следует обратиться к ведению бизнеса из дома.
В большинстве случаев, если вы работаете на дому в качестве наемного работника, для вашего дома не будет применяться налог на прирост капитала (CGT).
На этой странице:
Расходы, на которые вы не можете претендовать
Есть некоторые расходы, на вычет которых вы не можете претендовать как сотрудник. Сотрудники, работающие на дому, не могут требовать возмещения расходов:
- на кофе, чай, молоко и другие предметы домашнего обихода, которые ваш работодатель мог бы предоставить вам на работе.
- связаны с детьми и их образованием, включая их настройку для онлайн-обучения, обучение на дому или покупку оборудования, такого как iPad и столы
- , расходы на которые вам возмещаются, оплачиваются непосредственно вашим работодателем или снижение стоимости предметов, предоставленных вашим работодателем — например, ноутбука или телефона.
Сотрудники, как правило, не могут требовать расходов на проживание, таких как арендная плата, проценты по ипотеке, вода и ставки.
Методы расчетов
Существует три способа расчета расходов домашнего офиса в зависимости от ваших обстоятельств. Методы:
Для использования каждого метода вы должны соответствовать требованиям к ведению документации и рабочим критериям.
Используйте наши калькуляторы расходов в домашнем офисе, чтобы вычислить вычет.
После того, как вы рассчитали размер удержания, введите сумму «Прочие связанные с работой расходы » в своей налоговой декларации.
Быстрый способ
Мы ввели упрощенный метод, чтобы упростить расчет вычета за работу на дому. Этот метод является временным и доступен только в период с 1 марта по 30 сентября 2020 года. Все сотрудники, работающие на дому в этот период, могут использовать этот метод.
Используя этот метод, вы можете требовать 80 центов в час за каждый час работы из дома в период с 1 марта по 30 сентября 2020 года.
Вы можете использовать этот тариф, если вы:
- работают из дома, чтобы выполнять свои служебные обязанности, а не просто выполнять минимальные задачи, такие как время от времени проверять электронную почту или отвечать на звонки
- понесли дополнительные текущие расходы из-за работы на дому.
Быстрый метод покрывает всю вашу работу, не считая домашних расходов, например:
- расходы на телефон
- интернет-расходы
- Падение стоимости оборудования и мебели
- электричество и газ для отопления, охлаждения и освещения.
Если вы воспользуетесь этим методом, вы не сможете требовать никаких других расходов на работу из дома.
Для использования этого метода не обязательно иметь отдельную рабочую зону.Однако вы должны вести учет часов, которые вы проработали дома. Это может быть табель учета рабочего времени, список, дневник или документы, в которых указано время, которое вы работали из дома.
Вам не обязательно использовать сокращенный метод, вы можете использовать один из существующих методов для расчета удержания. Вы можете использовать метод или методы, которые дадут вам наилучший результат, если вы соответствуете рабочим критериям и требованиям к ведению записей для каждого метода.
Если у вас была договоренность о работе на дому до 1 марта 2020 года, вам нужно будет использовать один из существующих методов для расчета вычета за период с 1 июля 2019 года по 29 февраля 2020 года.
Сокращенный метод включает снижение стоимости всех товаров. Если вы решите использовать этот метод, нет необходимости отдельно рассчитывать снижение стоимости оборудования или амортизируемых активов. Однако, поскольку вы можете комбинировать методы или использовать другой метод в более поздние годы, важно сохранить:
- квитанции об амортизации активов или оборудования, которые вы используете при работе из дома
- записей о том, как вы рассчитали использование актива, связанное с работой
- ваше снижение стоимости расчетов.
Для получения дополнительной информации о быстром способе доступа см. Сотрудников, работающих из дома во время COVID-19.
См. Также:
Метод фиксированной ставки
Вы можете потребовать вычет в размере 52 центов за каждый час работы из дома в счет связанных с работой расходов, которые вы понесли в связи с дополнительными текущими расходами. Фиксированная ставка покрывает все понесенные вами расходы:
- снижение стоимости мебели и предметов домашнего обихода — например, письменного стола
- Электроэнергия и газ для отопления, охлаждения и освещения
- Стоимость ремонта домашнего офисного оборудования, мебели и предметов интерьера.
Чтобы подать заявление с использованием этого метода, вы должны вести учет либо:
- ваше фактическое количество часов, потраченных на работу дома за год
- дневник за типичный четырехнедельный период, чтобы показать ваш обычный распорядок работы дома.
