Финансовые документы — Энциклопедия по экономике

Форма расчетов, по которой плательщик в течение определенного срока (обычно 3 дня) должен принять к оплате финансовые документы или сообщить банку об отказе в письменной форме с мотивировкой отказа.  [c.10]

Документарное инкассо — это инкассо финансовых документов, сопровождаемых коммерческими документами (счета, транспортные и страховые документы и пр.), а также инкассо только коммерческих документов. Документарное инкассо в международной торговле представляет собой обязательство банка получить по поручению экспортера от импортера сумму платежа по контракту вместо передачи последнему товарных документов и перечислить ее экспортеру.  [c.95]

Чистое инкассо — это инкассо финансовых документов (переводные и простые векселя, чеки и другие подобные документы, используемые для получения платежей), когда они не сопровождаются коммерческими документами.  [c.96]

Отчет о результатах хозяйственной деятельности и балансовый отчет-два основных отчетных финансовых документа, используемых в практической деятельности фирм. В балансовом отчете отражены активы фирмы, ее денежные обязательства и стоимость имущества за вычетом обязательств по состоянию на конкретный момент времени. Отчет о результатах хозяйственной деятельности, называемый также отчетом о прибылях и убытках, является наиболее важным из этих двух документов с точки зрения содержащейся в нем маркетинговой информации. В нем приводятся сведения об объеме продаж фирмы, себестоимости реализованной продукции и издержках за определенный отрезок времени. Изучая отчеты о результатах хозяйственной деятельности за последовательные отрезки времени, фирма может выявить возникновение благоприятных или неблагоприятных тенденций и принять соответствующие меры.  [c.685]

ЭЛЕКТРОННАЯ ПОЧТА — наиболее оперативный вид коммуникации, базирующийся на использовании электронных методов передачи и обработки информации. Э.п. обеспечивает возможность пересылки печатных материалов, графиков, деловых бумаг, фотографий, таблиц, газет, журналов и т.п. Э.п. представляет собой службу безбумажных почтовых отношений и фактически является системой сбора, обработки и передачи документальных сообщений по телефонным сетям и сетям передачи данных. К преимуществам Э.п. как вида обслуживания относятся оптимальное использование рабочего времени отправителя и получателя информации осуществление передачи информации независимо от расстояния между абонентами передача любого вида информации, включая финансовые документы и деловые письма. Внедрение технологии Э.п. в инфраструктуру адм. органов значительно расширяет их возможности в вопросах документооборота, высвобождает часть обслуживающего персонала, повышает оперативность принимаемых решений.  [c.440]

Капитальные вложения в строительство новых промышлен-ленных объектов (цехов, установок, предприятий) являются их важнейшей характеристикой. Капитальные затраты на новое строительство определяют в ходе проектирования. Сметы на все виды работ (изготовление оборудования, приобретение контрольно-измерительных приборов, монтажные работы, строительство зданий и т. п.) объединяют в сметно-финансовый расчет, являющийся основным финансовым документом проекта нового производства.  [c.100]

В настоящее время в нефтяной и газовой промышленности разрабатывают единую систему финансовых документов в связи с переходом на механизированный учет и расчеты на ЭВМ. Эта система обеспечит выбор и обоснование оптимального варианта соотношений между источниками и направлениями средств при составлении пятилетнего и годового финансовых планов, т.е. решается задача многовариантного подхода к финансовым расчетам с оценкой каждой финансово-хозяйственной операции. Решение этой задачи наряду с разработкой экономически обоснованных нормативов служит основой работы предприятий на самофинансировании.  [c.361]

Пересмотр схемы прохождения финансовых документов.  [c.40]

Цель финансового учета — составление финансовых документов для внешних пользователей. Как только финансовая отчетность готова, цель считается достигнутой.  [c.31]

Смета (или бюджет) представляет собой финансовый документ, созданный до выполнения предполагаемых действий. Это прогноз будущих финансовых операций.  [c.293]

Генеральный (общий) бюджет (смета) — финансовый документ, охватывающий всю деятельность организации.  [c.484]

Различают простое и документарное инкассо. Простое (чистое) инкассо означает взыскание платежа по финансовым документам, не сопровождаемым коммерческими документами документарное (коммерческое) инкассо финансовых документов, сопровождаемых коммерческими документами, либо только коммерческих документов. При этом на банках не лежит каких-либо обязательств по оплате документов.  [c.223]

Используется перекрестное (кросс-) хеджирование одного финансового документа при помощи другого финансового документа на основе котировок другого рынка или индекса.  [c.390]

Развитие мирового рынка с его многочисленными секторами влечет за собой рост объема валютных, кредитных, финансовых расчетных операций. Увеличиваются документооборот, количество деловых бумаг — платежных и унифицированных коммерческих и финансовых документов. Между участниками рынка происходят обмен информацией, передача сведений о курсах валют и ценных бумаг, процентных ставках, положении на разных рынках, надежности партнеров и др. Информационные потоки выходят за национальные границы. В итоге формируется банк данных для рынка информационных услуг в мировом масштабе. В рамках ООН создана организационная структура для координации работ межправительственных и других организаций экономического, коммерческого, финансового, телекоммуникационного профиля. Постоянные рабочие группы разрабатывают новые и совершенствуют действующие стандарты по международным валютным, кредитным, финансовым, расчетным операциям. Временные рабочие группы периодически обсуждают проблемы ценных бумаг, дорожных чеков, золота и других драгоценных металлов, банковских операций с использованием сети СВИФТ. Система обмена информацией предназначена для пользования не только узким кругом профессионалов, но и всех участников рыночной экономики.  [c.416]

Факторинг 281 282 Финансовые документы 217 Форфетирование 283—285  [c.603]

Секвестр — пропорциональное снижение государственных расходов по всем статьям бюджета (кроме защищенных) в течение времени, оставшегося до конца года. Система цен — совокупность различных видов цен (оптовых, закупочных, розничных и др.), находящихся в тесной взаимосвязи и взаимозависимости. Смета — финансовый документ, содержащий информацию об образовании и расходовании денежных средств в соответствии с их целевым назначением. Смета расходов и доходов — финансовый план учреждения (организации), осуществляющего некоммерческую деятельность.  [c.503]

Экономический анализ представляет собой применение аналитических инструментов и методов к показателям различных экономических и финансовых документов с целью выявления существенных связей и характеристик преобразования экономических данных в информацию.  [c.51]

Дисконтирование по сложной учетной ставке осуществляется в ситуации предварительного начисления сложного процента, т.е. когда сложный процент (например, за кредит или за продажу некоторого финансового документа до срока его погашения) начисляется в момент заключения финансового соглашения. В этом случае в начале каждого периода начисления проценты начисляются не на одну и ту же величину (как при дисконтировании по простой учетной ставке), а каждый раз на новую, полученную в результате дисконтирования, осуществленного в предыдущем периоде.  [c.182]

В западной практике внешние потребители информации об организации пользуются для принятия решений тремя основными финансовыми документами балансом, отчетом о прибылях и убытках, отчетом о движении активов. Эти документы, предназначенные для держателей акций, кредиторов и других заинтересованных лиц вне организации, полезны и для менеджеров организации. Использование этой информации в целях управления абсолютно необходимо. Однако для управленческого аппарата нужна и гораздо более детализированная информация, чем та, которая содержится в перечисленных финансовых документах.  [c.18]

Финансовые документы, являющиеся конечным продуктом финансового учета, содержат в основном информацию в стоимостном (денежном) выражении.  [c.21]

Оперативная информация используется и для составления финансовых документов, и в управленческом учете. Следовательно, сбор первичной информации должен осуществляться в соответствии с едиными правилами. Иной порядок привел бы к необходимости дублирования сбора первичной информации.  [c.23]

Бюджет—финансовый документ, созданный до того, как предполагаемые действия выполняются. Его часто называют финансовым планом действий. Ключом к пониманию термина бюджет является осознание того, что это есть не что иное, как лист бумаги, на котором представлены финансовые данные. Эти данные — спланированная серия событий, которые свершатся в будущем, т.е. прогноз будущих финансовых операций.  [c.85]

Формы выражения информации. Конечным продуктом финансового учета являются финансовые документы, которые составляются в денежном выражении. Хозяйственные операции уже совершены и объективно измерены в денежных единицах соответствующего периода на счетах бухгалтерского учета. Сальдо всех счетов, включенных в главную книгу, показывают в финансовой отчетности.  [c.28]

Лизингополучатель обязан обеспечить лизингодателю беспрепятственный доступ к финансовым документам и предмету лизинга. Лизингодатель имеет право на финансовый контроль за деятельностью лизингополучателя в той ее части, которая относится к предмету лизинга, формированию финансовых результатов деятельности лизингополучателя и выполнению лизингополучателем обязательств по договору лизинга. Порядок финансового контроля предусматривается договором лизинга.  [c.183]

Финансовый план можно рассматривать как задание по отдельным показателям, а также как финансовый документ, обеспечивающий взаимоувязку показателей развития предприятия с данными об имеющихся ресурсах, а также совокупной стоимостной оценки средств, участвующих в воспроизводственных процессах, и данных об используемом денежном капитале.  [c.258]

Чистое инкассо означает инкассо финансовых документов и может предусматривать частичный платеж.  [c.735]

Для проведения любого вида ревизии составляется и утверждается программа, в которой указываются цели ревизии, объект, конкретные аспекты контроля и основные вопросы ревизии. Результаты ревизии оформляются актом, являющимся официальным финансовым документом, на основе которого разрабатываются мероприятия и принимаются меры по устранению нарушений и привлечению виновных лиц к ответственности.  [c.51]

Тесная взаимосвязь финансов и бухгалтерского учета проявляется в стремительно нарастающей значимости процессов стандартизации и гармонизации учета. В этой связи любой финансист просто обязан в достаточной степени владеть международными стандартами бухгалтерского учета (см. Международные стандарты финансовой отчетности ). Не следует полагать, что эти стандарты ориентированы лишь на бухгалтеров это по сути — финансовый документ, в котором даются определения и финансово-экономическая интерпретация таких понятий, как инфляция, гиперинфляция, стоимость, финансовый актив, финансовое обязательство, финансовый инструмент, доходы, расходы, гудвилл и др. Кроме того, знание стандартов необходимо практически для любых экономистов, имеющих отношение к международным финансовым рынкам, поскольку следование стандартам и их понимание является обязательным при выходе на международные рынки и установлении контактов с зарубежными контрагентами. Достаточно подробная характеристика и сравнительный анализ международных и отечественных стандартов бухгалтерского учета можно найти в работе Международные и российские стандарты бухгалтерского учета под редакцией С. А. Николаевой имеются также публикации по технике трансформации российской финансовой отчетности в форматы, предусмотренные международной практикой.  [c.624]

Уставный капитал при этом представляет собой совокупность вкладов (рассчитываемых в денежном выражении) акционеров в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Уставный капитал отражает двойственность отношений собственности, поскольку, с одной стороны, это собственные средства общества как юридического лица, а с другой — вклады акционеров. Понятие уставного капитала имеет два аспекта юридический и финансовый (точнее, учетно-бухгалтерский). Соответственно уставный капитал отражается в двух главных документах АО Уставе общества (правовом документе) и бухгалтерском балансе (финансовом документе).  [c.186]

Тесная взаимосвязь финансов и бухгалтерского учета проявляется в стремительно нарастающей значимости процессов стандартизации и гармонизации учета. В этой связи любой финансовый менеджер просто обязан в достаточной степени владеть международными стандартами бухгалтерского учета. Не следует полагать, что эти стандарты ориентированы лишь на бухгалтеров это, по сути, финансовый документ, в котором даются определения и финансово-экономическая интерпретация таких понятий, как инфляция, гиперинфляция, стоимость, финансовый актив, финансовое обязательство, финансовый инструмент, доходы, расходы, гудвилл и др. Кроме того, знание стандартов необходимо практически для любых экономистов, имеющих отношение к международным финансовым рынкам, поскольку следование стандартам и их понимание является обязательным при выходе на международные рынки и установлении контактов с зарубежными контрагентами.  [c.41]

Большое место в стандартах отводится терминологии, определениям различных понятий и категорий. Конкретные бухгалтерские счета, а тем более проводки не упоминаются, да это и невозможно сделать. Иными словами, стандарты — в большей степени финансовый документ, нежели бухгалтерский.  [c.257]

Быстро подготавливать финансовые документы, качественно по содержанию и в объеме, необходимом для принятия руководством предприятия эффективных управленческих решений.  [c.242]

На первом этапе анализируются финансовые показатели за предыдущий период. Для этого используют основные финансовые документы предприятий — бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств.  [c.257]

На третьем этапе происходит уточнение и конкретизация показателей прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.  [c.258]

Результатом перспективного финансового планирования является разработка трех основных финансовых документов  [c.260]

Для составления прогнозных финансовых документов важно правильно определить объем будущих продаж (объем реализованной продукции). Это необходимо для организации производственного процесса, эффективного распределения средств, контроля над запасами. Прогноз объемов продаж дает представление о той доле рынка, которую предполагается завоевать своей продукцией.  [c.261]

Прогноз движения денежных средств является финансовым документом, получающим в российской практике в последние годы все большее распространение. Он отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Разграничение направлений деятельности при разработке прогноза позволяет повысить результативность управления денежными потоками.  [c.266]

Функции сметной докуметации, разрабатываемой на различных стадиях проектирования, различны. Сметная стоимость, определенная по сводной смете к ТЭО, является лимитом стоимости строительства, которую нельзя превышать при последующих стадиях строительства. Сводная смета к ТЭО— финансовый документ, который служит основой финансирования строительства, а также определения объема и планирования капитальных вложений.  [c.180]

Естественно, что определение того, какие конкретно виды деятельности следует отнести к аппаратно-штабной, зависит от миссии, целей и стратегии организации. По словам специалиста по вопросам управления Альфреда Чандлера Структура соответствует стратегии . Различия в целях приводят к фундаментальным различиям в структуре. Например, в большинстве организаций юридические службы безусловно относятся к аппаратной деятельности. Однако в юридической фирме юристы составляют хребет организации. Аналогичным образом, обучение обычно является либо аппаратной деятельностью, либо просто одной из обязанностей линейного руководителя. Но в колледже преподавание — основной вид деятельности организации. Финансы представляют собой ключевой вид деятельности почти в любой организации и поэтому относятся к линейной деятельности. Однако ведение финансовых документов, бухгалтерский учет можно рассматривать в качестве аппаратной деятельности, потому что это вспомогательное средство для руководства финансовой деятельностью.  [c.321]

Среди факторов, мешаюших творческой работе, 58,3% сотрудников отметили недостаточные моральные и материальные стимулы, 41% — чрезмерную загруженность непосредственными обязанностями и недостаток новых знаний. Как необходимые изменения в управлении были отмечены упрощение системы прохождения финансовых документов через бухгалтерию, повышение уровня менеджмента, гибкость управления, сокращение времени реагирования системы управления. Для устранения структурных пробелов и организации полного инновационного цикла необходимо создание маркетинговой службы, введение должностей секретарей и работников по оперативному обслуживанию компьютеров.  [c.39]

Международные расчеты имеют, как правило, документарный характер, т.е. осуществляются против финансовых и коммерческих документов. К финансовым документам относятся простые и переводные векселя, чеки, платежные расписки. Коммерческие документы включают а) счета-фактуры б) документы, подтверждающие отгрузку или отпраьку товаров, или принятие к погрузке (коносаменты, железнодорожные, автомобильные и авиационные накладные, почтовые квитанции, комбинированные транспортные документы на смешанные перевозки) в) стра-  [c.217]

Новые финансовые инструменты возникли в 80-х годах в результате обострения конкуренции банков на мировом рынке. Чтобы привлечь клиентуру и увеличить свои прибыли, участники мирового кредитно-финансового рынка — банки, фондовые биржи, специализированные кредитно-финансовые институты — создали гибрид разных финансовых документов, в том числе долговых инструментов, ценных бумаг, гарантированных активами банков, инструментов хеджирования. К ним относятся аннулируемый форвардный валютный контракт, владелец которого может его аннулировать при наступлении срока погашения предельный форвардный валютный контракт, при наступлении срока которого обмен валют производится в установленных в контракте пределах их курсовых колебаний своп с нулевым купоном, обмениваемым на купон с плавающей процентной ставкой своп цирк в форме комбинирования валютного и процентного свопа своп-цион — сочетание свопа и опциона цилиндрический опцион — комбинированный валютный опцион продавца и покупателя перпендикулярный спрэд, основанный на использовании опционов с одинаковым сроком, но с различной ценой двойной спрэд — комбинация двух опционов колл и двух опционов пут с несколькими сроками исполнения календарный спрэд — купля-продажа опциона одних и тех же ценных бумаг с разными сроками погашения. Сформировался рынок финансовых фьючерсов, финансовых опционов и своп . Банки заключают срочные соглашения  [c.388]

Практикуются выпуски ценных бумаг с дополнительными страховыми условиями. В их числе двухвалюгные облигации, по которым номинал и выплата процентов номинированы в одной валюте, а погашение —- в другой валюте, что позволяет проводить процентный арбитраж на двух рынках долговые обязательства прыг-скок , позволяющие инвестору переключаться с одного на другой вид ценных бумаг индексируемые долговые обязательства, сумма платежа по которым зависит от индекса цен определенных товаров конвертируемые облигации, обмениваемые на акции эмитента по курсу, выбираемому их владельцем конвертируемые облигации с премией по опциону пут , что позволяет владельцу ценных бумаг продать их по цене выше номинала еврооблигации с номинацией в валютной корзине ЭКЮ, оплачиваемые (включая процент) либо в ЭКЮ, либо в любой из 12 валют. С 1999 г. выпускают ценные бумаги, номинированные в евро вместо ЭКЮ. Синтетические финансовые документы создаются на основе нескольких сделок (например, облигация с фиксированной ставкой процента в сочетании со свопом с плавающей ставкой становится синтетическим финансовым документом с плавающей ставкой процента).  [c.389]

Бюджет (budget) представляет собой финансовый документ, созданный до того, как предполагаемые действия выполняются. Его также часто называют финансовым (в данном контексте следует понимать как выраженный в стоимостном измерении) планом действий. Ключом к пониманию термина бюджет является осознание того, что это есть ничто больше, как лист бумаги, на котором представлены финансовые и другие данные. Эти данные планируют серию событий, которые свершатся в будущем. Это есть прогноз будущих финансовых операций.  [c.119]

Существует опасность того, что количественные показатели диктуют принятые решения . Очень часто смета капиталовложений рассматривается исключительно как финансовый документ, подобный кассовому отчету. Однако смета капиталовложений включает в себя крупные суммы денег. Принимаемые решения оказывают существенное влияние на текущие и будущие прибыли. Следовательно, это общеуправленческое средство, имеющее целью улучшить результаты, измеряемые финансовыми показателями.  [c.428]

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налоговые органы имеют право проверять финансовые документы юридических и физических лиц, получать от них необходимые сведения (за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну), применять меры принудительного воздействия в отношении должностных лиц и граждан, включая изъятия соответствующих документов и приостановления операций по счетам в банках в случаях нарушения финансовой дисциплины последними. Контроль за налогоплательщиками и объектами, подлежащими налогообложению и налоговой проверке, явдяется одной из важнейших функций налоговых органов.  [c.54]

Если получить оригиналы договоров проблематично

Главная → Статьи → Если получить оригиналы договоров проблематично

 

Организация заключает договоры купли-продажи с контрагентами разных регионов РФ. Бывает проблематично получить оригиналы договоров. Поставщик отправляет заполненный со своей стороны отсканированный экземпляр договора по электронной почте, а покупатель распечатывает договор, заполняет его со своей стороны, сканирует и отправляет его поставщику также по электронной почте. Аналогичным образом происходит обмен экземплярами договоров в случаях, когда организация продает ранее приобретенные товары. При приобретении товаров организация получает от поставщика оригиналы товарных накладных и счетов-фактур, при продаже ранее купленных товаров в адрес покупателя направляются оригиналы товарных накладных и счетов-фактур. Организация в установленном порядке исчисляет налог на прибыль и НДС при реализации товаров, а также в установленном порядке учитывает в составе расходов стоимость приобретенных товаров и принимает суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров, к вычету. Является ли нарушением налогового законодательства отсутствие оригиналов договоров?

 

Объектом налогообложения и налоговой базой по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль (ее денежное выражение), которая представляет собой разницу между полученными ими доходами и величиной произведенных ими расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 274 НК РФ).

Документальное подтверждение, в силу п. 1 ст. 252 НК РФ, является одним из требований для принятия к учету затрат в составе расходов для целей налогообложения прибыли. Согласно указанной норме под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Положениями главы 25 НК РФ не устанавливается конкретный перечень документов, которые налогоплательщик должен оформить для подтверждения осуществленных расходов, что позволяет преодолевать неоправданные ограничения налогоплательщиков в возможности выбора способов доказывания осуществленных хозяйственных операций для целей налогообложения (определение Конституционного Суда РФ от 24.09.2012 № 1543-О).

Согласно ст. 313 НК РФ налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Подтверждением данных налогового учета являются в том числе первичные учетные документы (включая справку бухгалтера).

Наличие соответствующих первичных документов является одним из условий, позволяющих налогоплательщикам реализовать свое право на вычет сумм НДС (п. 1 ст. 172 НК РФ). Кроме того, при определении налоговой базы по НДС дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров или перевозчика для доставки товара покупателю, по общему правилу, является датой отгрузки (передачи) товаров, которая является моментом определения налоговой базы (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, письма Минфина России от 06.10.2015 № 03-07-15/57115, от 17.07.2015 № 07-01-06/41127, от 26.03.2015 № 03-07-11/16655).

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” (далее – Закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Под фактом хозяйственной жизни понимаются сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств (п. 8 ст. 3 Закона № 402-ФЗ).

Обязательные реквизиты первичных учетных документов перечислены в ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ. Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ).

По смыслу ст. 54 НК РФ налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые в их исполнение финансово-хозяйственные операции, отражаемые в бухгалтерском учете. При этом налогообложению подвергается финансовый результат, формируемый по итогам налогового (отчетного) периода на основе данных регистров бухгалтерского учета, в том числе совокупности совершенных в этом периоде названных операций (п. 9 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 № 148).

Договором является соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (п. 1 ст. 420 ГК РФ). Сам по себе договор не является первичным учетным документом, подтверждающим выполнение хозяйственной операции. По этой причине в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 08.07.2011 № Ф07-5782/11 по делу № А44-4622/2010 суды отклонили довод инспекции о незаключении предпринимателем договора на оказание транспортных услуг.

Следует признать, что в ряде случаев представители налоговых органов высказывают мнение о том, что при отсутствии договора произведенные налогоплательщиком затраты не признаются обоснованными и документально подтвержденными и не могут учитываться для целей налогообложения (письмо УФНС России по г. Москве от 14.09.2006 № 18-12/081446@). В иной ситуации (списание спорной суммы дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов) налоговые органы указывали, что представленные документы не могут являться надлежащим доказательством обоснованности списания задолженности, поскольку договор на оказание услуг не представлен, а документы подписаны только со стороны общества. Судьи, отклоняя довод об отсутствии договора в виде отдельного документа, подписанного сторонами, заключают, что даже в его отсутствие отношения между заявителем и его контрагентом с учетом того, что факт оказания услуг не опровергнут, могут быть квалифицированы как фактически сложившиеся договорные отношения. Довод налогового органа о том, что расшифровки к счетам-фактурам с указанием наименования и адреса потребителя, номера прибора учета (услуг) и периода оказания услуг, объема и суммы оказанных услуг подписаны в одностороннем порядке, сам по себе не свидетельствует о том, что услуги не были оказаны в действительности (постановление АС Западно-Сибирского округа от 01.08.2016 № Ф04-3268/16 по делу № А46-11267/2015).

Для некоторых ситуаций имеются примеры разъяснений Минфина России, согласно которым расходы по не заключенным в установленном порядке договорам не могут быть учтены для целей налогообложения как не соответствующие условиям, установленным ст. 252 НК РФ (письма Минфина России от 25.01.2013 № 03-03-06/2/6, от 05.03.2011 № 03-03-06/4/18, от 12.07.2006 № 03-03-04/2/172, смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 08.09.2007 № 20-12/086935). В рамках приведенных писем представлены ситуации, касающиеся расходов по незарегистрированному договору аренды недвижимости (смотрите также письмо Минфина России от 23.11.2015 № 03-07-11/67890). Было высказано также мнение (но не в отношении договора), что факсимильные, сканированные либо сделанные иным способом копии первичных документов не являются оправдательными документами, достаточными для признания расходов в целях налогообложения прибыли (письмо УФНС России по г. Москве от 25.01.2008 № 20-12/05968).

В рассматриваемом случае стороны посредством электронной почты обмениваются отсканированными копиями подписанных экземпляров договоров.

В соответствии с п. 2 ст. 434 ГК РФ договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного документа, подписанного сторонами, а также путем обмена письмами, телеграммами, телексами, телефаксами и иными документами, в том числе электронными документами, передаваемыми по каналам связи, позволяющими достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору.

Электронным документом, передаваемым по каналам связи, признается информация, подготовленная, отправленная, полученная или хранимая с помощью электронных, магнитных, оптических либо аналогичных средств, включая обмен информацией в электронной форме и электронную почту (абзац второй п. 2 ст. 434 ГК РФ).

Как мы видим, ГК РФ предполагает возможность заключения договора в письменной форме путем обмена сообщениями посредством электронной почты. Соответственно, направление сообщений по электронной почте, обмен сообщениями по электронной почте могут быть признаны соблюдением письменной формы договора (смотрите также постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 12.10.2016 № 06АП-5018/16).

