Организация предоставляет заем физическому лицу, Комментарий, разъяснение, статья от 20 июля 2007 года

Организация предоставляет заем физическому лицу

Российский налоговый курьер, N 13-14, 2007 год
Рубрика: Налоговое администрирование. Налогообложение отдельных операций

И.В.Артельных
эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

Публикация подготовлена при участии специалистов Управления администрирования налога на прибыль, Управления администрирования налогов физических лиц и Управления администрирования единого социального налога ФНС России

Нередко работник организации просит предоставить ему заем на те или иные цели. Как правило, фирма идет навстречу такому сотруднику. Заем также может быть выдан физическому лицу, не состоящему с организацией в трудовых отношениях. О том, как оформить данную операцию, а также правильно отразить в бухгалтерском учете и исчислить налоги, пойдет речь в статье.

Отношения, возникающие при предоставлении займа, регулируются главой 42 Гражданского кодекса. По договору займа одна сторона — заимодавец передает в собственность другой стороне — заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками. А тот в свою очередь обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Таким образом, предметом договора займа могут являться как денежные средства, так и имущество. В статье рассматривается денежный заем, поскольку именно деньги организация в основном одалживает физическому лицу.

Оформление договора займа

Договор займа между организацией и физическим лицом обязательно составляется в письменной форме и считается заключенным с момента передачи денежных средств. Такое положение содержится в пункте 1 статьи 809 ГК РФ.

При оформлении договора следует определить размер процентов за пользование заемными средствами и порядок их выплаты. В случае, когда сотруднику предоставляется беспроцентный заем (а такая возможность предусмотрена гражданским законодательством), это условие также должно быть прописано в договоре. Если же о процентах в договоре ничего не сказано, то считается, что они начисляются исходя из ставки рефинансирования на день уплаты заемщиком суммы долга (его соответствующей части). Основание — пункт 1 статьи 809 ГК РФ.

Предполагается, что проценты должны выплачиваться ежемесячно до дня возврата суммы займа, но можно предусмотреть и иной порядок их выплаты (п.2 ст.809 ГК РФ).

Срок и порядок погашения займа также следует указать в договоре. Однако если срок возврата не установлен или определен моментом востребования, то сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом. Беспроцентный заем можно погасить досрочно, а процентный погашается досрочно только с согласия заимодавца (ст.810 ГК РФ).

Как быть, если заемщик не возвращает деньги в срок? В такой ситуации организация имеет право начислить дополнительные проценты исходя из ставки рефинансирования на день погашения займа. То есть за просроченное время пользования заемными денежными средствами начисляются и дополнительные проценты, и проценты, предусмотренные договором.

Договор может быть заключен с условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели. Это так называемый целевой заем. Организация вправе будет проконтролировать, как используются выданные средства. Заемщик обязан обеспечить такую возможность, например представив подтверждающие документы. Если в результате проверки выяснится, что средства потрачены не по назначению, заимодавец может потребовать досрочного возврата суммы займа с уплатой причитающихся процентов.

КСТАТИ

Возврат займа через кассу

Физическое лицо скорее всего будет возвращать заемные денежные средства, а также начисленные проценты в кассу организации. Нужна ли в этой ситуации контрольно-кассовая техника?

Обратимся к пункту 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ. В нем сказано, что наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг ведутся только с применением ККТ. Возврат заемщиком в кассу организации суммы займа и уплата процентов за его использование не подпадают под признаки торговых операций, работ или услуг. Следовательно, ККТ в этом случае не используется.

НДФЛ

Заем выдается в рублях

Предоставляя заем физическому лицу, необходимо учитывать, что у последнего может возникнуть доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах. Об этом говорится в статье 212 НК РФ.

Налоговая база по НДФЛ определяется следующим образом. Это превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной из расчета 3/4 ставки рефинансирования, установленной Банком России и действовавшей на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Основание — подпункт 1 пункта 2 статьи 212 НК РФ.