Вы можете применить четырехнедельный репрезентативный период до конца года, чтобы определить полную сумму удержания. Однако, если ваш график работы изменится, вам нужно будет создать новую запись.
Чтобы использовать этот метод, у вас должна быть выделенная рабочая зона, например домашний офис, когда вы работаете из дома.
Этот метод не включает следующее, поэтому вам нужно будет отдельно рассчитать использование, связанное с работой, для:
- расходы на телефон
- интернет-расходы
- расходные материалы для компьютеров и канцелярские товары — например, чернила
- снижение стоимости оборудования — такого как телефоны, компьютеры и ноутбуки.
Чтобы претендовать на часть этих расходов, связанную с работой, вы должны иметь такие записи, как:
- квитанции или другие письменные доказательства, подтверждающие сумму, потраченную на расходы и амортизацию приобретенных вами активов
- телефонных счетов, идентифицирующих ваши звонки, связанные с работой, и частные звонки, чтобы определить ваш процент использования, связанного с работой, за репрезентативный период
- дневник, который показывает
- типичный четырехнедельный период вашей обычной работы дома
- любые небольшие расходы (10 долларов или меньше), на которые вы не можете получить квитанцию, на общую сумму не более 200 долларов
- использование Интернета на работе
- процент годового использования амортизируемых активов исключительно для работы.
Часы: Требование в отношении компьютера, телефона или другого электронного устройства в качестве рабочих расходов
Вы можете посмотреть Претензию на компьютер, телефон или другое электронное устройство как расходы, связанные с работой. Внешняя ссылка в полноэкранном режиме на atoTV.
См. Также:
Метод фактической стоимости
При использовании метода фактических расходов вы можете требовать дополнительных текущих расходов, которые вы понесли непосредственно в результате работы на дому.Сюда могут входить следующие расходы:
- Электроэнергия и газ для охлаждения, отопления и освещения
- снижение стоимости мебели и предметов домашнего обихода (стол, стул),
- снижение стоимости телефонов, компьютеров, ноутбуков или аналогичных устройств
- расходы на телефон
- интернет-расходы
- уборка (если для работы используется выделенная зона)
- расходные материалы для компьютеров и канцелярские товары — например, чернила
Если у вас нет специального рабочего места, например домашнего офиса, вы, как правило, понесете лишь минимальные дополнительные текущие расходы.Например, если зона, которую вы используете для работы, является общей частью дома, такой как гостиная, и эта зона используется другими членами вашей семьи для другой цели (например, члены семьи смотрят телевизор) одновременно вы работаете, вы не понесете никаких дополнительных затрат на освещение, отопление или охлаждение в результате работы в этой комнате.
Для расчета рабочей части ваших фактических расходов у вас должны быть записи. Вы можете:
- вести учет количества часов, фактически отработанных из дома в течение доходного года
- вести дневник за репрезентативный четырехнедельный период, чтобы показать свой обычный режим работы дома
- отрабатывают снижение стоимости амортизируемых активов и
- храните квитанции о потраченной вами сумме активов
- показывает процентную долю года, в течение которого вы использовали эти амортизируемые активы исключительно для работы — вы можете требовать часть снижения стоимости, которая отражает ваше связанное с работой использование амортизируемых активов
- рассчитает стоимость ваших расходов на уборку (если у вас есть специальная рабочая зона) — например, комната, созданная как домашний офис, путем сложения ваших квитанций и умножения ее на площадь вашего выделенного рабочего места (этаж площадь выделенной рабочей зоны, деленная на всю площадь дома в процентах) — ваша претензия должна быть распределена на любые
- частное использование домашнего офиса
- Использование домашнего офиса другими членами семьи
- рассчитайте стоимость вашего отопления, охлаждения и освещения, разработав следующие
- стоимость единицы используемой энергии — эту информацию см. В счете за коммунальные услуги
- средние единицы, используемые в час — это потребляемая мощность на киловатт-час для каждого используемого прибора, оборудования или света
- общее годовое количество часов, использованных для рабочих целей — эту информацию см. В вашей записи отработанных часов или в своем дневнике.
- рассчитает стоимость вашего тарифного плана на телефон или интернет — когда вы получаете детализированный счет, вам необходимо определить свой процент использования работы в течение четырехнедельного представительского периода.См. Заявление о расходах на мобильный телефон, Интернет и домашний телефон.
- рассчитывает стоимость расходных материалов для компьютеров и канцелярских принадлежностей, храня чеки на приобретенные товары.