Единственное требование, которое предъявляется к вышеуказанному способу заключения договора, – возможность достоверно установить, что электронный документ исходит от стороны по договору. Это признает и финансовое ведомство. Например, в письме Минфина России от 23.04.2010 № 03-02-07/1-187 сообщено, что, исходя из общих требований к документам, в том числе используемым в гражданско-правовых и налоговых отношениях, любой документ должен содержать достоверную информацию, позволяющую идентифицировать подписавшее его лицо. В соответствии с гражданским законодательством РФ при заключении договоров могут использоваться почтовая, телеграфная, электронная или иная связь, позволяющая достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору.

Вместе с тем законодательство не устанавливает каких-либо критериев, в соответствии с которыми может определяться достоверность адресанта сообщения, отправляемого по электронной почте. Рекомендации о необходимости проявлять должную осмотрительность представлены, например, в письме УФНС по Приморскому краю от 20.04.2015 № 07-15/04434 “Разъяснение по вопросу проверки добросовестности контрагентов”.

Отметим, что даже если судом будет установлено несоблюдение простой письменной формы договора, то это не влечет за собой автоматической недействительности такого договора. Договор может быть признан недействительным из-за несоблюдения простой письменной формы только в случаях, прямо предусмотренных законом (п. 2 ст. 162 ГК РФ). Если же такое последствие несоблюдения простой письменной формы в законе не предусмотрено, то договор считается действительным и стороны могут представлять в подтверждение его условий любые доказательства (в том числе сообщения, направленные по электронной почте), за исключением свидетельских показаний (п. 1 ст. 162 ГК РФ).

Применительно к гражданским правоотношениям судьи отклоняют довод, что договор поставки является незаключенным, поскольку отсутствует подписанный сторонами оригинал договора. Помимо договора поставки наличие договорных отношений между сторонами может подтверждаться представленными поставочными, платежными документами, а также деловой перепиской сторон по вопросу выполнения договорных обязательств по данному договору и частичной оплатой ответчиком задолженности. Кроме того, направление истцу отсканированной копии договора посредством электронной почты соответствует обычаям делового оборота и не противоречит гражданскому законодательству РФ (постановление ФАС Московского округа от 19.02.2013 № Ф05-15412/12 по делу № А40-16722/2012).

Тот же вывод сделан и в постановлениях Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.11.2016 № 17АП-12487/16, Десятого арбитражного апелляционного суда от 23.10.2014 № 10АП-11160/14, где также сказано, что отсутствие у истца подписанного сторонами подлинника договора не опровергает вывод о заключении сторонами договора поставки. Помимо договора наличие договорных отношений между сторонами подтверждается, например, произведенной ответчиком предоплатой.

На наш взгляд, вопрос о том, возможно ли достоверно установить, что электронный документ исходит от стороны по договору, может являться предметом их гражданско-правовых отношений, а само по себе данное обстоятельство не свидетельствует о том, что в налоговом учете налогоплательщика допущены ошибки, которые могут являться основанием для доначисления ему налогов.

Нарушение простой письменной формы сделки влечет определенные правовые последствия в гражданских правоотношениях, но не свидетельствует о нарушении налогового законодательства (смотрите, например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 13.10.2008 № Ф04-5439/2008(11106-А46-25), Седьмого арбитражного апелляционного суда от 28.11.2008 № 07АП-6717/08).

Мы полагаем, что отсутствие оригиналов договоров в условиях, когда организация по приобретаемым товарам имеет первичные учетные документы и счета-фактуры, при реализации товаров составляет соответствующие первичные документы и счета-фактуры и ведет должным образом налоговый учет совершаемых операций, само по себе не должно являться основанием для возникновения к ней обоснованных претензий со стороны налогового органа. Наличие непосредственно первичных документов (товарных накладных) и счетов-фактур является одним из обстоятельств, свидетельствующих о совершении организацией хозяйственных операций, как при заключении договора с поставщиком, так и при заключении договора с покупателем.

В том случае, если у налогового органа возникнут претензии к организации в части получения ей необоснованной налоговой выгоды, то её наличие должно подтверждаться совокупностью доказательств, а не только отсутствием оригиналов договоров (смотрите также постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53, ФАС Московского округа от 06.03.2014 № Ф05-1340/14 по делу № А41-18838/2013, ФАС Дальневосточного округа от 26.07.2011 № Ф03-3403/11 по делу № А51-14423/2010).

 

Ответ подготовил: Арыков Степан, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Контроль качества ответа: Мельникова Елена, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член РСА

 

Хотите перейти на ЭДО? Поможем организовать юридически значимый документооборот с применением электронной подписи.  Оставить заявку >>

 

Карта сайта

О компании Общая информация Миссия и стратегия Руководство Руководство История компании Партнеры и клиенты Ответственность Антимонопольный комплаенс Акционерам и инвесторам Корпоративное управление Аудитор и регистратор Регламентирующие документы Раскрытие информации Клиентам Оптовая реализация Схема завоза нефтепродуктов Розничная реализация Карта АЗС Карта АЗС Учредительные документы Услуги

Закупки Закупочные процедуры Положение о закупке План закупки Перечень закупок у СМСП Маркет Архив Контакты Контакты АО «Саханефтегазсбыт» Контакты нефтебаз Контакты АЗС Реквизиты компании Задать вопрос Пресс-центр Новости Акции и объявления Контакты для СМИ

Что такое кредитный договор? Виды и условия кредитного договора

Кредитный договор — документ, имеющий юридическую силу и регулирующий финансовые отношения между кредитором (банк, финансовое учреждение, юрлицо) и заемщиком (физлицо, предприятие). В соглашении прописываются основные положения, обязанности сторон и условия предоставления денежных средств, товара или услуги.

Содержание

Скрыть

1. Виды кредитного договора
   1. Условия договора кредита
      1. Права и обязанности сторон
         1. Банком
         2. Заемщиком
      2. Что будет, если будут нарушены условия договора?
         1. Образец кредитного договора
            1. Как расторгнуть договор кредита?
               1. Срок давности
                  1. Разница между договором кредита и займа

                     Виды кредитного договора

                     Предусмотрено множество классификаций и разновидностей соглашений по долговому обязательству. Основными считаются:

                     1. Обеспеченные договоры и нет, которые подразумевают наличие или отсутствие залогового имущества или капитала.
                     2. Целевые соглашения обозначают, на что будут потрачены предоставленные заемные средства. Нецелевые могут расходоваться на усмотрение клиента.
                     3. Договоры на потребительский кредит, в соответствии с которыми заемщик может распоряжаться средствами исключительно в личных целях.
                     4. Договор о рефинансировании, подразумевающий поддержание ликвидности банковской системы в государстве.

                     
                     

                     Основные пункты соглашения остаются неизменными независимо от формы кредитования и типа документа.

                     Условия договора кредита

                     Основополагающими пунктами, которые непременно включаются в документ:

                     • сумма заемных средств;
                     • реквизиты сторон;
                     • период предоставления кредита;
                     • варианты, как обеспечивается обязательство;
                     • основные параметры кредитования;
                     • размер процентов по ссуде.

                     Иные условия прописываются на усмотрение одной или обеих сторон в зависимости от конкретной ситуации. Если анализ платежеспособности заемщика демонстрирует низкий уровень доверия или способность возврата денег, то кредитор имеет полное право отказаться от заключения соглашения. Заемщик в свою очередь может не подписывать документ, если считает его невыгодным или обнаруживает пункты, которые не соответствуют его требованиям к займу.

                     Внесение изменений

                     Кредитующая организация вправе корректировать основные параметры договора, если это было изначально предусмотрено договором. При этом финансовое учреждение в обязательном порядке должно оповестить о внесенных изменениях заемщика.

                     Если документ не предусматривает корректирования в период действия кредита, то изменить его в одностороннем порядке не имеет права ни одна из сторон.

                     Права и обязанности сторон

                     Когда договор подписан кредитор обязывается предоставить заемщику обозначенную сумму. Клиент в свою очередь обязан погашать, указанные в документе, платежи в срок. Остальные пункты, прописанные в соглашении, тоже являются необходимыми для выполнения, если нет оговорки, что они могут не выполняться по усмотрению одной из сторон.

                     Если один из субъектов финансовых правоотношений нарушает условия договора, ущемленная сторона может в одностороннем порядке потребовать расторжения соглашения. Большинство стандартных банковских договоров составляются, ориентируясь исключительно на защиту интересов финансового учреждения, а не клиента. Поэтому нужно с особым вниманием изучать все пункты документа, чтобы знать права и обязанности.

                     Что будет, если будут нарушены условия договора?

                     В зависимости от степени тяжести нарушения и политики компании применяются меры наказания, предусмотренные обоюдным соглашением или действующим законодательством РФ. В случае возникновения спорной ситуации пострадавшая сторона обязана предоставить подтверждение нарушения, а ответчик парировать ответ контраргументами.

                     Исходя из того, кто нарушил условия, последствия могут быть различными.

                     Банком

                     Если финансовое учреждение нарушает условия собственного договора, то клиент вправе отказаться от дальнейшего выполнения соглашения и потребовать компенсации собственных потерь. Кредитные отношения регулируются гражданским кодексом России и законом «О защите прав потребителей». В международном праве основным актом, регулирующим данную сферу, являются «Руководящие принципы для защиты прав потребителей», принятые ООН.

                     Если решить спорную ситуацию с банком мирным путем не получается, следует подготовить доказательную базу и обратиться в суд. Лучше предварительно проконсультироваться с опытным юристом.

                     Заемщиком

                     При нарушении договоренности клиентом, получившим ссуду от банка, финансовая организация применяет предусмотренные действующим законодательством России и условиями договора. Если проступок не слишком серьезный, к примеру, разовый пропуск обязательного платежа, то чаще всего применяется стандартный штраф.

                     При систематическом пропуске платежей, помимо процентов и штрафов, начисляются пенни или дополнительные комиссии. Если клиент продолжает не выполнять условия, то банк вправе подать в суд или уступить долговое обязательство коллекторскому агентству.

                     Образец кредитного договора

                     На скриншоте ниже представлен образец кредитного соглашения.

                     
                     

                     Как расторгнуть договор кредита?

                     Чтобы аннулировать действие договора, необходимо иметь веские основания. Расторгнуть его можно как по обоюдному согласию сторон, так и в одностороннем порядке. Причиной для отмены документа является неразрешимые разногласия, которые были неизвестны в момент заключения.

                     Потеря работы не является веским основанием, поскольку в такой ситуации необходимо составлять заявление на реструктуризацию долга. Основанием для заемщика является нарушение или незаконное изменение условий договора. Чтобы подтвердить свою правоту, следует подготовить качественную доказательную базу.

                     Банк может расторгнуть договор, если клиент систематически не платит, уклоняется от выплаты задолженности или нарушает условия соглашения.

                     Срок давности

                     Согласно действующему законодательству РФ срок давности для востребования задолженности по кредитному договору составляет 3 года. Если в течение этого времени банк не сможет взыскать средства с заемщика, то после завершения 3-летнего периода, подать иск уже нельзя.

                     Отсчет срока начинается с момента совершения нарушения условий договора. Если в договоре прописан конкретный период, когда задолженность должна быть погашена, то отсчет начинается с момента окончания.

                     Разница между договором кредита и займа

                     Основными отличиями двух видов договоров являются:

                     1. Метод регулирования отношений. Займ регулируется исключительно гражданским кодексом, а кредит вдобавок банковским правом.
                     2. Объект договора. Кредит — предоставление денег, займ — выдача денежных средств или имущества.
                     3. Оформление. Кредит в обязательном порядке подкрепляется заключением письменного договора. Займ, размер которого менее 10 МРОТ, принятого в РФ, могут выдаваться на условиях устного соглашения или расписки. Если сумма больше, то придется составить письменный договор.
                     4. Вознаграждения. По займу сумма, которая должна быть возвращена, может не обременяться процентами. Ставка по кредиту формируется на основе ключевой ставки ЦБ РФ и политики компании.
                     5. Метод возвращения долга. Займ, как правило, погашается единым платежом, если разбивка не предусмотрена договоренностью. Кредит выплачивается в соответствии с составленным графиком.
                     6. Позиция сторон. По кредитному договору выдает средства преимущественно банк, а заемщиком могут выступать юрлица и физлица.

                     Кредитный договор — неотъемлемый атрибут, с помощью которого регулируются финансовые отношения кредитора с заемщиком. Его основная цель — соблюдение законодательных норм и персональных интересов обеих сторон.

                     Формы банковских документов — Информационное агентство ПрофБанкинг

                     Сведения о наличии счетов и иная информация – единая форма, применяемая банками, небанковскими кредитными организациями и прочими финансовыми организациями с 1 сентября 2020 года, утвержденная Указанием ЦБ РФ № 5440-У «О порядке предоставления кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями гражданам сведений о наличии счетов и иной информации, необходимой для представления гражданами сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, о единой форме предоставления сведений и порядке ее заполнения».  Сведения предоставляются организацией в связи с обращением гражданина или его представителя, в том числе через системы дистанционного обслуживания клиента. Наряду со Сведениями организация обязана предоставить выписку о движении денежных средств по счету за отчетный период, являющуюся приложением к Сведениям, в случае ее истребования гражданином.

                     Порядок предоставления физлицу Сведений в электронном виде, в том числе с использованием систем ДБО, определяется организацией самостоятельно.

                     В случае предоставления организацией Сведений на бумажном носителе, насчитывающих более одного листа, листы Сведений должны быть пронумерованы, прошиты, скреплены на оборотной стороне последнего листа заверительной надписью с указанием цифрами и прописью количества листов, подписаны лицом, уполномоченным организацией, с указанием его инициалов, фамилии, должности и даты заверения и проставлением печати (при наличии) либо заверены и подписаны на каждой странице лицом, уполномоченным организацией, с указанием его инициалов, фамилии, должности и даты заверения и проставлением печати (при наличии).

                     Вложения:

                     Сведения о наличии счетов

                     Иная информация, необходимая для представления гражданами сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера (единая форма)

                     Договор ренты: особенности, риски и последствия

                     Не снимать и не покупать, а получить квартиру, ухаживая за престарелым человеком, — возможно ли это? «РБК Недвижимость» разбирается в нюансах ренты и рисках обеих сторон

                     Фото: Pixabay

                     Что такое договор ренты

                     Договор ренты — это соглашение, по которому владелец квартиры передает недвижимость физическому лицу или компании в обмен на систематические выплаты либо пожизненное содержание. Этот способ подходит для пожилых людей, у которых нет родственников и финансовой поддержки, покрывающей коммунальные платежи и основные потребности. В идеале человек получит стабильный предсказуемый доход, ничего не теряя при жизни.

                     Часто заключают договор постоянной ренты: собственник квартиры или другого имущества передает его в обмен на обязательство периодически выплачивать определенную сумму денег. Можно подписать соглашение на предоставление вещей или услуг, которые покроют необходимые суммы — не меньше ежемесячного прожиточного минимума. Договор не ограничен по срокам, но может быть расторгнут, если его условия не соблюдаются.

                     Договор ренты зачастую выбирают одинокие престарелые люди (Фото: Andrea Piacquadio/Pexels)

                     Договор ренты с пожизненным содержанием

                     Допустим, пожилая женщина не может себя обеспечивать, у нее нет родственников, но есть квартира. Часто в силу возраста она не готова ее сдавать и переезжать в квартиру, аренда которой обойдется дешевле. Тогда она может передать недвижимость в собственность другому человеку, но он полноценно вступит в права только после смерти хозяйки. Оплата производится деньгами — не вещами и не услугами. То есть, заключая договор пожизненной ренты, плательщик обязуется содержать пенсионерку до конца ее жизни, при этом уже может жить в квартире, оплачивая ее будто в рассрочку. Ренту нельзя передавать по уступке третьему лицу.

                     Договор пожизненного содержания с иждивением

                     Вместо ежемесячных платежей будущий полноправный владелец квартиры должен ухаживать за нынешним. В отличие от пожизненного содержания иждивение предполагает не только денежную выплату, но и покупку еды, одежды, лекарств и вещей, а также поддержку здоровья и помощь с бытовыми делами — лично или путем оплаты услуг профессионалов. Суммы, которые тратятся каждый месяц на содержание получателя ренты, должны быть не меньше двух прожиточных минимумов. При этом и владелец недвижимости, и осуществляющий уход, как правило, живут вместе.

                     Договор пожизненного содержания с иждивением должен гарантировать помощь (Фото: Andrea Piacquadio/Pexels)

                     Как заключить и расторгнуть договор ренты

                     Договор ренты необходимо зарегистрировать у нотариуса, иначе он будет признан недействительным (ст. 584 ГК РФ). Специалист должен удостовериться, что участники соглашения отдают себе отчет в принятом решении, проверить подлинность документов (в случае если плательщик — юрлицо, убедиться, что деятельность соответствует его Уставу).

                     ГК РФ предусматривает возможность расторжения договора ренты по общим для всех соглашений критериям. Например, если владелец квартиры признан недееспособным или подписал документы под угрозой. Однако есть возможность прекращения договоренностей по специфическим причинам. Закон позволяет разорвать соглашение, если выплаты просрочены на год и более, а также когда плательщик не исполняет обязательств или признан банкротом. Особенно важно прописать в договоре все нюансы и другие возможные причины отмены ренты; требования о ее прекращении и возмещении убытков будут рассматриваться в суде.

                     Читайте также Заверенному верить: когда обращаться к нотариусу при сделках с жильем

                     Плюсы договора ренты

                     Получателю ренты выгодно заключение такого договора. Особенно если у него есть еще одно жилье. Вместо сдачи внаем со сменой арендодателей и несением ответственности за имущество он обеспечит себе безбедную старость с гарантией ежемесячных выплат. Договор гарантируется залогом — передаваемым имуществом. Финансовое обеспечение сохраняется, даже если жилье станет непригодным для проживания.

                     Плательщик также остается в выигрыше: с учетом стоимости недвижимости он получит квартиру или дом с меньшими затратами. Рантье не сможет расторгнуть договор, если его условия соблюдаются. К тому же вариант с проживанием и иждивением дешевле, чем снимать квартиру.

                     Минусы договора ренты

                     Договор ренты отличается неопределенностью сроков долга. До момента смерти пожилого человека стать полноправным владельцем квартиры невозможно. Кроме того, плательщик берет на себя все расходы на нотариуса, по заключению договора и получению справок. Владелец квартиры, в свою очередь, может стать жертвой мошенников. Нередки случаи, когда рантье старались сжить со свету, чтобы меньше платить и скорее заполучить его имущество.

                     Мошенники встречаются и среди людей в возрасте (Фото: Pexels)

                     Читайте также ВС защитил права получателей жилья по договору пожизненной ренты

                     Как оформить договор ренты

                     Любую сделку стоит заключать под контролем профессионала. Случалось, что под видом договора ренты владельцу давали подписать договор дарения: человек лишался квартиры и не мог претендовать на финансовую помощь. Плательщику же необходимо помнить, что даже если квартира уничтожена (сгорела или разрушена), ему придется соблюдать условия договора до самой смерти ее собственника. Если сам плательщик внезапно скончается, обязанности по уплате и иждивению перейдут к его ближайшим родственникам по наследству. Кроме того, сохраняется риск оспаривания договора со стороны наследников владельца.

                     Когда планируете передавать квартиру в ренту или заключать договор, чтобы стать ее собственником, заручитесь профессиональной юридической помощью, это поможет избежать серьезных рисков. Правильно составленный договор позволит прописать варианты расторжения соглашения и ответственность сторон.

                     Учитывайте все возможные нюансы при подписании договора ренты (Фото: Mari Helen/Unsplash)

                     Комментарий эксперта

                     Интервью с Еленой Федоровой, юристом в сфере земельных отношений, строительства и защиты прав обманутых дольщиков:

                     — Что важно знать рентодателю?

                     — Судебные тяжбы по договорам пожизненного содержания (ренты) не редкость. Интересен случай, когда спор между наследником и рентодателем тянулся 15 лет. Пожилой человек оформил завещание на одну соседку, а потом договор ренты на другую. Дамы не общались, одна носила продукты, вторая делала уколы и возмещала коммуналку, обе рассчитывали на квартиру. Спор инициировала наследница по завещанию в связи со смертью пожилой дамы, оплатила услуги юристов, экспертизы и проиграла.

                     Основа таких споров — установление способности рентополучателя осознавать действия и руководить ими.

                     — На что обратить внимание при заключении договора?

                     — Для оформления соглашения запросите у рентополучателя справку из психоневрологического диспансера с освидетельствованием, а при необходимости и наркодиспансера. Расспросите о симптомах деменции.

                     С недавних пор при совершении действия нотариус вправе использовать средства видеофиксации в порядке, установленном Федеральной палатой.

                     Согласно порядку, «материалами видеофиксации признаются любые фото-, видео- и аудиоматериалы, полученные при использовании средств видеофиксации при совершении нотариального действия». Такая фиксация может быть использована в качестве доказательства в суде.

                     — Как обезопасить себя на будущее: собирать чеки покупок для иждивенца, заказывать товары на его адрес, сохранять билеты, счета и подтверждения перевода денег?

                     — Нужно неукоснительно соблюдать условия заключенного договора, а подтверждения его исполнения хранить.

                     — Что необходимо учесть рентополучателю?

                     — Необходимо досконально проговорить и обстоятельно зафиксировать размер содержания, возможность его индексации, расходы на приобретение продуктов, одежды, лекарств, ремонт жилого помещения.

                     Учтите, что при совместном проживании вы можете не ужиться в силу характера, при этом условия договора будут соблюдаться, но психологический климат окажется невыносим. Основанием же для расторжения соглашения в суде испорченные взаимоотношения не являются.

                     Предусмотрите раздельное проживание и невозможность переселения из квартиры.

                     Финансовый уполномоченный

                     Шаг 1. В случае если у вас возникли разногласия с финансовой организацией, до обращения к финансовому уполномоченному удостоверьтесь, что ваше обращение подлежит рассмотрению финансовым уполномоченным.

                     Проверить, подлежит ли ваш спор с финансовой организацией рассмотрению финансовым уполномоченным, можно, ответив на предложенные вопросы, пройдя по ссылке.

                     Шаг 2. Перед обращением к финансовому уполномоченному с целью соблюдения обязательного претензионного порядка вам необходимо направить заявление-претензию в финансовую организацию, с которой у вас возник спор.

                     Финансовая организация должна рассмотреть ваше заявление-претензию и направить вам ответ в течение 30 календарных дней со дня, следующего за днем передачи финансовой организации заявления-претензии. В случае, если заявление-претензия было направлено в электронной форме по стандартной форме, утвержденной Советом службы финансового уполномоченного, и со дня нарушения ваших прав прошло не более 180 дней, — в течение 15 рабочих дней.

                     Если полученный ответ вас не устраивает или вы не получили его в указанный срок, переходите к следующему шагу.

                     Шаг 3. Направьте обращение финансовому уполномоченному.

                     Служба финансового уполномоченного рекомендует направлять обращения в электронной форме через личный кабинет потребителя финансовых услуг на официальном сайте финансового уполномоченного.

                     Видеоинструкция по подаче обращения через личный кабинет

                     Если у вас отсутствует возможность направить обращение в электронной форме, обращение может быть направлено на бумажном носителе почтовым отправлением по адресу: 119017, г. Москва, Старомонетный переулок, д. 3, получатель — АНО «СОДФУ».

                     На сайте финансового уполномоченного вы можете скачать образцы обращений к финансовому уполномоченному по самым популярным тематикам (для подачи обращения как в электронном виде через личный кабинет, так и на бумажном носителе).

                     Личный прием граждан и личный прием корреспонденции в помещениях Службы финансового уполномоченного временно приостановлен в связи с угрозой распространения коронавирусной инфекции (2019-nCoV). Об изменениях будет сообщено дополнительно.

                     В течение трех рабочих дней со дня поступления обращения вам будет направлено уведомление о принятии его к рассмотрению или об отказе в принятии.

                     Введение в документы по проектному финансированию

                     Типы проектов, для которых обычно используется проектное финансирование, включают следующие:

                     • инфраструктурных проектов, таких как правительственные здания и транспортные системы;
                     • проектов по разведке нефти и газа;
                     • спортивных стадионов; и
                     • проектов по освоению сжиженного природного газа.

                     В Великобритании большая часть финансирования проектов была осуществлена ​​в рамках государственной инициативы частного финансирования (PFI) и известна как государственно-частное партнерство (PPP).PFI была введена в начале 1990-х годов и была направлена ​​на привлечение навыков и финансирования частного сектора в предоставление услуг государственного сектора. PFI структурирован таким образом, что частный сектор получает финансирование — обычно от банка — для проектирования, строительства и эксплуатации объекта на благо общества. Взамен государственный сектор предоставляет этому партнеру из частного сектора долгосрочный контракт на эксплуатацию объекта — обычно на 25-30 лет. После того, как объект был построен, государственный сектор платит частному сектору ежемесячную плату в течение срока действия проекта, которая используется для обслуживания банковской ссуды, которая профинансировала проект, которая используется для обслуживания банковской ссуды, которая профинансировала проект.

                     PFI традиционно использовался, потому что:

                     • утверждается, что государственный сектор получает лучшее соотношение цены и качества в долгосрочной перспективе, передавая риски строительства и эксплуатации объекта на протяжении всего срока реализации проекта частному сектору. Это означает, что частный сектор, который обычно считается более эффективным, управляет рисками проекта; и
                     • , поскольку государственный сектор, по сути, покупает услугу, а не тратит значительные капитальные затраты на строительство, например, школы или больницы, ему не нужно учитывать эти затраты как обязательства в своем балансе.Это означает, что государственному сектору не нужно брать займы для финансирования капитальных затрат.

                     Ключевые стороны финансирования проекта

                     Партнер / владелец частного сектора: Обычно корпорация или коммандитное товарищество, созданное с единственной целью конкретного проекта. Эта сторона находится в центре всех контрактов, займов, строительства и эксплуатации проекта. Для простоты мы называем эту партию «Projectco».

                     Спонсор проекта: Человек, который принимает на себя активную роль в управлении проектом.Спонсор проекта владеет Projectco и будет получать прибыль либо в результате владения Projectco, либо через контракты на управление в случае успеха проекта. Спонсору проекта часто приходится покрывать определенные обязательства или риски проекта, предоставляя гарантии или заключая соглашения об управлении или обслуживании.

                     Кредиторы: C коммерческие банки, инвестиционные банки или другие институциональные инвесторы, которые предоставляют долговую часть финансирования проекта. Огромные масштабы типичного финансирования проекта означают, что большая часть кредитов не может быть предоставлена ​​одним кредитором.Вместо этого группа кредиторов формирует синдикат.

                     Агент: o один из кредиторов будет назначен в качестве агента и будет действовать от имени других кредиторов для управления ссудой.

                     Банк-счет: один кредитор будет держать счета, через которые будут проходить все денежные средства, генерируемые проектом.

                     Инвесторы в акционерный капитал: кредиторов или спонсоров проекта, которые не рассчитывают на активное участие в проекте. В случае кредиторов, они будут иметь пакет акций в дополнение к кредитованию в виде долга, как способ получения повышенного дохода в случае успеха проекта.В большинстве случаев любое вложение в форме акций сопровождается соглашением, позволяющим инвестору в акции продать свои акции спонсору проекта, если инвестор хочет выйти из проекта. Точно так же спонсор проекта может иметь возможность выкупить акции.

                     Поставщики, подрядчики и заказчики: это поставщики материалов для проекта, подрядчики, ответственные за проектирование и строительство проекта, а также заказчики проекта.

                     Строительная компания: Строительный подрядчик является одной из ключевых сторон проекта на этапе строительства.Как правило, объем полномочий строительного подрядчика основывается на одной из двух моделей:

                     .
                     • модель «под ключ»: строительная компания проектирует, проектирует, закупает и строит проектные изделия, принимая на себя всю ответственность за своевременное завершение; или
                     Модель
                     • EPC: строительный подрядчик проектирует, закупает и конструирует выходные данные проекта, но не проектирует их.

                     Консорциумы подрядчиков могут участвовать в более крупных проектах. Что касается ответственности, эти подрядчики могут нести индивидуальную или солидарную ответственность.Отдельная ответственность означает, что каждый подрядчик несет ответственность только за свой вклад в проект, в то время как в рамках солидарной ответственности любой подрядчик может преследоваться в отношении всего обязательства, и тогда консорциум будет нести ответственность за определение степени обязательства каждого подрядчика. Кредиторы предпочитают солидарную ответственность, поскольку риск невыполнения обязательств полностью ложится на каждого члена консорциума.

                     Многосторонние кредитные агентства: некоторые проекты, особенно в развивающихся странах, софинансируются Всемирным банком или его подразделением инвестиционного банка, Международной финансовой корпорацией или региональными банками развития, такими как Европейский банк реконструкции и развития или Азиатский банк. Банки развития.Многосторонние агентства, подобные этим, могут обеспечить рентабельность проекта, предоставляя коммерческим банкам определенную защиту от политических рисков, таких как отказ правительства произвести согласованные платежи или предоставить необходимые разрешения регулирующих органов.

                     Правительства принимающей страны / выдающие контракты: Правительство страны, в которой базируется проект, вероятно, будет участвовать в выдаче согласий и разрешений как в начале, так и на протяжении всего срока реализации проекта.Выдающим подрядчиком является местный орган власти, заключающий проектное соглашение с Projectco.

                     Покупатели: в инфраструктурных проектах, Projectco обычно заранее заключает договор с покупателем, который приобретает продукцию проекта на долгосрочной основе.

                     Страховщики: страховщиков жизненно важны для проекта. Если на проекте произойдет катастрофа, то спонсоры и кредиторы обратятся к страховщикам, чтобы покрыть убытки.

                     Ключевые документы в финансировании проекта

                     Проектное соглашение: основное соглашение для любого проекта PFI, проектное соглашение регулирует отношения, права и обязанности между государственным органом и Projectco на протяжении всего срока проекта. Еще это можно назвать концессионным соглашением.

                     В ранних проектах PFI было обычным делом заключать отдельные соглашения для разных этапов проекта, например, соглашение о разработке для этапа проектирования и строительства и соглашение об эксплуатации или управлении объектами для этапа эксплуатации.Однако в наши дни более распространено заключение единого проектного соглашения, охватывающего все аспекты проекта.

                     Документы на недвижимость: , если проект предусматривает земельную застройку, потребуется документация по собственности, чтобы отразить интересы государственных органов и Projectco, а также предполагаемое положение собственности в конце срока проекта. Некоторые общие структуры:

                     • государственный орган выдает лицензию Projectco — это происходит, когда Projectco не может предоставить имущественный интерес или если он не потребуется;
                     • государственный орган предоставляет Projectco аренду с возвращением в аренду органу — это имело место в ряде проектов больниц, где доля земли была приобретена Projectco для строительства проекта, но полномочия должны были занимать здание в течение всего срока. контракта;
                     • государственный орган сохраняет право собственности и предоставляет Projectco аренду без возврата на срок действия контракта; или
                     • Projectco сохраняет за собой право собственности и предоставляет органу власти аренду на срок действия контракта.

                     Тип используемой конструкции будет зависеть от типа объекта, включенного в проект, и от того, кто будет нести ответственность за его эксплуатацию после завершения этапа строительства.

                     Контракт на строительство: Projectco заключает контракт на строительство со строительным подрядчиком, в соответствии с которым строительные обязательства Projectco по проектному соглашению будут переданы строительному подрядчику.

                     Строительный подрядчик и группа проектировщиков предоставляют гарантии в пользу властей и кредиторов.Кредиторы обычно имеют право первыми заключить договор на строительство вместо Projectco. Любые права, которыми обладает Орган, обычно зависят от прав кредиторов.

                     Контракты на оказание услуг: Projectco заключает контракты на оказание услуг с поставщиками услуг и передает свои обязательства по предоставлению услуг в рамках проектного соглашения этим подрядчикам. Как указано выше, поставщики услуг предоставляют гарантии в пользу органа, и этот орган имеет право вмешиваться в определенных обстоятельствах — опять же, при условии соблюдения прав кредиторов.

                     Соглашения о финансировании: Соглашение о предоставлении услуг является основным документом между кредиторами и Projectco и содержит условия финансирования проекта. Кредиторы также потребуют пакет безопасности и гарантии для защиты ссудных средств. Кредитное соглашение обсуждается более подробно в нашем отдельном НЕЗАКОННОМ Руководстве по ключевым вопросам для кредиторов в соглашениях о проектном финансировании.

                     Прямое соглашение кредиторов: это трехстороннее соглашение между органом, Projectco и кредиторами, в соответствии с которым орган соглашается предоставить кредиторам период предварительного уведомления о предстоящем прекращении договоренности по проекту.Это соглашение также предоставит кредиторам возможность вмешаться, напрямую или через номинального держателя или представителя, чтобы исправить случай прекращения или найти другую сторону, приемлемую для органа, чтобы взять на себя права и обязанности Projectco по проектному соглашению.

                     Соглашения о предоставлении поручительства: они возникли как расширение концепции, лежащей в основе прямого соглашения кредиторов. Соглашения о предоставлении поручительства заключаются между органом и подрядчиками, заключающими договор с Projectco.Намерение состоит в том, что, если Projectco не выполняет свои обязанности по контракту на этапе строительства, орган может гарантировать завершение проекта, приняв соответствующий контракт от Projectco. Кроме того, орган сможет принять у Projectco контракт на эксплуатацию, если проект будет прекращен.

                     Субконтракты: Projectco заключает различных субконтрактов, чтобы снизить риски, которые она берет на себя в рамках проектного соглашения.Обычно Projectco не выполняет какие-либо ключевые действия самостоятельно, а вместо этого выступает в качестве инструмента для формирования пакета контрактов, связанных с проектом — отсюда и термин «транспортное средство специального назначения».

                     Гарантии исполнения: Существуют два основных сценария, в которых Projectco придется платить, в которых могут быть использованы гарантии исполнения:

                     • , где орган требует, чтобы гарантийный залог был выпущен в его пользу в виде приемлемого поручителя для покрытия требований, которые могут возникнуть в отношении Projectco на этапе строительства, когда, если произойдет дефолт, вероятно, что Projectco не сможет удовлетворить претензию.Залог и расходы в конечном итоге будут оплачены властями. В результате их использование не является обычным явлением;
                     • , где кредиторы требуют выпуска гарантийных обязательств от имени ключевого подрядчика, поскольку они не удовлетворены финансовой устойчивостью этого подрядчика.

                     Залоговые гарантии: кредиторы и орган власти обычно запрашивают договорные гарантии у ключевых подрядчиков и консультантов, назначенных Projectco. Ценность дополнительных гарантий, в частности, для органа власти, заключается в том, что они защищают положение органа после прекращения проекта, когда потери органа превышают стоимость построенного (или частично построенного) проекта.

                     Определение финансовых активов

                     Что такое финансовый актив?

                     Финансовый актив — это ликвидный актив, стоимость которого определяется договорным правом или заявлением о праве собственности. Наличные деньги, акции, облигации, паевые инвестиционные фонды и банковские депозиты — все это примеры финансовых активов. В отличие от земли, собственности, товаров или других материальных материальных активов, финансовые активы не обязательно имеют внутреннюю физическую ценность или даже физическую форму. Скорее, их стоимость отражает факторы спроса и предложения на рынке, на котором они торгуют, а также степень риска, который они несут.

                     Общие сведения о финансовых активах

                     Большинство активов подразделяются на реальные, финансовые или нематериальные. Реальные активы — это физические активы, стоимость которых определяется веществами или свойствами, такими как драгоценные металлы, земля, недвижимость, а также такими товарами, как соевые бобы, пшеница, нефть и железо.

                     Нематериальные активы — это ценное имущество нефизического характера. Они включают патенты, товарные знаки и интеллектуальную собственность.

                     Финансовые активы находятся между двумя другими активами.Финансовые активы могут казаться нематериальными — нефизическими — с указанием только стоимости, указанной на листе бумаги, например долларовой банкноты или списка на экране компьютера. Однако эта бумага или листинг представляют собой заявление о праве собственности на юридическое лицо, например публичную компанию, или договорные права на выплаты — скажем, процентный доход от облигации. Финансовые активы получают свою стоимость из договорных требований в отношении базового актива.

                     Этот базовый актив может быть реальным или нематериальным. Например, товары — это реальные базовые активы, привязанные к таким финансовым активам, как товарные фьючерсы, контракты или некоторые биржевые фонды (ETF).Аналогичным образом, недвижимость — это реальный актив, связанный с акциями инвестиционных фондов недвижимости (REIT). REIT являются финансовыми активами и представляют собой публично торгуемые компании, владеющие портфелем недвижимости.

                     Налоговая служба (IRS) требует, чтобы компании сообщали финансовые и реальные активы вместе как материальные активы для целей налогообложения. Материальные активы группируются отдельно от нематериальных активов.

                     ключевые выносы

                     • Финансовый актив — это ликвидный актив, который представляет собой право собственности на юридическое лицо или договорные права на будущие платежи от предприятия и определяет его стоимость.
                     • Стоимость финансового актива может основываться на базовом материальном или реальном активе, но рыночное предложение и спрос также влияют на его стоимость.
                     • Акции, облигации, наличные деньги, компакт-диски и банковские депозиты являются примерами финансовых активов.

                     Общие типы финансовых активов

                     Согласно часто цитируемому определению из Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), финансовые активы включают:

                     • Наличные
                     • Долевые инструменты предприятия — например, сертификат акций
                     • Договорное право на получение финансового актива от другого предприятия, известное как дебиторская задолженность
                     • Договорное право обменять финансовые активы или обязательства с другим предприятием на выгодных условиях
                     • Договор, расчет по которому будет производиться собственными долевыми инструментами организации

                     Помимо акций и дебиторской задолженности, вышеупомянутое определение включает производные финансовые инструменты, облигации, денежный рынок или другие счета, а также доли в капитале.Многие из этих финансовых активов не имеют установленной денежной стоимости до тех пор, пока они не будут конвертированы в наличные, особенно в случае акций, стоимость и цена которых колеблются.

                     Помимо наличных, инвесторы чаще всего сталкиваются с такими финансовыми активами:

                     • Акции — это финансовые активы без установленной даты окончания или истечения срока действия. Инвестор, покупающий акции, становится совладельцем компании и участвует в ее прибылях и убытках. Акции могут храниться на неопределенный срок или продаваться другим инвесторам.
                     • Облигации — это один из способов финансирования краткосрочных проектов компаниями или государством. Держатель облигации является кредитором, и в облигациях указывается сумма задолженности, выплачиваемая процентная ставка и срок погашения облигации.
                     • Депозитный сертификат (CD) позволяет инвестору разместить денежную сумму в банке на определенный период с гарантированной процентной ставкой. CD выплачивает ежемесячные проценты и обычно может храниться от трех месяцев до пяти лет в зависимости от контракта.

                     Плюсы и минусы высоколиквидных финансовых активов

                     Самая чистая форма финансовых активов — это денежные средства и их эквиваленты — текущие счета, сберегательные счета и счета денежного рынка.Ликвидные счета легко превращаются в средства для оплаты счетов и покрытия финансовых чрезвычайных ситуаций или неотложных требований.

                     Другие разновидности финансовых активов могут быть не такими ликвидными. Ликвидность — это возможность быстро обменять финансовый актив на наличные. Для акций это способность инвестора покупать или продавать акции на готовом рынке. Ликвидные рынки — это рынки, на которых много покупателей и много продавцов и нет длительных задержек при попытке совершить сделку.

                     В случае с акциями, такими как акции и облигации, инвестор должен продать и дождаться даты расчетов, чтобы получить свои деньги — обычно два рабочих дня.Сроки погашения других финансовых активов различаются.

                     Сохранение средств в ликвидных финансовых активах может привести к большей сохранности капитала. Деньги на банковских чековых, сберегательных счетах и ​​счетах компакт-дисков застрахованы Федеральной корпорацией страхования депозитов (FDIC) на случай потери до 250 000 долларов США для счетов кредитных союзов. Если по какой-либо причине банк терпит неудачу, ваш счет имеет покрытие до 250 000 долларов в соотношении доллар к доллару. Однако, поскольку FDIC покрывает каждое финансовое учреждение индивидуально, инвестор, имеющий в одном банке CD на общую сумму более 250 000 долларов США, несет убытки, если банк становится неплатежеспособным.Взаимодействие с другими людьми

                     Ликвидные активы, такие как текущие и сберегательные счета, имеют ограниченную возможность возврата инвестиций (ROI). Рентабельность инвестиций — это прибыль, которую вы получаете от актива, разделенная на стоимость владения этим активом. На текущих и сберегательных счетах рентабельность инвестиций минимальна. Они могут обеспечивать скромный процентный доход, но, в отличие от акций, не приносят большого дохода. Кроме того, компакт-диски и счета денежного рынка ограничивают снятие средств на месяцы или годы. Когда процентные ставки падают, часто отзываются CD, и инвесторы в конечном итоге переводят свои деньги на инвестиции с потенциально более низким доходом.

                     Плюсы

                     • Ликвидные финансовые активы легко конвертируются в наличные.

                     • Некоторые финансовые активы могут повышаться в цене.

                     • FDIC и NCUA страхуют счета на сумму до 250 000 долларов.

                     Минусы

                     • Высоколиквидные финансовые активы мало оцениваются

                     • Неликвидные финансовые активы трудно конвертировать в наличные.

                     • Стоимость финансового актива зависит от его стоимости.

                     За и против неликвидных активов

                     Противоположностью ликвидного актива является неликвидный актив. Недвижимость и прекрасный антиквариат являются примерами неликвидных финансовых активов. Эти предметы имеют ценность, но не могут быстро конвертироваться в наличные.

                     Другой пример неликвидного финансового актива — акции, торговля которыми на рынках не ведется в больших объемах. Часто это такие инвестиции, как вложения в копейки или высокодоходные спекулятивные инвестиции, когда готовый покупатель может не появиться, когда вы будете готовы продать.

                     Удержание слишком больших денег, связанных с неликвидными инвестициями, имеет недостатки — даже в обычных ситуациях. Это может привести к тому, что человек будет использовать кредитную карту с высоким процентом для покрытия счетов, что приведет к увеличению долга и отрицательно повлияет на выход на пенсию и другие инвестиционные цели.

                     Пример финансовых активов из реального мира

                     Финансовые активы принадлежат как компаниям, так и частным лицам. В случае инвестиционной компании или компании по управлению активами финансовые активы включают деньги в портфелях, которые фирма обрабатывает для клиентов, которые называются активами под управлением (AUM).Например, BlackRock Inc. является крупнейшим инвестиционным менеджером в США и в мире, если судить по сумме его собственного капитала в $ 6,84 трлн (по состоянию на 30 июня 2019 г.).

                     В случае банков финансовые активы включают стоимость непогашенных ссуд, предоставленных клиентам. Capital One, 10-й по величине банк в США, сообщил об общих активах в размере 373 191 млн долларов в своем финансовом отчете за первый квартал 2019 года; из них 240 273 миллиона долларов были получены от коммерческих и промышленных кредитов под залог недвижимости.Взаимодействие с другими людьми

                     Определение финансового инструмента

                     Что такое финансовый инструмент?

                     Финансовые инструменты — это активы, которыми можно торговать, или их также можно рассматривать как пакеты капитала, которыми можно торговать. Большинство типов финансовых инструментов обеспечивают эффективный поток и перевод капитала для всех инвесторов во всем мире. Эти активы могут быть денежными средствами, договорным правом на доставку или получение денежных средств или другим типом финансового инструмента или свидетельством того, что лицо владеет предприятием.

                     Ключевые выводы

                     • Финансовый инструмент — это реальный или виртуальный документ, представляющий юридическое соглашение, включающее любую денежную оценку.
                     • Финансовые инструменты можно разделить на два типа: денежные инструменты и производные инструменты.
                     • Финансовые инструменты также можно разделить по классу активов, который зависит от того, являются ли они долговыми или долевыми.
                     • Валютные инструменты представляют собой третий уникальный вид финансовых инструментов.

                     Понимание финансовых инструментов

                     Финансовые инструменты могут быть реальными или виртуальными документами, представляющими юридическое соглашение, включающее любую денежную оценку. Финансовые инструменты, основанные на долевом капитале, представляют собой владение активом. Финансовые инструменты, основанные на заемных средствах, представляют собой ссуду, предоставленную инвестором владельцу актива.

                     Валютные инструменты представляют собой третий, уникальный тип финансовых инструментов. Существуют различные подкатегории каждого типа инструментов, такие как капитал привилегированных акций и обыкновенных акций.

                     Международные стандарты бухгалтерского учета (МСФО) определяют финансовые инструменты как «любой договор, в результате которого возникает финансовый актив одного предприятия и финансовое обязательство или долевой инструмент другого предприятия».

                     Виды финансовых инструментов

                     Финансовые инструменты можно разделить на два типа: денежные инструменты и производные инструменты.

                     Денежные инструменты

                     • Стоимость денежных инструментов напрямую зависит от рынков.Это могут быть ценные бумаги, которые можно легко передать.
                     • Денежные инструменты могут также представлять собой депозиты и ссуды, согласованные между заемщиками и кредиторами.

                     Производные инструменты

                     • Стоимость и характеристики производных финансовых инструментов основаны на базовых компонентах транспортного средства, таких как активы, процентные ставки или индексы.
                     • Например, контракт на опционы на акции является производным инструментом, потому что он получает свою стоимость из лежащих в основе акций.Опцион дает право, но не обязанность, купить или продать акции по указанной цене и к определенной дате. По мере того, как цена акции растет и падает, растет и стоимость опциона, хотя и не обязательно на один и тот же процент.
                     • Могут быть внебиржевые деривативы или деривативы, торгуемые на бирже. Внебиржевой рынок — это рынок или процесс, на котором ценные бумаги, не котирующиеся на официальных биржах, оцениваются и торгуются.

                     Типы активов Классы финансовых инструментов

                     Финансовые инструменты также можно разделить по классу активов, который зависит от того, являются ли они долговыми или долевыми.

                     Долговые финансовые инструменты

                     Срок действия краткосрочных финансовых инструментов, основанных на заемных средствах, составляет один год или меньше. Ценные бумаги этого типа бывают в форме казначейских векселей и коммерческих бумаг. Денежными средствами такого типа могут быть вклады и депозитные сертификаты (CD).

                     Биржевые производные инструменты по краткосрочным долговым финансовым инструментам могут быть краткосрочными фьючерсами на процентную ставку. Внебиржевые деривативы представляют собой соглашения о форвардной процентной ставке.

                     Долгосрочные долговые финансовые инструменты существуют более года.По ценным бумагам это облигации. Эквиваленты денежных средств — ссуды. Биржевые деривативы — это фьючерсы на облигации и опционы на фьючерсы на облигации. Внебиржевые деривативы — это процентные свопы, верхние и нижние пределы процентных ставок, опционы на процентные ставки и экзотические деривативы.

                     Финансовые инструменты, основанные на долевом капитале

                     Ценные бумаги по финансовым инструментам, основанным на долевых инструментах, являются акциями. Биржевые деривативы этой категории включают опционы на акции и фьючерсы на акции. Внебиржевые деривативы — это опционы на акции и экзотические деривативы.

                     Особые соображения

                     В иностранной валюте нет ценных бумаг. Эквиваленты денежных средств поступают в виде наличной иностранной валюты, которая является текущим преобладающим курсом. Биржевые деривативы по иностранной валюте представляют собой валютные фьючерсы. Внебиржевые деривативы представлены в виде валютных опционов, прямых форвардов и валютных свопов.

                     Финансовые активы — Определение и классификация финансовых активов

                     Что такое финансовые активы?

                     Финансовые активы — это активы, возникающие в результате договорных соглашений о будущих денежных потоках. Отчет о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств (официально именуемый «Отчет о движении денежных средств») содержит информацию о том, сколько денежных средств компания сгенерировала и использовала в течение определенного периода.Он содержит 3 раздела: денежные средства от операций, денежные средства от инвестиций и денежные средства от финансирования. или от владения долевыми инструментами другого предприятия. Финансовые инструменты относятся к договору, по которому создается финансовый актив для одной из участвующих сторон и долевой инструмент или финансовое обязательство для другой организации.

                     Ключевое различие между финансовыми активами и основными средствами PP&E (основные средства) Основные средства (основные средства) являются одним из основных внеоборотных активов, отражаемых в балансе.На основные средства влияют капитальные затраты, которые обычно включают землю, здания и оборудование, — это наличие контрагента. Финансовые активы можно разделить на оборотные и внеоборотные в балансе компании. БалансБалансовый отчет является одним из трех основных финансовых отчетов. Эти заявления являются ключевыми как для финансового моделирования, так и для бухгалтерского учета.

                     Оценка финансовых активов

                     Самая важная проблема учета финансовых активов заключается в том, как отражать значения в балансе Баланс Баланс является одним из трех основных финансовых отчетов.Эти заявления являются ключевыми как для финансового моделирования, так и для бухгалтерского учета. Что касается всех финансовых активов, не существует единой методики измерения, подходящей для всех активов. Когда инвестиции относительно небольшие, актуальной мерой является текущая рыночная цена. Однако для компании, которая владеет большинством акций другой компании, рыночная цена не имеет особого значения, поскольку инвестор не намерен продавать свои акции.

                     Фактически, ключевым фактором при представлении финансовой отчетности является намерение руководства в отношении инвестиций.Например, стоимость инвестиций компании в акции другой компании была бы показана иначе, если бы они были куплены с намерением удерживать их некоторое время, а затем продать их (например, для торговли), по сравнению с владением значительным процентом (75%) компания.

                     Однако гибкость и уникальность различных финансовых активов не означает, что компании могут выбирать любой метод, который они хотят. Стандарты бухгалтерского учета определяют общие принципы учета различных финансовых активов.Ниже приведены некоторые руководящие принципы, изложенные в МСФО.

                     Бухгалтерская классификация финансовых активов в соответствии с МСФО

                     Тип финансового инструмента	Бизнес-модель	Бухгалтерская классификация	Порядок учета
                     9037 Дочерняя компания 9037 Контроль собственного капитала 9037	Консолидация
                     Собственный капитал	Совместный контроль над активами и обязательствами	Совместные операции	Пропорциональная консолидация
                     Собственный капитал	Совместный контроль над чистыми активами	Собственный капитал	Совместное предприятие	Метод долевого участия Существенное влияние	Ассоциированная компания	Метод долевого участия
                     Собственный капитал / долг	Реализовать изменения в стоимости	Справедливая стоимость через прибыль или убыток (FVPL)	Справедливая стоимость, изменения, отраженные через чистую прибыль 9037 3
                     Долг	Получение предусмотренных договором денежных потоков	Амортизированная стоимость	Метод амортизированной стоимости

                     Вложения в капитал в первых четырех строках относятся к стратегическим инвестициям.Первая строка относится к инвестициям, в которых компания осуществляет контроль (т. Е. Обычно владеет> 50% голосующих акций) другой компании. Правильный порядок бухгалтерского учета заключается в консолидации финансовой отчетности инвестора и дочерней компании в единую финансовую отчетность.

                     Кроме того, совместный контроль в строках 2 и 3 относится к любому договорному соглашению между двумя или более компаниями. Для совместных операций подходящим подходом является пропорциональная консолидация, при которой финансовая отчетность составляется в зависимости от доли владения.С другой стороны, классификации совместных предприятий и инвестиции, имеющие существенное влияние, основываются на методе долевого участия.

                     Метод долевого участия

                     Метод долевого участия используется либо для совместных предприятий, либо для инвестиций, оказывающих значительное влияние (т. Е. Владение 20% -50% голосующих акций). Он либо увеличивает, либо уменьшает инвестиционный счет в зависимости от дохода и выплаты дивидендов. Лучше всего это проиллюстрировать на примере.

                     1 января 2017 года компания XYZ приобрела 10 000 акций компании ABC, что составляет 30% акций ABC, за 100 000 долларов США.За год, закончившийся 31 декабря 2017 г., ABC получила чистую прибыль в размере 300 000 долларов США. 1 января 2018 года ABC объявляет и выплачивает компании XYZ дивиденды в размере 20 000 долларов.

                     1 января 2017 г.

                     DR Инвестиции в ABC (значительное влияние)	100000
                     CR Cash	100000

                     59 декабря DR Инвестиции в ABC (значительное влияние) 90,000 CR Инвестиционный доход 90,000

                     Поскольку ABC является ассоциированной компанией XYZ, XYZ может включать свою часть чистой прибыли (300,000 * 30 %) в его бухгалтерскую книгу.

                     1 января 2018 года

                     DR Cash	20,000
                     CR Инвестиции в ABC (значительное влияние)	20,000

                     Когда будут получены дивидендные выплаты уменьшенный.

                     Справедливая стоимость через прибыль или убыток

                     Порядок учета FVPL используется для всех финансовых инструментов, которые предназначены для продажи, а НЕ для сохранения права собственности.Когда эти активы удерживаются, они всегда отражаются в балансе по справедливой стоимости, и любые изменения справедливой стоимости отражаются в отчете о прибылях и убытках, что в конечном итоге влияет на чистую прибыль, а не на прочий совокупный доход (ПСД). Все транзакционные издержки, связанные с инвестициями, немедленно списываются на расходы.

                     Пример: Компания XYZ приобрела инвестицию 1 ноября 2016 г. за 1000 долларов США. На 31 декабря 2016 года справедливая стоимость инвестиции составляет 3000 долларов США. Затраты по сделке составляют 4% от суммы покупки.Какие бывают записи в журнале?

                     1 ноября 2016 г.

                     DR Инвестиции (FVPL)	1,000
                     CR Cash	1,000

                     9037 9037 9037 CR Cash 40

                     31 декабря 2016 г.

                     DR Инвестиции (FVPL)

                     2,000

                     CR 3

                     322 2,000 Метод Наконец, для учета долговых инструментов используется метод амортизированной стоимости.Эти финансовые активы предназначены для получения предусмотренных договором денежных потоков до погашения. Долговые инструменты отличаются от инвестиций FVPL, потому что FVPL предполагается удерживать в течение определенного периода, а затем продавать. Долговой инструмент отражается по стоимости приобретения; любые премии или скидки амортизируются в течение срока инвестиций с использованием метода эффективной процентной ставки, а затраты по сделке, если таковые имеются, капитализируются. Дополнительные ресурсы Спасибо за то, что прочитали руководство CFI по финансовым активам.CFI является официальным поставщиком сертификата FMVA по финансовому моделированию. Сертификация FMVA®. Присоединяйтесь к более чем 350 600 студентам, работающим в таких компаниях, как Amazon, J.P. Morgan и Ferrari, которые призваны превратить любого в финансового аналитика мирового уровня. Для продвижения по карьерной лестнице вам будут полезны следующие дополнительные ресурсы CFI: Класс активов Класс активов Класс активов — это группа аналогичных инвестиционных инструментов. Различные классы или типы инвестиционных активов, такие как инвестиции с фиксированным доходом, сгруппированы вместе на основании схожей финансовой структуры.Как правило, они торгуются на одних и тех же финансовых рынках и регулируются одними и теми же правилами и положениями. Приобретение актива Приобретение актива Приобретение актива — это покупка компании путем покупки ее активов вместо акций. В большинстве юрисдикций приобретение актива обычно также включает принятие определенных обязательств. Однако, поскольку стороны могут договориться о том, какие активы будут приобретены и какие обязательства будут приняты, сделка может быть гораздо более гибкой. Формула возврата активов и ROA Формула возврата активов и ROA Формула ROA.Рентабельность активов (ROA) — это тип показателя рентабельности инвестиций (ROI), который измеряет прибыльность бизнеса по отношению к его общим активам. Этот коэффициент показывает, насколько хорошо компания работает, сравнивая прибыль (чистую прибыль), которую она генерирует, с капиталом, который она инвестирует в активы. Акционерный капитал Акционерный капитал Акционерный капитал (также известный как Акционерный капитал) — это счет в балансе компании, который состоит из уставного капитала плюс IX.Общие типы контрактных документов | Procure-To-Pay Руководство по процессу заключения контрактов Хотя существует множество типов контрактов, ниже приводится краткий список типов, которые могут использоваться в университете. Это далеко не исчерпывающий список. Если вы не можете найти тип контракта, по которому у вас есть вопросы, перечисленные ниже, обратитесь в офис главного юрисконсульта. Дополнение : Дополнение — это документ, который прилагается к исходному контракту и оформляется вместе с ним, что делает его с самого начала частью первоначального контракта.Обычно он содержит информацию или требования сторон, которые не полностью прописаны в контракте. Дополнение не следует путать с поправкой (или модификацией) , которая представляет собой документ, изменяющий уже подписанный контракт. Соглашение об аффилировании : Соглашение об аффилировании — это договор между университетом и другим лицом с целью установления отношений с целью предоставления студентам возможности получения образования или совместного использования академических программ, персонала и / или ресурсов для определенной цели.Соглашения об аффилировании имеют основополагающее значение для взаимоотношений GW со многими другими организациями. Они могут быть заключены с другими университетами и колледжами, федеральными агентствами, государственными учреждениями, школьными округами, некоммерческими организациями или другими частными компаниями / предприятиями, как внутренними, так и международными. Цель соглашений о присоединении — увековечить права и обязанности каждой стороны в отношении возможностей получения образования, указанных в соглашении. Поправка или изменение : Поправка — это модификация условий уже принятого (подписанного) контракта.Это официальное письменное заявление, сделанное для добавления или изменения информации в существующий контракт. Если поправка надлежащим образом подписана представителями каждой стороны первоначального контракта, она будет иметь такую ​​же юридическую силу, что и стать частью первоначального контракта, или может частично заменить их. Соглашение о конфиденциальности : См. Соглашение о неразглашении. Соглашение о подарке или Меморандум о взаимопонимании в отношении подарка : Официальный контракт, документально подтверждающий благотворительный взнос в университет со стороны донора.В контракте будет указан дар, обещание, обязательство и / или обязательство дарителя, а также будут указаны ограничения, если таковые имеются, на подарок. Руководящие принципы, относящиеся к содержанию подарочного соглашения, изложены в Политике принятия подарков . Соглашение с независимым подрядчиком : Соглашение с независимым v подрядчиком (иногда также известное как Соглашение о профессиональных услугах) используется при заключении контракта на оказание услуг с физическим лицом, которое предлагает услуги широкой публике.Важно определить классификацию отдельных работников до начала оказания услуг и провести различие между теми, кто будет считаться независимыми подрядчиками, и теми, кто по закону будет считаться наемным работником. Если отношения университета с физическим лицом удовлетворяют стандартам Налоговой службы и смежным нормам общего права в отношении статуса независимого подрядчика, на оказание услуг может быть заключен контракт на использование соглашения с независимым подрядчиком. Офисы университетов, которые привлекают людей для оказания услуг, должны предоставить необходимую документацию по классификации работников для определения статуса каждого подрядчика до оказания каких-либо услуг или обработки запросов на оплату.Более подробную информацию о классификации работников и соответствующую документацию можно найти на веб-сайте налогового департамента GW . Аренда : Аренда — это договор, по которому владелец недвижимости, помещений или оборудования передает другому лицу исключительное использование такого актива в течение определенного периода времени в обмен на определенную сумму арендной платы. Университет обычно использует договоры аренды для аренды офисных помещений и аренды копировальных машин. Письмо-соглашение : Письменное соглашение (или «письмо-соглашение») — это тип контракта в формате письма.Хотя буквенное соглашение может быть короче, чем другие контракты, оно обычно включает те же виды условий, что и традиционный контракт (например, описание товаров, услуг или цель отношений, время исполнения, финансовые условия и т. Д.). Письменное соглашение юридически ничем не отличается от традиционного контракта; они отличаются только форматом самого документа. Письменное соглашение может быть заключено путем получения контрасигнатуры принимающей стороны в одном письме или путем обмена письмами между двумя сторонами, которые вместе излагают и подтверждают условия контракта. Письмо о намерениях : Хотя письменное соглашение является юридически обязательным контрактом, письмо о намерениях, если оно составлено правильно, не является обязательным. Письмо о намерениях используется для краткого изложения общего плана предполагаемой сделки до того, как будет заключено обязательное соглашение. Это рассматривается как проявление интереса со стороны каждой стороны до достижения окончательного соглашения. Лицензия : Лицензия — это договор, по которому владелец дает разрешение другому лицу использовать что-либо или разрешать деятельность, которая в противном случае была бы запрещена.Распространенной лицензией, используемой университетом, является лицензия на программное обеспечение . : Лицензия на программное обеспечение — это тип лицензии, выданной владельцем компьютерной программы («лицензиар») другому лицу («лицензиат») на использование этой компьютерной программы. Лицензия на программное обеспечение предоставляет лицензиату возможность использовать одну или несколько копий программного обеспечения способами, которые без такого разрешения будут считаться нарушением прав. Другая распространенная лицензия — это лицензия на использование пространства. : Лицензия на использование пространства предоставляет другой набор прав, чем тот, который предоставляется по договору аренды. Магистерское соглашение (услуги) : Это контракт между университетом и подрядчиком, в котором оговаривается большая часть юридических и деловых условий покупки университетом набора товаров или услуг у этого подрядчика. Контракт предназначен для многократного использования для закупки товаров или услуг в течение определенного периода времени с использованием одних и тех же юридических и деловых условий. Для каждого заказа в соответствии с генеральным соглашением об услугах может быть составлен отдельный «отчет о работе , », который будет включать количество / тип работы, а также цены. Меморандум о взаимопонимании : Меморандум о взаимопонимании (иногда известный как «Меморандум о взаимопонимании») может быть, а может и не быть юридически обязательным контрактом. Подобно письму о намерениях, Меморандум о взаимопонимании может действовать как заявление о намерениях, которое используется для изложения основных и общих принципов и руководящих указаний, в соответствии с которыми участвующие стороны будут работать вместе для достижения общей цели, но это не включает обмен денежных средств или зависимости одной стороны от действий другой, которые в случае невыполнения могут привести к убыткам.Однако важно отметить, что если Меморандум о взаимопонимании включает определенные условия (например, обмен денег или обязательств), которые соответствуют описанию «контракта», он будет рассматриваться как юридически обязательный документ, независимо от того, как он называется. и должен следовать процессу проверки. Модификация : см. Поправку. Соглашение о неразглашении информации : Соглашение о неразглашении (иногда также известное как «соглашение о неразглашении» или соглашение о конфиденциальности) требует от сторон соглашения сохранять конфиденциальность определенной информации, раскрываемой между ними.Такие соглашения обычно используются сторонами в сочетании с другими типами контрактов. Заказ на поставку : Заказ на поставку (иногда известный как «ЗП») является одной из простейших форм контракта. Он формируется актами оферты и акцепта. ЗП — это письменное разрешение от университета, запрашивающего подрядчика предоставить товары или услуги. Он содержит положения и условия, которые будут регулировать покупку, и действует как предложение университета о покупке запрошенных товаров.Когда подрядчик принимает заказ на поставку, создается контракт. Как правило, подрядчик принимает заказ на поставку, доставляя запрошенные товары. После получения университетом подрядчик может ожидать оплаты от университета в обмен на поставленные товары. Техническое задание : Техническое задание (также называемое «заказом» или «заказом-заданием», как определено на странице 12 настоящего Руководства в разделе Глоссарий условий закупок ) — это официальный документ, в котором подробно описываются работы и результаты. , места, сроки, расценки и другие требования подрядчика при выполнении конкретных работ.В большинстве случаев техническое задание сопровождается отдельным (генеральным) соглашением или другим регулирующим документом, который содержит юридические условия, а также другие коммерческие условия, которые будут регулировать сделку. Техническое задание не следует путать с объемом работ (определено на странице 12 настоящего Руководства в разделе Глоссарий условий закупок ), которое представляет собой всего лишь описание работы, которую необходимо выполнить, без сроков, цен или других деталей. технического задания. Для получения дополнительной информации о генеральных соглашениях и рабочих заданиях см. Часто задаваемые вопросы в Разделе VIII настоящего Руководства. Ваш путеводитель по подписанию юридических контрактов Ваша подпись является вашей официальной печатью — вашей печатью одобрения. Независимо от того, заключаете ли вы трудовой договор, завершаете ли вы оформление ипотечного кредита для своего дома или засвидетельствуете документ, вы, скорее всего, подпишете свое имя много раз в течение своей жизни. Поскольку многие типы документов (не только юридически обязательные контракты) требуют вашей подписи, важно защитить себя с помощью правильных привычек подписания. Подробнее: Что мне нужно для заключения договора Что такое подпись? Подпись идентифицирует человека, который ее создал.Обычно имя человека произносится визуально. Если не указано иное, подпись может использовать циклы, верхние и нижние части, а также специальные символы. Поскольку подпись предназначена для подтверждения личности человека для утверждения документов и соглашений, она должна оставаться неизменной от контракта к контракту. Почему мне нужно подписывать контракт? Большинство контрактов не становятся юридически обязательными до тех пор, пока они не будут подписаны каждой участвующей стороной. Подписывая документ, вы подтверждаете свое намерение выполнять условия контракта. Кто подписывает контракт? Подписавшая сторона — это лицо (или иногда организация), подписывающее соглашение или контракт. Если организация является подписывающей стороной, представитель подписывает свое имя от имени организации. Подписанты должны быть совершеннолетними и участвовать в оформлении документа. Например, если вы и ваш партнер создаете и подписываете брачный договор, вы оба подписываете его. Подписавший может сослаться на: Human Corporation Corporation Некоммерческая организация Государственный орган Если компания участвует в контракте, таком как соглашение о покупке бизнеса, физическое лицо, имеющее законные полномочия, подписывает документ от имени компании.Лицо, подписывающее компанию, может быть указано в Резолюции директоров, в которой указывается, что директор или должностное лицо может подписывать документы для корпорации. Вы можете создать доверенность и назначить представителя для подписания документов по недвижимости, финансовых, деловых или других юридических документов от вашего имени. Поскольку это важная обязанность, вы должны планировать работу заранее и заранее поручить кому-то эту ответственность. Например, наличие доверенности полезно, если вы внезапно не можете заниматься своими делами из-за проблем со здоровьем. Каждый юридический договор, государство и банковское учреждение предъявляют свои собственные требования относительно того, должен ли свидетель или нотариус подписаться для удостоверения подлинности документа. Свидетели — это нейтральные третьи стороны, которые проверяют подпись каждого подписавшего. Им не обязательно знать условия соглашения. Их подписи просто подтверждают действительность и подлинность контракта в суде. Свидетель не может быть связан ни с одной из подписавших сторон и не может получать выгоду от контракта.Например, получатель последней воли и завещания не может засвидетельствовать его исполнение. Нотариус — это должностное лицо, имеющее государственную лицензию, которое удостоверяет личность каждого подписавшего и наблюдает за оформлением документа. Нотариус также принимает присягу, заверяет копии документов и дает подтверждения. Требует ли документ нотариального заверения (процесс получения вашего документа, подписанного нотариусом), зависит от законодательства штата и правил финансового учреждения. Обычно, когда нотариус удостоверяет исполнение документа, он становится «самоподтверждающим» документом, то есть нет необходимости доказывать действительность подписей в суде. Где мне подписать контракт? Последняя страница большинства юридических документов — это страница для подписи. Хотя каждый документ различается, страницы для подписи обычно содержат сплошные линии с именем каждого подписавшего (или компании) внизу, указывая, где подписать. На странице подписи вам также может потребоваться напечатать свое имя, указать свою контактную информацию или указать дату, когда вы подписались. Часто у нотариуса есть отдельный раздел на странице подписания, чтобы подтвердить свое признание договора. Кроме того, в Аффидевите об исполнении может потребоваться подпись нотариуса или свидетеля для заявления под присягой о содержании контракта, а также о возрасте, личности и подписи каждой стороны. Нотариус может использовать штамп или печать в качестве официального удостоверения документа. Обычно место подписания документа не имеет значения, если каждая сторона подписывает его в присутствии свидетеля или нотариуса. Если вы хотите, чтобы ваш документ был действительным в другой стране, государственным служащим вашего штата может потребоваться выдать сертификат аутентификации. Этот дополнительный шаг может подтвердить подлинность вашего документа. В каждой стране свои требования к получению сертификатов аутентификации. Перед оформлением документа всегда уточняйте у государственных чиновников. Где я могу подписать контракт? Хотя это не требуется по закону для большинства форм, последняя воля, завещание и доверенность обычно предписывают каждому подписавшему поставить подпись на каждой странице в дополнение к подписанию последней страницы. Ваши инициалы подтверждают, что вы прочитали и согласны со всеми условиями. Они также предотвращают добавление дополнительных условий после подписания документа. В частности, в Завещании и Завещании подписание инициалов может предотвратить недопонимание в будущем с активами человека после его смерти. Хотя формального места для инициалов нет, каждая сторона должна инициализировать одно и то же место на каждой странице. Чтобы внести небольшие изменения в юридический документ, вычеркните соответствующий термин, напишите изменения и попросите каждую сторону поставить свои подписи рядом с изменениями.Для более крупных изменений может потребоваться поправка или отдельный документ. Подробнее: Как подписать контракт Как подписать контракт? Подпишите свои юридические документы так же, как вы подписываете чеки, государственные документы или другие документы. Например, если вы называете свое второе имя на бумаге и лично, подпишитесь таким образом, если не указано иное. Нотариус может попросить показать вашу идентификационную карту, чтобы подтвердить вашу личность и сравнить подписи. Когда вы подписываете контракт, в соответствии с передовой практикой рекомендуется использовать цвет, отличный от цвета условий соглашения, чтобы повысить подлинность и предотвратить создание поддельных копий контракта. Синий — это норма. Не используйте карандаш, потому что кто-то может повредить его, и избегайте красных чернил, потому что их трудно читать. Во время официального подписания документа каждая сторона должна быть в здравом уме, что означает, что они способны понять условия договора и не находятся в состоянии алкогольного или наркотического опьянения. Кроме того, вам следует внимательно прочитать все соглашение перед подписанием. Убедитесь, что вы полностью понимаете термины, и попросите разъяснений по всему, что неясно, прежде чем приступать к бумаге. Вам также могут понравиться: Какие чернила следует использовать при подписании документов? Когда мне подписать контракт? Дата подписания юридического документа зависит от вашей ситуации и потребностей. Например, если вы планируете выехать из страны на следующей неделе, до этого необходимо подписать и нотариально заверить вашу доверенность. Документ обычно вступает в силу в тот день, когда все подписавшие его подписывают. Если они подписываются в разные дни, документ вступает в силу в день последней подписи. Вы не можете размещать подписи в юридических контрактах позже или раньше. Иногда в контракте указывается дата, к которой он требует подписей. Это обычное дело в деловых соглашениях или контрактах на недвижимость, когда предложение зависит от времени. Заключение Подписание контракта может быть пугающим.Но подписи необходимы, чтобы договор действовал. Обдумывание того, когда, где и как правильно поставить свою подпись, может облегчить ваши опасения при подписании юридических документов и обеспечить беспрепятственное выполнение контракта. Создайте свой бесплатный юридический документ с LawDepot Страховой договор Финансовая прозрачность в центре внимания События и возможности для решения проблем сейчас 1 Все внимание — на МСФО (IFRS) 17 В мае 2017 года Совет по международным стандартам финансовой отчетности (IASB) представил долгожданный стандарт IFRS 17.Сегодня страховщики и другие затронутые финансовые компании, соблюдающие стандарты МСФО, работают над определением своих обязательств и опционов, поскольку 1 января 2022 года, дата их внедрения маячит на горизонте. МСФО (IFRS) 17, следующий за МСФО (IFRS) 9 (в котором основное внимание уделяется финансовым инструментам и активам баланса), призван повысить уровень прозрачности договоров страхования и инвестиционных договоров с возможностью дискреционного участия (которые относятся к пассивной стороне баланса). простынь). МСФО (IFRS) 17 призван обеспечить новый уровень прозрачности, требуя от всех компаний, заключающих договоры страхования, отчитываться за них таким образом, чтобы обеспечить: «Текущие оценки на каждую отчетную дату обязательства, возникающего по договорам страхования, отражающие актуальную информацию о денежных потоках, возникающих по договорам страхования, а также о сроках и рисках, связанных с этими денежными потоками. Информация об (i) источниках прибыли или убытков от андеррайтинга и инвестиционных премий от клиентов; и (ii) степень и характер рисков, возникающих по договорам страхования ». В рамках стремления к большей прозрачности МСФО 17 также требует, чтобы компания «признавала прибыль по мере оказания страховых услуг (а не в момент получения премий) и предоставляла информацию о прибыли по договорам страхования, которые компания ожидает признать в будущем. .” Ожидается, что новый стандарт коренным образом изменит процесс бухгалтерского учета для всех компаний, заключающих договоры страхования. И этим организациям необходимо будет принять как МСФО (IFRS) 9, так и МСФО (IFRS) 17, что усложнит предстоящие задачи. Многие страховые продукты сочетают в себе характеристики как финансовых инструментов, так и договоров об оказании услуг, а другие генерируют денежные потоки, которые меняются в течение длительного периода времени, создавая очень сложную парадигму бухгалтерского учета. 2 Совет по стандартам финансового учета (FASB) повышает прозрачность договоров страхования в США. В августе 2018 года FASB выпустил Обновление стандартов бухгалтерского учета (ASU) № 2018-12, Финансовые услуги — Страхование (Тема 944): Целевые улучшения в учете долгосрочных контрактов (известные как Стандарт долгосрочного целевого улучшения или LDTI) . Стандарт требует пересмотра публикуемых финансовых отчетов с целью сделать отчеты о прибылях и убытках и балансы более сопоставимыми в рамках отрасли и добиться столь необходимой прозрачности и ясности для всех заинтересованных сторон.LDTI занимается улучшением своевременности оценки обязательств по будущим политическим выгодам для определенных долгосрочных контрактов и вносит изменения в учет отложенных затрат на приобретение, предположения о движении денежных средств, признание допущений о кредитном риске по конкретным инструментам и требования к раскрытию информации. По новым стандартам будет поставлено: Более актуальный показатель страховой ответственности для традиционных обязательств и обязательств по договорам с ограниченными платежами, дающий более актуальное представление об ожидаемых будущих денежных потоках страховой компании.Страховщики должны будут ежегодно пересматривать и обновлять предположения о движении денежных средств для оценки обязательств по будущим выплатам по полису. Кроме того, им придется ежеквартально обновлять допущения по ставке дисконтирования, используемые для оценки обязательств по выплате будущих выплат держателям полисов Более единообразная и актуальная рыночная мера рыночных опционов или гарантий. В частности, страховщикам придется оценивать новую категорию выгод от рыночного риска по справедливой стоимости . Последовательная модель признания и оценки, применяемая к условиям договора с аналогичными рисками и экономикой Упрощенная амортизация отложенных затрат на приобретение, обеспечивающая более четкую схему амортизации Расширенные раскрытия информации о страховых обязательствах и отложенных затратах на приобретение, которые предоставляют информацию, полезную для анализа инвесторов.Они будут включать раскрытие дезагрегированной табличной информации о переносе остатков от начала к концу, сверку данных, раскрываемых в финансовой отчетности, а также предположения об оценке, изменения в этих предположениях и гарантии процентной ставки Для публичных компаний, следующих за календарным годом, новые стандарты вступят в силу для отчетных периодов, начинающихся 1 января 2022 года или после этой даты. Хотя новые стандарты не изменят коренным образом бухгалтерские процессы для организаций, заключающих договоры страхования в Соединенных Штатах, они потребуют более глубокого понимания данных и ИТ-инфраструктуры для поддержки расширенной прозрачности и анализа. 3 Продолжаются разговоры о возможном будущем применении МСФО в Северной Америке. Хотя в обозримом будущем не ожидается, что Соединенные Штаты примут стандарты МСФО, дискуссии по поводу их большей согласованности продолжаются. Например, «… в публичном заявлении, опубликованном в январе 2017 года, уходящий председатель Комиссии по ценным бумагам и биржам выразил поддержку разработке высококачественных, общепринятых стандартов бухгалтерского учета и предложил Комиссии по ценным бумагам поддержать дальнейшие усилия FASB и IASB по сближению свои стандарты бухгалтерского учета для повышения качества и сопоставимости финансовой отчетности.Кроме того, Комиссия по ценным бумагам и биржам все еще обсуждает возможность разрешить отечественным эмитентам добровольно предоставлять финансовую информацию по МСФО без сверки в дополнение к своей финансовой отчетности по ОПБУ США ». Организации, вкладывающие средства в свои основы данных и аналитические приложения, поступают мудро, играя в долгую игру и создавая инфраструктуру, которая может удовлетворить широкие и долгосрочные потребности и требования. 4 Не ограничивайтесь нормативными требованиями и ищите более широкие преимущества для бизнеса. Несмотря на то, что времени на выполнение новых требований не хватает, создание и внедрение успешной стратегии соблюдения нормативных требований не должно быть единственным финалом для страховых организаций. Имея дело и инвестиции, столь масштабные и дорогостоящие, они должны учитывать долгосрочную перспективу получения лучшего контроля и понимания финансовых, рисков и актуарных данных — и учитывать это в своем дальнейшем движении. Основа, созданная путем стандартизации и агрегирования данных, а также расширенных аналитических возможностей, может помочь поддержать и ускорить другие инициативы учреждения.Например, это может помочь компаниям культивировать прозрачную культуру управления рисками, а также способствовать распространению информации по отделам. Добавить комментарий Отменить ответ Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены * Комментарий * Имя * Email * Сайт 2024 © Все права защищены.