В пункте 2 статьи 212 НК РФ установлено, что налоговая база формируется на дату выплаты процентов по заемным средствам. Однако не реже чем один раз в налоговый период. То есть если в течение налогового периода проценты не выплачиваются, налог исчисляется 31 декабря. Например, заем выдан в декабре 2007 года со сроком погашения в марте 2008-го. Проценты согласно условиям договора выплачиваются в момент погашения займа. Налоговая база определяется по итогам 2007 года исходя из суммы процентов, начисленных за декабрь, и в марте — по процентам, начисленным в 2008 году.

Когда заем беспроцентный, датой получения доходов в виде материальной выгоды являются соответствующие даты возврата заемных средств.

Доход в виде материальной выгоды облагается по ставке 35% (п.2 ст.224 НК РФ).

ПРИМЕР 1

С какого момента договор займа считается заключенным?

Документ создан: 06-Фев-2020

Раздел: Прокурор разъясняет

Автор: Документ

С какого момента договор займа считается заключенным?

Традиционно моментом заключения договора займа являлся момент передачи суммы займа, или иного предмета займа, заёмщику, или иному лицу, указанному в договоре. В этой связи договор займа традиционно обозначался как реальный договор.
С 1 июня 2018 года ситуация несколько изменилась. Теперь договор займа может быть как реальным, так и консенсуальным. Для физических лиц момент заключения договора остался прежним, то есть договор будет по-прежнему носить реальный характер, для юридических лиц моментом заключения договора будет являться момент достижения соглашения по вопросам договора, без фактической передачи заемщику предмета договора.

Внесённое изменение сблизило договор займа с кредитным договором. Однако, законодатель разработал положение, которое не даёт кредитному договору полностью поглотить договор займа. В частности, он предусмотрел, что договор займа, заключённый между физическими лицами, остаётся реальным. Так чем же вызвана необходимость изменить момент заключения договора для юридических лиц?
На наш взгляд, появление обязанности по передаче займа для юридических лиц, является явлением скорее положительным и закономерным. Юридические лица по своей природе производят аккумулирование денежных средств на своих счетах, в связи с чем, имеют возможность дать заемщику гарантию предоставления этих средств.
Отсюда и вытекает их обязанность предоставить займ и обоснованность перевода договора займа между юридическими лицами из категории реального в категорию консенсуального. Более того, в отличие от граждан, юридические лица ведут соответствующую бухгалтерскую документацию, в которой находят своё отражение расходы и доходы данного юридического лица. А это значит, что в отличие от физического лица, в случае с юридическим лицом, решение о заключении договора займа вряд ли будет принято под воздействием эмоций и без проведения соответствующих расчётов.

Заключение договора займа для таких лиц родственно кредитному договору в принципе, поэтому шаг на пути усиления ответственности займодавца и появление у него обязанности по передаче сумы займа после достижения соответствующего соглашения можно считать положительным.

Договор займа денег физическим лицом у юридического лица

Образец договора беспроцентного займа, по которому юридическое лицо выдает беспроцентный заем физическому лицу. Может быть использован, например, при займе своему работнику на различные цели: обучение, отдых, лечение, неотложные нужды.

ДОГОВОР ЗАЙМА

город _______________                                                                    «___»  __________ 20___ года

ТОО «____________________» в лице директора ________________, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Займодатель»,

и ________________________________________, именуем___ в дальнейшем «Заемщик»,

заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Займодатель передает на условиях настоящего договора в собственность Заемщику деньги в размере ________________ (__________________________________) тенге, а Заемщик обязуется возвратить Займодателю такую же сумму денег (сумму займа).

1.2. Указанная в п. 1.1 сумма займа предоставляется Заемщику на срок до «___» ________________ 200___ года.

2. Права и обязанности Сторон

2.1. Займодатель обязуется предоставить указанные в пункте 1.1 настоящего договора деньги Заемщику в течение _______ дней с момента подписания настоящего договора путем их выплаты наличными из кассы Займодателя.

2.2. Датой предоставления займа считается дата выдачи денег из кассы Займодателя.

2.3. Подтверждением получения займа является расходный кассовый ордер, подписанный Заемщиком.

2.4. По истечении срока, установленного пунктом 1.2, Заемщик обязуется вернуть полученную от Займодателя по настоящему договору сумму займа наличными деньгами.

2.5. Датой исполнения Заемщиком своего обязательства по возврату суммы займа Заимодателю считается дата внесения  денег в кассу Займодателя.