Вы должны учитывать других членов вашей семьи при расчете своих расходов. Если член вашей семьи использует ту же часть дома или ту же услугу, когда вы работаете, вы должны соответствующим образом распределить свои расходы.
Чтобы потребовать вычет за актив стоимостью 300 долларов или более, вам необходимо рассчитать снижение стоимости за оба периода:
- владели активами в течение отчетного года
- использовали активы для служебных целей.
Вы можете использовать инструмент амортизационных отчислений и капитальных надбавок, чтобы рассчитать вычет из-за снижения стоимости оборудования, мебели и предметов обстановки, стоимость которых превышает 300 долларов, используйте инструмент амортизации и капитальных надбавок, чтобы решить эту проблему.
Вы можете использовать инструмент myDeductions в приложении ATO, чтобы отслеживать свои расходы и поступления в течение года. Это быстрый и простой способ собирать информацию на ходу, делая и загружая фотографии квитанций.
См. Также:
Примеры — методы сравнения
Пример 1: разработать метод, который дает наилучший результат, используя сравнение вычетов, доступных для каждого метода
Линус работает инженером.Линус имеет соглашение со своим работодателем работать из дома один день в неделю, а иногда до или после посещения объекта. Работодатель Линуса предоставляет ему ноутбук и мобильный телефон, его работодатель также оплачивает ежемесячный тариф на мобильную связь.
Когда Линус работает из дома, он пользуется собственным Интернетом и имеет офис, который он использует как отдельную рабочую зону. Его ежемесячный интернет-план стоит 69 долларов в месяц.
Из-за ситуации с COVID-19 Линус увеличивает время работы из дома до пяти дней в неделю, начиная с 17 марта.Линус также продолжает посещать сайты.
Поскольку Линус все больше работает из дома, 19 марта он решает купить для использования эргономичное кресло за 249 долларов. Остальной офисной мебели больше 10 лет.
При заполнении налоговой декларации Линус обычно заявляет о расходах своего домашнего офиса, используя метод фиксированной ставки. Он ведет необходимые записи, чтобы показать, как он рассчитывает свое требование. Линус использует свой домашний офис, включая стол и стул, как для работы, так и для личных целей. Он рассчитывает, что его личное использование составляет 10%.
Линусу известно об увеличении фиксированной ставки с использованием метода быстрого доступа в период с 1 марта по 30 июня 2020 года. Поскольку работа Линуса из дома изменилась в результате COVID-19, он может выбрать метод, который лучше всего подходит для него. поэтому он решает провести сравнение между методами.
Расчет времени, потраченного на работу из дома
Линус просматривает записи, которые он вел за год (они включают дневник за репрезентативный период в четыре недели и его табели учета рабочего времени).
Он вычисляет, что с 1 июля 2019 года по 29 февраля 2020 года он работал из дома в среднем 12 часов в неделю. За исключением трех недель отпуска на Рождество.
Линус рассчитывает количество часов, которые он провел, работая из дома в период с 1 июля 2019 г. по 29 февраля 2020 г., как:
(35 недель — 3 недели отпуска) × 12 часов в неделю = 384 часа
Он определяет, что его использование Интернета на работе составляло 10% в период до 16 марта и 30% в период с 17 марта по 30 июня 2020 года, учитывая использование его семьей и его личное использование.
В период с 1 по 16 марта 2020 года Линус продолжает работать из дома в среднем 12 часов в неделю. Общее количество часов, отработанных на дому в течение двух недель:
12 часов в неделю × 2 недели = 24 часа
С 17 марта по 30 июня 2020 года Линус выясняет, что работал:
- посещений на объекте в общей сложности 75 часов
- дома на 555 часов.
Линус не может использовать какой-либо из этих методов, чтобы потребовать возмещения стоимости его телефонных звонков по работе или снижения стоимости его ноутбука и телефона.Это потому, что его ноутбук и телефон предоставлены его работодателем, а его звонки оплачиваются его работодателем.
Основываясь на своих расчетах (подробно описанных в примерах ниже), Линус приходит к выводу, что он сможет потребовать:
- 625,62 доллара с использованием метода фиксированной ставки (52 цента) — см. Пример 2
- 708,48 долл. США с использованием комбинации фиксированной ставки (52 цента) и быстрого метода (80 центов) — см. Пример 3
- 613,77 долл. США с использованием метода фактических затрат — см. Пример 4.
Линус решает использовать метод фиксированной ставки на период с 1 июля 2019 года по 29 февраля 2020 года и метод сокращения с 1 марта 2020 года по 30 июня 2020 года, поскольку это дает ему наилучший результат.
Конец примераПример 2: вычет Линуса с использованием метода фиксированной ставки (52 цента)
Используя метод фиксированной ставки для всего года, Линус рассчитывает свой вычет как:
(384 часа + 24 часа + 555 часов) × 0,52 (почасовая оплата) = 500 долларов США.76
Линус также подсчитывает свои расходы на Интернет, поскольку они не покрываются фиксированной ставкой. Линус подсчитал, что он использовал Интернет в период:
.- 1 июля 2019 г. — 16 марта 2020 г.
8,5 месяцев × 69 долларов в месяц = 586,50 долларов
586,50 долларов США × 10% = 58,65 долларов США
- с 17 марта по 30 июня 2020 года
3,5 месяца × 69 долларов в месяц = 241,50 долларов
241,50 доллара × 30% = 72,45 доллара
Ставка 52 цента в час покрывает снижение стоимости офисной мебели, поэтому Линус не может требовать отдельного вычета за снижение стоимости своего стула.
Всего удержаний:
500,76 долл. США + 58,65 долл. США + 72,45 долл. США = 631,86 долл. США
Конец примераПример 3: Вычет Линуса с использованием фиксированной ставки и сокращенного метода
Используя метод фиксированной ставки на период с 1 июля 2019 года по 29 февраля 2020 года и используя сокращенный метод для периода с 1 марта по 30 июня 2020 года, Линус рассчитывает свой вычет, как показано ниже.
Период с 1 июля 2019 г. по 29 февраля 2020 г .:
384 часа × 0.52 = 199,68 долл. США
8 месяцев × 69 долларов в месяц = 552 долларов
552 доллара × 10% = 55,20 доллара
Общая сумма претензии:
199,68 $ + 55,20 $ = 254,88 $
Период с 1 марта по 30 июня 2020 г .:
(24 часа + 555 часов) × 0,80 = 463,20 доллара США
Всего удержаний:
254,88 доллара США (фиксированная ставка) + 463,20 доллара США (сокращенная ставка) = 718,08 доллара США
Линус не включает стоимость стула, поскольку снижение стоимости включено в обе ставки.Он также не включает в себя использование Интернета в период с 1 марта по 30 июня, поскольку использование Интернета включено в сокращенную ставку.
Конец примераПример 4: вычет Линуса с использованием метода фактических затрат
Используя этот метод, Линус потребует напрямую возмещения любых понесенных им вычитаемых расходов. Ему нужно будет вести записи обо всех своих расходах. В отношении своих текущих расходов он может потребовать дополнительные расходы.
Расходы на Интернет:
8.5 месяцев × 69 $ в месяц = 586,50 $
586,50 долларов США × 10% = 58,65 долларов США
3,5 месяца × 69 долларов в месяц = 241,50 долларов
241,50 доллара × 30% = 72,45 доллара
Сумма вычета:
58,65 доллара + 72,45 доллара = 131,10 доллара
Снижение стоимости офисного стула:
Поскольку стоимость офисного кресла была менее 300 долларов, Линус может потребовать полную стоимость в год, когда он был приобретен. Однако он должен быть распределен с учетом его личного использования.
Снижение стоимости при расчете:
249 долларов США × 90% (процент использования работы) = 224 доллара США.10
Электричество
Линус использует электричество для своего компьютера, а также для освещения, охлаждения и обогрева своего домашнего офиса, пока он работает дома. По его данным он:
- использовал кондиционер в течение 50% времени, которое он проводил, работая дома — кондиционер потребляет 2 кВт для охлаждения и обогрева в час.
- использовал два 12-ваттных светодиодных светильника в офисе, когда работал.
- использовал свой ноутбук всякий раз, когда работал из дома — ноутбук потребляет 50 Вт в час.
- платит 25 центов за кВт-час за электроэнергию.
Освещение
12 Вт ÷ 1000 = 0,012 кВт
0,012 кВт × (2 × 25 центов) = 0,6 цента
0,006 цента × 963 часа = 5,78 доллара США
Кондиционер
2кВт × 25 центов = 50 центов
0,50 цента × (963 × 50%) = 240,75 долларов США
Ноутбук
50 Вт ÷ 1000 = 0,05 кВт
0,05 × 25 центов = 1,25 цента
0,0125 центов × 963 часа = 12 долларов США.04
Общая сумма претензии:
131,10 доллара + 224,10 доллара + 5,78 доллара + 240,75 доллара + 12,04 доллара = 613,77 доллара
Конец примераЗаписи об изменении обстоятельств
Независимо от того, какой метод вы выберете для расчета расходов на работу на дому, вам необходимо иметь записи.
Если ваши обстоятельства меняются в течение финансового года — например, меняется ваш обычный режим работы из дома — вам нужно будет вести отдельные записи, чтобы показать это изменение.
Если вы используете четырехнедельный репрезентативный период для расчета использования за год дохода, вам потребуется:
- завершите новый четырехнедельный репрезентативный период, чтобы продемонстрировать свое использование в новых обстоятельствах
- вести отдельный учет за период изменения ваших обстоятельств.
Например, если вы обычно работаете из дома один день в неделю и из-за чрезвычайной ситуации, такой как COVID-19 или лесные пожары, вам необходимо какое-то время работать из дома, вам нужно будет вести отдельные записи для обеих ситуаций. ,Сюда входят:
- фактическое количество часов, отработанных вами из дома в связи с чрезвычайной ситуацией
- ваша обычная работа из дома.
Ваш четырехнедельный представительский период больше не будет действителен в этих обстоятельствах.
См. Также:
Если вы работаете из дома, вы можете потребовать вычет расходов на домашний офис. ,Налоговый год и выбор метода учета влияют на размер налога Picture
Налоговый год влияет на размер налогооблагаемого дохода. Все доходы, полученные или начисленные в течение одного года, отражаются в налоговой декларации за этот год вместе со всеми оплаченными или начисленными расходами, а конец года является точкой отсечения для многих стратегий экономии налогов.
Как учитывать свои доходы и расходы — это одно из первых решений, которые вы должны принять при открытии своего дела. Это решение состоит из двух частей.Во-первых, вы должны установить налоговый год для своего бизнеса. Во-вторых, вы должны принять соответствующий метод бухгалтерского учета.
Теоретически ваш налоговый год, также известный как отчетный период, может быть календарным или финансовым годом. (Финансовый год — это 12-месячный период, который заканчивается в последний день любого месяца, кроме декабря.) Если вы уже подали налоговую декларацию для своего бизнеса, вы выбрали налоговый год. Вы должны продолжать использовать тот же налоговый год, который использовали в первый раз, если только вы не получите разрешение IRS на изменение.
Выбор налогового года может быть ограничен
Существует ряд ограничений на отчетный период (налоговый год), который вы можете использовать для целей налогообложения. Поскольку индивидуальное предприятие не существует отдельно от его владельцев (по крайней мере, в глазах IRS), индивидуальное предприятие должно использовать тот же налоговый год, что и владелец. Большинство индивидуальных предпринимателей используют календарный год в качестве своего налогового года, поскольку они должны продолжать использовать тот же налоговый год, который владелец использовал в своей первоначальной индивидуальной налоговой декларации.(И большинство людей использовали календарный год для этой первой налоговой декларации.) Если вы хотите перейти на финансовый год, вам потребуется специальное разрешение от IRS.
Партнерство или ООО обычно должны использовать тот же налоговый год, что и большинство его владельцев. Корпорация S или корпорация персональных услуг обычно должны использовать календарный год. Исключения из этих общих правил могут быть сделаны, если вы сможете убедить IRS в том, что у вас есть коммерческая цель для использования другого налогового года.
Если вы начали новый бизнес, который будет вестись как корпорация C, изначально у него могут быть большие расходы или убытки. По этой причине, если вы начинаете деятельность в течение года (а не 1 января), может быть полезно выбрать финансовый год, выходящий за пределы конца первого календарного года, чтобы как можно больше доходов было компенсировано за счет открытие расходов и убытков.
Выбор финансового года. Выбранный вами налоговый год может определять точность, с которой доход вашего бизнеса соотносится с расходами, приносящими доход.Итак, в случае сезонного бизнеса отчетный период должен включать весь сезон.
Горнолыжный курорт открыт только в период с декабря по март — зимний курортный сезон. Если бухгалтерские книги ведутся на основе календарного года, отчетный период разделит сезон, что приведет к искажению дохода. Таким образом, то, что выглядело бы как прибыль на 31 декабря, конец календарного года, может оказаться убытком, или наоборот, если рассматривать весь сезон с декабря по март.
Кроме того, использование календарного года потребует от операторов инвентаризации и других определений в середине сезона, когда у них меньше всего свободного времени. Использование финансового года, включающего весь сезон, позволило бы избежать этих трудностей.
Если характер вашего бизнеса таков, что основная часть расходов и поступлений за операционный цикл приходится на разные годы, возможно, лучше выбрать отчетный период, включающий и то, и другое.
Бизнес несет большую часть своих расходов осенью и получает большую часть доходов весной. В любом календарном году расходы и поступления мало связаны друг с другом.
Финансовый год, начинающийся 1 июля, 1 августа или 1 сентября, более точно отражает доход за естественный финансовый год.
Как изменить отчетные периоды
После того как вы подали свою первоначальную налоговую декларацию, вам потребуется разрешение IRS, если вы хотите перейти с календарного года на финансовый или наоборот.Чтобы получить разрешение, вы должны продемонстрировать к удовлетворению IRS, что у вас есть действительная деловая цель, отличная от уклонения от уплаты налогов.
В большинстве случаев сезонный бизнес может показать действительную бизнес-цель для использования финансового года. Вы можете запросить одобрение IRS, заполнив форму 1128, Заявление об усыновлении, изменении или сохранении налогового года.
За исключением особых случаев, когда вы получили разрешение на изменение налогового года, IRS не позволит вам изменить его снова в течение 10 лет.
Выбор метода учета имеет решающее значение
Ваша налоговая декларация потребует от вас сообщить в IRS о вашем методе учета. Это верно независимо от того, являетесь ли вы индивидуальным предпринимателем, заполняющим Приложение C, партнерством или LLC, регистрирующим форму 1065, или корпорацией, заполняющей форму 1120-S или 1120.
Для большинства малых предприятий существует два основных метода бухгалтерского учета для целей налогообложения:
В редких случаях вы можете использовать гибридный метод, сочетающий в себе элементы как наличных, так и начислений.Также владельцы определенных видов бизнеса могут использовать специальные методы бухгалтерского учета в соответствии с налоговым законодательством. К ним относятся фермеры, строители и подрядчики, а также владельцы бизнеса, получающие доход по долгосрочным контрактам. Если вы работаете в одной из этих отраслей, ваш бухгалтер может предоставить вам дополнительную информацию.
Основное различие между кассовым методом и начислением состоит в том, что налогоплательщик, использующий кассовый метод, признает доходы и расходы в тот момент времени, когда деньги фактически получены или выплачены. Напротив, налогоплательщик, использующий метод начисления, обычно сообщает о доходах в момент совершения продажи, даже если покупатель не платит в этот момент, и сообщает о расходах по мере их наступления, а не по дате погашения чеков.
Большинство налогоплательщиков используют кассовый метод учета личной жизни. Он очень прост в использовании и требует небольшого количества записей, кроме реестра чековой книжки, банковских выписок и, возможно, выписок по кредитной карте.
Вы можете продолжать использовать кассовый метод для личных вещей, даже если вы используете метод начисления для своего бизнеса. А если у вас более одного бизнеса, вы можете использовать разные методы для каждого бизнеса, если вы ведете отдельный набор бухгалтерских книг и записей для каждого из них.
Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем, использующим кассовый метод, вы можете использовать Schedule C-EZ для отчета о доходах и расходах вашего бизнеса.
Кассовый метод признает доход, расходы при получении или выплате
Кассовый метод учета очень прост в использовании, потому что он обычно очевиден, когда вы получаете деньги от клиента или другого плательщика, или когда вы оплачиваете расходы наличными, кредитной картой или чеком. Когда деньги приходят или уходят, они регистрируются и признаются в налоговых целях.Напротив, метод начисления требует, чтобы вы признавали транзакции, когда они происходят, а не обязательно, когда наличные деньги переходят из рук в руки.
Хотя метод начисления дает более точное представление о вашем финансовом положении, чем кассовый метод, метод начисления также может быть более сложным.
Малые предприятия, ориентированные на оказание услуг, в течение некоторого времени особенно жаловались на то, что они были обременены использованием метода начисления для учета материалов и других товаров, предоставляемых клиентам в связи с их услугами (например,г., сантехника, установленная сантехниками; черепицу кладут кровельщики).
К счастью, IRS позволяет малым предприятиям сферы услуг, которые также продают сопутствующие товары и имеют среднюю годовую валовую выручку менее 10 миллионов долларов США, использовать кассовый метод учета своих доходов и расходов.
Основным требованием для получения этой льготы является то, что основным видом деятельности (т.е. более половины валовой выручки) должно быть оказание услуг.
Однако, как и следовало ожидать, следует помнить о нескольких осложняющих факторах.Во-первых, даже если вам платят в виде собственности или услуг, а не денег, или если вы оплачиваете часть своих долгов через какой-то бартерный договор, вы должны признать эти платежи по справедливой рыночной стоимости того, что вы даете. или получите.
Конструктивная расписка. Налогоплательщики по принципу начисления не могут откладывать признание дохода, не взяв под свой контроль деньги, которые вы имеете право получить. При использовании кассового метода доход признается тогда, когда он фактически или конструктивно получен.
Конструктивное получение происходит, когда деньги предоставляются вам без ограничений, зачисляются на ваш счет или получаются вашим агентом.
Клиент платит вам чеком 30 декабря, вы конструктивно получили деньги и должны засчитать их как доход в этом году, даже если вы не обналичите чек или не положите его на свой банковский счет до января в следующем году.
Точно так же, если вы получаете проценты по счету денежного рынка, у вас есть конструктивное получение денег, когда они зачисляются на ваш счет, а не когда они снимаются.
Кассовый метод позволяет вычесть большую часть коммерческих расходов в том году, когда вы их оплатили. Однако некоторые расходы не подлежат вычету полностью в год, когда вы их оплачиваете; например, покупная цена основных средств должна амортизироваться или амортизироваться в течение нескольких лет.
Как правило, если вы производите авансовые платежи по расходам, которые применяются значительно позже конца текущего года, платежи должны быть пропорционально распределены и вычтены пропорционально в течение периода, в котором применяются платежи.
Некоторые из наиболее распространенных статей, подпадающих под это правило, — это суммы, уплачиваемые для получения ссуды, такие как предоплата процентов, баллы и комиссии за выдачу ссуды, которые обычно должны вычитаться в течение срока ссуды. Авансовые платежи по аренде должны вычитаться в том году, к которому они относятся, а суммы, уплаченные за приобретение аренды у другого арендатора, должны вычитаться равномерно в течение всего срока аренды.
Метод начисления основан на экономических показателях
По методу начисления вы регистрируете коммерческий доход, когда происходит продажа, будь то доставка продукта или оказание услуги с вашей стороны, независимо от того, когда вам заплатят.Вы регистрируете расходы при получении товаров или услуг, даже если вы можете оплатить их позже.
Если быть более точным, при использовании метода начисления вы признаете статью дохода, когда все события, подтверждающие ваше право на получение дохода, произошли, и когда сумма дохода, которую вы должны получить, известна с достаточной точностью. Если вы оцениваете причитающуюся вам сумму с разумной точностью и регистрируете ее как доход, а сумма, которую вы в конечном итоге получаете, отличается от вашей оценки, вам следует скорректировать свой доход в том году, в котором вы фактически получили платеж.
Вы продали телевизор с большим экраном за 3000 долларов в декабре 1-го года. Вы выставили счет в январе 2-го года, и покупатель заплатил вам позже в том же году. Однако когда он получил счет, ваш клиент указал, что ваш конкурент, Store X, продавал ту же модель на 50 долларов дешевле, поэтому вы изменили цену на 50 долларов, чтобы не потерять продажу.
Согласно методу начисления, вы должны признать доход в размере 3000 долларов США в 1-м году, потому что именно тогда имели место все события, подтверждающие ваше право на получение дохода.Вы сократите свой доход за второй год на 50 долларов, чтобы отразить меньшую сумму, которую вы фактически получили.
Метод начисления также гласит, что вы признаете статью расходов, когда становитесь ответственными за нее, независимо от того, платите ли вы за нее в том же году. Принятие ответственности означает, что произошли все события, которые устанавливают ваше обязательство, вы можете определить сумму в долларах с достаточной точностью и что «экономические показатели» наступили. Экономические показатели означают, что недвижимость или услуги были предоставлены или собственность была использована.
Метод начисления дает более точное представление о вашем финансовом положении, чем метод кассовых операций. Это потому, что вы регистрируете доход в бухгалтерских книгах, когда он действительно заработан, и вы записываете расходы, когда они понесены. Доход, полученный за один период, точно сопоставляется с расходами, которые соответствуют этому периоду, поэтому вы получите лучшее представление о своей чистой прибыли за каждый период.
Компании с инвентаризацией должны использовать метод начисления
Большинство предприятий, у которых есть запасы, должны использовать метод начисления, по крайней мере, для продаж и покупок.Запасы необходимы в большинстве маркетинговых, производственных, розничных или оптовых предприятий.
КорпорацииC со средними годовыми поступлениями денежных средств более 5 миллионов долларов, не являющиеся корпорациями по оказанию индивидуальных услуг, обычно должны использовать метод начисления. Другими типами организаций, которые должны использовать учет по методу начисления, являются партнерства, в которых есть одна или несколько корпораций C в качестве партнеров, налоговые убежища и благотворительные фонды, имеющие несвязанный налогооблагаемый доход от бизнеса.
Существуют исключения для инвентаризации малого бизнеса
Тем не менее, IRS предоставляет правила, которые позволяют некоторым малым предприятиям сферы услуг, которые также продают сопутствующие товары и имеют среднюю годовую валовую выручку менее 10 миллионов долларов за предыдущий трехлетний период, использовать кассовый метод учета своих доходов и расходов.Кассовый метод вместо метода начисления может использоваться в следующих четырех безопасных гаванях:
- основной коммерческой деятельностью не является розничная торговля, оптовая торговля, производство, добыча полезных ископаемых, публикация или звукозапись, что определяется на основании кодов Североамериканской отраслевой классификации, опубликованной Министерством торговли;
- основной коммерческой деятельностью является предоставление услуг, даже если налогоплательщик предоставляет имущество, относящееся к услугам;
- основным видом деятельности является изготовление на заказ;
- независимо от основной коммерческой деятельности налогоплательщика, налогоплательщик может использовать кассовый метод в отношении любой отдельной и отличной торговли или бизнеса, который удовлетворяет одному из первых трех безопасных гаваней.
Квалифицированные творческие расходы. Есть еще одно исключение для художников, авторов и фотографов, которые продают работы, созданные ими собственными силами. От них не требуется относить свои квалифицированные творческие расходы к конкретным работам, которые они создали, как «стоимость проданных товаров», что обычно означает, что им не нужно отслеживать затраты на товарно-материальные запасы. Однако квалифицированные творческие расходы не включают расходы, связанные с печатью, фотографическими пластинами, пленкой, видеокассетой и т. Д., поэтому, если вы занимаетесь массовым воспроизведением или публикацией собственных творческих работ, вам придется использовать учет запасов для этой части вашего бизнеса.
Плюсы и минусы метода начисления
Даже если на вашем предприятии нет товарно-материальных запасов, при большом количестве сложных транзакций в течение года вам может показаться более предпочтительным метод начисления, поскольку расходы вычитаются в том году, в котором отражен доход, к которому они относятся. При использовании метода начисления ваша чистая прибыль имеет тенденцию выравниваться, избегая «пиков» дохода, на которые распространяются более высокие налоговые ставки.
Для некоторых владельцев бизнеса метод начисления не обязательно снижает налоги и может создать множество ненужных проблем бухгалтерского учета по сравнению с кассовым методом. С другой стороны, большинство бухгалтеров считают, что метод начисления — единственный, который точно отражает истинное финансовое состояние вашего бизнеса.
При выборе наиболее подходящего метода учета есть один недостаток метода начисления, который любят подчеркивать специалисты по налоговому планированию — сложнее минимизировать налоги, перемещая статьи доходов и расходов из одного года в другой при использовании метода начисления.Владелец бизнеса, использующего кассовый метод, может иметь возможность заблаговременно взимать комиссионные, арендную плату, проценты и другие обязательства или отложить платеж до следующего года. Владелец кассового метода также обычно может в некоторой степени контролировать расходы, ускоряя или отсрочивая оплату таких товаров, как реклама, расходные материалы, ремонт, проценты и налоги.
Управлять доходами и расходами не так просто для владельца бизнеса, использующего метод начисления. Он или она может отложить получение некоторого дохода на следующий налоговый год, отгрузив и выставив счета как можно меньше в последние дни года, но это может не окупить проблемы с денежными потоками, которые это может вызвать.Или владелец может попытаться ускорить расходы, запросив доставку и выставление счетов за расходные материалы и т. Д. До конца года.
Разрешены гибридные методы
Поскольку использование двух разных методов учета может быть обременительным, для большинства предприятий, занимающихся инвентаризацией, более практично просто использовать метод начисления для всего.
Однако при желании вы можете использовать гибридный метод, в котором используется метод начисления в той мере, в какой это требуется по закону, а для остатка ваших доходов и расходов используются наличные.Проконсультируйтесь с вашим бухгалтером, чтобы узнать, как это будет работать.
.