2.6. Заемщик вправе с согласия Займодателя вернуть сумму займа до наступления срока возврата, установленного настоящим договором.

2.7. В случае неуплаты или несвоевременной уплаты суммы займа Заемщик обязуется выплатить Займодателю неустойку в размере ____% от неуплаченной или несвоевременно уплаченной суммы денег за каждый день просрочки платежа.

3. Прочие условия

3.1. За пользование суммой займа вознаграждение не выплачивается.

3.2.Настоящий договор составлен в двух экземплярах — по одному для каждой Стороны.

3.3. Договор может быть изменен и дополнен по соглашению Сторон. Все изменения и дополнения к настоящему договору должны быть составлены в письменной форме и подписаны Сторонами.

3.4. Все взаимоотношения Сторон и их ответственность определяется в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.

3.5. Все споры, возникающие по настоящему договору и из него, Стороны будут разрешать путем переговоров. Если стороны не достигнут соглашения в ходе переговоров, то спор подлежит рассмотрению судом Республики Казахстан.

4. Адреса, банковские реквизиты, подписи и печати сторон

ЗАИМОДАТЕЛЬ                                                                                                 ЗАЕМЩИК
ТОО «______________________»                                                         _______________________
____________________________                                                       ________________________
г. _________________________,                                                          г.______________________,
ул. ________________________                                                         ул. _____________________
РНН _______________________                                                         РНН ____________________
Банковские реквизиты __________                                                      Банковские реквизиты _______
___________________________                                                         ________________________

Директор

___________________                                                                              __________________

Законно ли заключение договора беспроцентного займа между физическими лицами (гражданами РФ) в долларах США?

 

 

Поджимают сроки?

Консультация предоставлена 01. 06.2015 г.

 

 

Близкие родственники являются гражданами РФ. Один (физическое лицо, заимодавец) хочет предоставить в долг другому (заемщик) 100 000 долларов США путем заключения договора беспроцентного займа сроком на 3 года. Расчеты между гражданами в рамках договора займа планируется произвести в долларах США. Заемщик и заимодавец не являются супругами.

Законно ли заключение договора беспроцентного займа между физическими лицами (гражданами РФ) в долларах США?

Какие последствия возможны для заимодавца, если указанный договор займа будет процентным? Могут ли налоговые органы признать заключение процентного займа в иностранной валюте между физическими лицами предпринимательской деятельностью?

 

 

Валютные ценности

Прежде всего отметим, что использование иностранной валюты при осуществлении расчетов на территории Российской Федерации по обязательствам допускается в случаях, в порядке и на условиях, определенных законом или в установленном им порядке (п.  2 ст. 140, п. 3 ст. 317 ГК РФ).

В соответствии с пп. «а», «б» п. 2 и п. 5 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон N 173-ФЗ) валютными ценностями признается иностранная валюта в виде денежных знаков (банкнот, казначейских билетов, монет и т.п.), находящихся в обращении и являющихся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства, а также средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

 

Резиденты в целях валютного законодательства

Резидентами в целях валютного законодательства в соответствии с пп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ признаются, в том числе, физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года.

Совершение расчетов между резидентами с использованием валютных ценностей — иностранной валюты в качестве средства платежа признается валютной операцией (пп. «а» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).

Согласно ч. 1 ст. 9 Закона N 173-ФЗ валютные операции, за исключением отдельных операций, между резидентами запрещены. Перечень допустимых валютных операций между резидентами является закрытым, операции по предоставлению займов физическим лицом другому физическому лицу, в том числе являющемуся близким родственником, в него не включены (п.п. 1-19 ч. 1 ст. 9 Закона N 173-ФЗ).

Следовательно, в рассматриваемом случае физическое лицо — заимодавец не вправе передавать другому физическому лицу сумму займа в иностранной валюте.

Вместе с тем законодательство позволяет сторонам предусмотреть в договоре выдачу займа в рублях в определенной сумме, эквивалентной иностранной валюте (п. 2 ст. 317 ГК РФ). В этом случае подлежащая уплате и возврату в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

В заключение отметим, что независимо от того, является ли заем процентным или беспроцентным, по нашему мнению, однократная его выдача одним физическим лицом другому физическому лицу не может быть расценена как осуществление предпринимательской деятельности. Ведь одним из неотъемлемых признаков такой деятельности согласно п. 1 ст. 2 ГК РФ является систематичность осуществления, которая отсутствует в ситуации, изложенной в вопросе.

 

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

кандидат юридических наук

Широков Сергей

 

Ответ прошел контроль качества

 

Все юридические консультации

Договор займа между юридическим лицом и физическим лицом: образец и оформление

Наиболее распространённым и известным кредитным обязательством считается договор займа. Именно по нему строится общая модель, по которой и формируется вся ветвь кредитных отношений. В этой статье, мы разберём – какие существуют типы договоров между физическим лицом и юридическим лицом.

1. Когда имеет смысл обращаться за займом к физическому лицу?	В случаях, когда владельцу предприятия не хватает денег, но при обращении в банк ему отказывают в кредите или проценты слишком высоки
2. Имеет ли договор займа силу в суде?	Да, но договор должен иметь определенную структуру
3. Какие бывают типы договоров между физическим лицом и юридическим лицом?	Договор займа без процентов Договор займа с процентами
4. Что может быть предметом займа?	Валюта, в том числе иностранная Любые вещи (по умолчанию такой тип займа считается беспроцентным; для займа с процентами необходима оценка вещей)
5. Договор займа без процентов	45,5 Kb образец договора 46,5 Kb образец заполненного договора
6. Договор займа с процентами	46 Kb образец договора 46,5 Kb образец заполненного договора

Договор займа без процентов

В России наиболее востребованным является беспроцентный заём. По каким-то причинам у предприятия не хватает денег, владелец обращается в банк для получения кредита, но ему отказывают или у банкат высокие проценты, которые не устраивают предпринимателя.

Единственный выход – это обращение к физическому лицу. Вряд ли удастся договориться о беспроцентной выдаче денежных средств, если только физ.лицо не является руководителем или учредителем организации.

Чтобы провести сделку по закону, необходимо соблюдение двух основных критериев:

1. Договор между юридическим лицом и физическим лицом заключается в письменном виде;
   
2. Денежная сумма должна составлять не более пятидесятикратного минимального размера оплаты труда. Если сумма больше, то тогда заемщику придётся отдавать денежные средства с процентами.
   

Что нужно знать?

Сам факт передачи денег должен быть указан в письменном договоре. Одним из пунктов в договоре считается срок, точная дата, когда юр.лицо обязано вернуть всю денежную сумму физ.лицу.

Единого образца нет, но, как и абсолютно любой договор, беспроцентный договор должен придерживаться определённой структуры, иначе он не будет иметь «правового» веса.

Основные пункты:

1. «Предмет договора» и «Общие положения» — это факт передачи денег и точная дата, день в который состоится передача денежных средств, а также способ – с помощью которого была осуществлена передача.
   
2. Пункт «Права и обязанности сторон договора» — это возможности сторон (можно ли досрочно погасить долг и т.д).
   
3. «Разрешение споров» и «Ответственность сторон договора» — это пункты, которые включают в себя все обязательства заёмщика и «кредитора». Также в ней записаны все способы для урегулирования, в случае конфликтной ситуации.
   
4. В договоре нужно обязательно внести реквизиты обеих сторон. Физ.лицо вписывает основные данные — сведения с паспорта).

Договор обязательно подписывают обе стороны. Так как физическое лицо не получит денег, то он не несёт убытков – не выплачивает налоги. Для юридического лица, наоборот, предусмотрена уплата налогов.

Чтобы все прошло гладко, необходимо составить грамотный беспроцентный договор займа.

45,5 Kb

образец договора займа без процентов в формате .doc (Word)

46,5 Kb

заполненный пример договора займа без процентов в формате .doc (Word)

Типовой договор

Предметом займа могут быть исключительно деньги — подходит и иностранная валюта.

Форма договора – письменная. Также обязательна расписка или иной документ, подтверждающий факт передачи денег.
Важно запечатлеть сам факт передачи денежных средств и согласие обеих сторон.

Подробнее о важности расписки при заключении договора займа смотрите в следующем видео: