как получить ссуду в банке от государства на покупку квартиры или строительство жилья для многодетных семей

Что такое беспроцентная ссуда, стоит знать каждому из нас, чтобы повысить свою финансовую грамотность и не выплачивать кредиты годами.

Однако даже если в рекламном ролике говорится о беспроцентном кредитовании, все равно, какие-либо комиссии за обслуживание при взятии ссуды существуют.

Разберемся подробнее в этом вопросе.

Что это такое

Беспроцентная ссуда – займ, предоставленный на условиях возврата без платы дополнительных процентов за услугу. Основным отличием от остальных банковских предложений является отсутствие оплаты продукта.

Кредитор при этом не взимает стоимость за предоставленный продукт. Кредитором вправе быть как банковская компания, так и микрофинансовая организация или любое юридическое лицо.

Если ссуду выдает юридическое лицо, то получить прибыль оно не желает, а цель заключается в приобретении квалифицированных кадров. Как правило, это разовая акция для привлечения работника или поддержания партнерских отношений между компаньонами.

Если ссуду выдает банк, то продукт сопровождается небольшой процентной ставкой, но выделенной в качестве обслуживания расчетного счета. Для них это прибыль.

В некоторых случаях, когда банковский продукт реально является беспроцентным, гарантом прибыли выступает государство, финансирующее его действия.

За счет целевых программ правительство оплачивает утраченную прибыль кредитному учреждению.

Название «беспроцентная ссуда» создано для привлечения потенциальных заемщиков. Маркетинговый ход позволяет кредитным учреждениям выдавать ежегодно несколько тысяч кредитов по всей России. Человек в этом случае либо оплачивает все в течение предоставленного беспроцентного периода, либо платит ежемесячно, но уже с начислением стоимости продукта.

Если же человеку предлагается рассрочка без взимания процентов в магазине, то не стоит на это соглашаться просто так. Дело в том, что магазин-партнер банка стоимость кредита закладывает в цену товара. Поэтому переплата будет уже в цене приобретения.

Помощь государства

Правительство ежегодно на специализированных заседаниях обсуждает софинансирование кредитных учреждений и граждан в следующем периоде.

Поэтому в РФ представлено немало беспроцентных ссуд в виде конкретных предложений для многодетных семей, служащих в государственных учреждениях, военных, определенных предложений для фермера.

Также государство софинансирует предпринимательство, юридических лиц на постройку недвижимости для своих работников, на покупку жилья, открытие и развитие своего бизнеса. Работнику при этом не нужно выплачивать обязательства в виде процентов, как в случае с кредитом.

Нюансы

Несмотря на то, что такой вид кредитования представлен даже в Сбербанке, у него есть ряд особенностей, которые нужно изучить, прежде чем оформить обязательства.

Целевое кредитование, выдаваемое в рамках софинансирования государством, часто выдается потенциальным заемщикам. Но получение такой программы – непростая задача. Прозрачность сделки на лицо, она не имеет «подводных камней».

Однако, если говорить о беспроцентной ссуде, предлагаемой на месте приобретения, то здесь стоит быть осторожнее. Ведь выгода продавца в этом случае минимальна. Зачастую такие ссуды гораздо дороже банковских.

Важно знать: часто программы беспроцентной ссуды оформляются на срок не более года, то есть это краткосрочный кредит. Обязательным условием в этом случае является немаленький первоначальный взнос – минимум 40%.

Нюансы:

1. В стоимость приобретения уже закладываются скрытые платежи. Как правило, это страховка имущества.
2. Банковские проценты также закладываются в стоимость.
3. При просрочке накладываются большие штрафные санкции, что также делает программу невыгодной.

Требования к заемщику

Для оформления продукта потребуется соответствовать всем требованиям кредитного учреждения.

Очень жесткие требования предъявляются при софинансировании государством ссуд.

Примерными условиями банков являются:

• обязательно гражданин Российской Федерации;
• наличие регистрации в районе обслуживания кредитного учреждения;
• возрастное ограничение – 21-65 лет;
• постоянное и официальное трудоустройство.

Необходимые документы для оформления

Для беспроцентной ссуды кредитор вправе запросить следующие документы:

• анкета по форме финансовой компании;
• справка 2-НДФЛ;
• копия трудовой книжки с последнего места работы;
• документация, подтверждающая право на владение недвижимостью или автомобилем;
• для юридических лиц – бизнес-план;
• СНИЛС;
• выписка с дебетового счета;
• справки о составе семьи и наличии иждивенцев.

Примеры

Ярким примером беспроцентной и безвозмездной ссуды от государства является материнский капитал.

Для многодетной семьи правительство предусмотрело специальное софинансирование.

Для реализации прав нужно получить свидетельство многодетной семьи, а также справки на льготы.

Все это оформляется в Социальной защите населения по месту регистрации. Если доход семьи на одного человека не превышает прожиточный минимум, то такие люди вправе получить беспроцентную ссуду. ( Кстати, можете почитать интересную статью о субсидиях для молодых семей).

Беспроцентную ссуду может выдать и работодатель своему работнику на основании ГК РФ, статьи 807. Эти деньги можно использовать только на покупку недвижимости. Основанием для возврата выданных денег считается заключенный с сотрудником договор.

Выдаются денежные средства наличными, с помощью кассового ордера или безналично с помощью расчетных банковских счетов. (Образец договора беспроцентной ссуды работнику предприятия Вы можете скачать здесь).

Кредитор вправе требовать подтверждающую документацию о целевом использовании заимствованных денежных средств. График платежей оговаривается отдельно и отражается в договоре.

Смотрите видео, в котором приводится пример выдачи беспроцентной ссуды пенсионерам:

особенности оформления, получения и возврата

Беспроцентная ссуда представляет собой услугу, воспользоваться которой может множество людей. Однако стоит понимать, что такой займ влечет за собой определенные результаты и последствия.

Статистика показывает, что практически каждый житель России хотя бы раз пользовался кредитными средствами, то есть с правилами оформления кредита знакомы практически все. Беспроцентная ссуда несколько похожа на кредит, но оформляется она как соглашение, которое подписывается двумя участниками. Предполагается, что один из них дает в пользование другому деньги или другие предметы массового изготовления. Главной обязанностью заемщика является возврат вещи или нужного количества денег в указанный срок.

Следует помнить, что подобные займы бывают беспроцентными и возмездными. Если беспроцентный заем, в соответствии со своим названием, предполагает возврат тех же вещей или той же суммы, то заблаговременно следует оговорить в соглашении обязательства по предоставлению юридическому или физическому лицу, предоставившему ссуду, дополнительного вознаграждения.

В случае, когда соглашение составлено правильно, любые аспекты учтены, то при возврате долга не возникнет никаких проблем.

Особенности данного соглашения

Нюанс заключается в том, что подобное соглашение может с обеих сторон подписываться одним лицом – самим владельцем компании и компанией в лице владельца. Подобный подход является вполне законным.

Довольно часто беспроцентные ссуды имеют целевое назначение. Это означает, что средства могут быть израсходованы исключительно на оплату определенных услуг или товаров. Все такие аспекты отражаются в соглашении займа, любые нецелевые расходы при этом исключены.

Таким образом, займ может быть оформлен сотруднику компании, в договоре на его предоставление четко указывается целевое расходование денег. Существует множество важных аспектов беспроцентной ссуды, а также проводок по начислению денег в рамках займа.

Первоначальные понятия

Существуют определенные понятия и термины, которые следует изучить до оформления подобного займа. Стоит отметить, что с течением времени они не изменяются:

1. Кредит представляет собой определенную сумму средств, которую один участник соглашения передает другому, но обязательное условие при этом – возврат данных средств в определенный срок в установленном количестве.
2. Безвозмездный займ. В данном случае происходит передача денежных средств от одной компании другой, причем на бесплатной основе. Такой нюанс должен быть обязательно указан в договоре. В ином случае заемщику придется заплатить проценты. Важное условие – возвратность средств: заемщик должен будет вернуть взятые деньги в том же объеме, что и взял, причем в указанное время.
3. Кредитное соглашение. В данном документе оговариваются все условия предоставления кредита – тело самого кредита, сроки возврата, проценты по кредиту. Кредитное соглашение служит основанием возврата денег заемщиком в указанный период, а также необходимости выплаты процентов.
4. Налоговый вычет по процентам. Денежные средства, которые можно вернуть в течение года, следующего за отчетным.

То есть перед займом денежных средств и оформлением беспроцентной ссуды следует изучить базовые определения, проводки. Только после этого можно принимать решение о возможности проведения подобных операций.

Важность процедуры

В силу того, что кредиты часто используют многие физические лица, они актуальны среди людей и компаний, популярность получили и беспроцентные займы. В процессе оформления подобного соглашения не исключена необходимость оплаты определенных налогов. Если оказывается, что заемщик не способен вернуть заемные средства в указанный в соглашении срок, на него могут налагаться штрафные санкции. Их также указывают в договоре беспроцентной ссуды.

Только письменная форма

Ни при каких условиях не следует заключать подобные соглашения в устной форме. Их обязательно следует подтверждать юридически. Чтобы это сделать, достаточно будет просто изучить простые договоры займа.

После составления соглашения и его подписи, следует обратиться к нотариусу за заверением. Кроме того, можно составить расписку, которая подтвердит передачу денежных средств. Перед оформлением подобного займа важно изучить правила оплаты НДФЛ с беспроцентной ссуды, а также сроки его уплаты.

Особенности оформления и выдачи индивидуальным предпринимателям

Оформление данной процедуры имеет множество нюансов. Перед тем как выдавать беспроцентную ссуду индивидуальному предпринимателю или физическому лицу, следует принять во внимание его доходы, как лица, оплачивающего налоги. Причем, вести учет следует не только в денежных средствах, но и в натуральной форме.

В случае, когда человек получает доход, воспринимаемый как материальная выгода, то дата фактического получения данной выгоды будет являться днем выплаты процентов по занятым средствам. Если говорить о беспроцентных ссудах, то важно учитывать дату погашения займа. Если займ выдается ИП, то период, в течение которого он будет пользоваться выданными средствами, проиндексируется по ставке 35 % НДФЛ.

Соглашение супругов

Ситуация обстоит несколько иначе, если соглашение о беспроцентном займе подписывается супругами, каждый из которых является ИП. В таком случае материальная выгода за счет экономии на процентах получена не будет.

Важно помнить, что статус налогоплательщика предполагает применение режима общей собственности между супругами. Фактически такой режим действует в отношении всех доходов, полученных семейной парой, проживающей в браке. По существу данные деньги заемными быть не могут, так они – собственность обоих людей. Средства, получаемые одним супругом от другого, являющегося ИП, являются их совместным имуществом, то есть, не являются доходом, который мог бы рассматриваться при оформлении НДФЛ.

Цели выдачи

Цели, на которые выдаются беспроцентные ссуды физическим лицам или организациям, могут быть не указаны в соглашении. Если рассматриваются общие понятия, то ссуда может иметь целевой и нецелевой характер. Как правило, при оформлении подобного соглашения человек, который нуждается в получении займа, указывает, на какие цели он предполагает потратить средства. Например, это может быть приобретение недвижимости, автомобиля, техники, обучение, лечение, выполнение ремонта и прочее.

В случае, когда беспроцентная ссуда предприятию выдается, то цели, на которые будут израсходованы средства, могут быть четко оговорены. Примечательным является то, что направить полученные средства можно будет исключительно на то направление, которое было указано заемщиком. В противных ситуациях может быть отмечено нецелевое расходование средств. Итогом будет возникновение у заемщика немалых проблем.

Оформление беспроцентной ссуды сотрудникам

Во многих организациях практикуется составление соглашения о беспроцентном займе сотруднику. Данная информация будет актуальной для людей, желающих получить деньги у своего работодателя. Сотрудники компании могут рассчитывать на получение займа от работодателя на лечение, обучение, отдых, другие цели.

Чтобы получить необходимые средства, следует взять согласие на выдачу средств от всех владельцев организации. Практика показывает, что во многих случаях такие займы выдаются на определенные цели. Это значит, что соглашение будет содержать в себе информацию о том, куда следует потратить полученные средства.

Такой договор о беспроцентной ссуде работнику фактически является типовым, он находится в свободном доступе, с ним легко можно ознакомиться. В обратной ситуации, когда предполагается, что займ будет получать организация от своего сотрудника, то документы следует оформить по-другому — как сделку между частным инвестором и предприятием.

Часто оформляются беспроцентные ссуды на жилье.

Заем на покупку жилья

Многими организациями практикуется в своей деятельности финансовая поддержка своих сотрудников в целях покупки дома или квартиры. Как правильно должна быть оформлена договоренность, чтобы получить беспроцентный займ на приобретение недвижимости?

Если такая ссуда на работе — дело решенное, можно писать заявление. Эта процедура несложная, поскольку сам документ оформляется в произвольной форме. На некоторых предприятиях его составляет бухгалтерия. Но лишним не будет при написании бумаги посоветоваться со специалистами.

В документе указывают:

• желаемую сумму кредита, время ее возвращения;
• на что будет направлена выдача беспроцентных займов;
• условия, на которых ссуда будет использована;
• должность сотрудника, которым получен беспроцентный заем;
• любая другая ценная информация, при которой утверждается выдача ссуды.

Заявление следует подать в бухгалтерию, после рассмотрения оно перейдет дирекции организации.

Выдачу беспроцентных займов сотруднику не обязательно связывают с приобретением жилья. Но большинством организаций выдаются кредиты именно в этих целях.

Прощение займа

Если человек заинтересован в получении беспроцентной ссуды, в частности, если говорить о займе работника у работодателя, то ему следует изучить такое понятие, как прощение долга. Работодатель имеет право принять решение о прощении взятого займа, но не следует надеяться, что вопрос об уплате налогов в этом случае не будет поднят.

Что должен оплатить сотрудник?

Когда принято решение о прощении, сотруднику, бравшему займ, придется оплатить:

1. Налог с суммы, закрытой по инициативе организации.
2. Налог с суммы, которую человек сэкономил, не выплачивая проценты по займу.
3. Подоходный налог.

Такой займ — достаточно скользкое и спорное понятие. Важно учитывать все нюансы, перед тем как получить беспроцентную ссуду.

Беспроцентный заем: можно, если осторожно

Займы являются популярным средством финансирования в группе компаний, как для покрытия кратковременных кассовых разрывов, так и для реализации долгосрочных проектов. Чтобы не сталкиваться c претензиями налоговых органов, нередко делается выбор в пользу беспроцентных займов. Но так ли безобидны беспроцентные займы, как кажется на первый взгляд?

Эксперты TaxCOACH проанализировали претензии фискальных органов, возникающих при выдаче (получении) исключительно беспроцентных займов. И не только в группе компаний, а вообще, в отношении любых возможных вариантов.

Для анализа были взяты все судебные дела по налоговым спорам, дошедшие до кассационной инстанции с начала 2019 года по март 2020 года, в которых хоть каким-либо образом звучали слова «беспроцентный заем».

Результаты оказались весьма интересными. Попробуем проследить, зачем и когда субъекты предпринимательской деятельности используют беспроцентные займы, и в каком ключе на них реагируют налоговые органы.

Дела, в которых рассматривались отношения по безвозмездному заимствованию, можно поделить на несколько категорий.

Дела о необоснованной налоговой выгоде

Почти половина дел касаются необоснованной налоговой выгоды, связанной с незаконным получением вычетов (возмещения) по НДС по сделкам с «фирмами-однодневками».

Беспроцентные займы в таких спорах являются для налоговых органов основанием для выводов о:

1. Транзитном характере движения денежных средств.
То есть, лицо, выполнявшее услуги является лишь номинальным лицом, которым с налогоплательщиком организован формальный документооборот.

2. Выводе денежных средств из бизнеса.
Данный вывод связан с предыдущим и последующим. В большинстве случаев налоговые органы обращают внимание на отсутствие возврата денежных средств как доказательство вывода денежных средств на третьих лиц либо взаимозависимых субъектов. Кроме того, невозвратность займа оценивается как неотъемлемый атрибут «однодневки».

3. Взаимозависимости участников сделки.
Очевидно, что передача денежных средств безвозмездно (без процентов) не имеет никакой экономической цели для кредитора, соответственно, такие отношения не свойственны для независимых субъектов.

4. Недобросовестности контрагента.
Наличие фактов выдачи беспроцентных займов является в глазах налоговых органов одной из общих характеристик недобросовестности контрагента.

Во многом данные выводы переплетаются друг с другом и используются в совокупности. И уже само по себе наличие беспроцентных займов, особенно не возвращенных на момент проверки, оценивается налоговыми органами как признак подозрительности контрагента, иные операции с которым требуют внимания.

Безвозмездные займы в делах об искусственном дроблении бизнеса

Многие из перечисленных выше способов использования безвозмездных займов встречаются в делах об искусственном дроблении бизнеса и представляются налоговым органом как доказательства:

• взаимозависимости субъектов бизнеса, действующих как единый бизнес.
  Управляющей компанией МКД был создан взаимозависимый подрядчик, чтобы воспользоваться специализированной льготой по НДС. Налоговый орган установил идентичность деятельности компаний, а беспроцентное финансирование не уставило у суда сомнений в создании схемы по искусственному дроблению (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 12.03.2019 г. по делу № А43-47773/2017).
• отсутствия самостоятельности и подконтрольности участников договора займа (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 13.02.2019 по делу № А59-5764/2017).
• наличия единого финансового центра, который и контролирует всю группу компаний.
  Выручка подконтрольных юридических лиц сразу передавалась бенефициару (ИП) в форме беспроцентных займов, которые не возвращались. Суды приравняли эти суммы к выручке ИП, в связи с чем ИП утратил право на применение УСН. (Определение Верховного Суда РФ от 13 ноября 2017 г. по делу N А27-2411/2016).

В небезызвестном деле KFC (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.02.2020 по делу № А32-50460/2017; Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 05.02.2020 по делу № А32-53098/2017) беспроцентные займы использовались как способ финансирования взаимозависимых лиц, что было воспринято налоговым органом как одно из доказательств несамостоятельного характера ведения бизнеса субъектами предпринимательской деятельности. Кроме того, денежные средства, получаемые как безвозмездные займы оформлялись с назначением «оплата за полуфабрикаты» с последующими поступлениями за «возврат оплаты за полуфабрикаты». Таким образом, компания пыталась скрыть безвозмездное финансирование текущей деятельности в группе компаний без получения деловой цели по получению экономической выгоды со стороны организации-займодавца.

Безвозмездная передача денежных средств, прикрываемая договором безвозмездного займа

Передавая денежные средства по договору займа, не важно возмездному или безвозмездному, важно понимать, что данная операция должна быть возвратной. В противном случае сложно не согласиться с налоговыми органами, что такая операция является безвозмездной передачей имущества, облагаемой доходом у получающей стороны.

…Денежные средства, полученные по договору беспроцентного займа, были признаны безвозмездно полученным имуществом, поскольку налогоплательщик не представил какого-либо документального подтверждения наличия заемных правоотношений, а потому указанные суммы подлежали включению в состав внереализационных доходов. (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13.02.2019 по делу № А07-30518/2017).

Следует отметить, что в случаях, когда налоговый орган считает, что отношения по договору займа носят формальный характер, а потому договор займа прикрывает безвозмездную передачу имущества, факты возмездности договора и возврата денежных средств к моменту рассмотрения спора могут иметь ключевую роль.

Так, в деле № А76-24391/2018 суд согласился с налогоплательщиком о неправомерности доначислений налога на прибыль на сумму полученных денежных средств по договору займа. Как указал суд, из условий договора следовало, что заем был процентным, а потому его нельзя признавать безвозмездной передачей имущества.

Безвозмездный заем как способ выплаты дивидендов

Следующее дело заслуживает особого внимания, поскольку восхищает и находчивость предпринимателя, и творческий подход налогового органа в выявлении схемы неуплаты налога.

Суд рассмотрел спорную ситуацию, в которой участник группы юридических лиц получал от входящих в нее юридических лиц как процентные, так и беспроцентные займы. Полученные по займам средства периодически частично тратил на погашение ранее возникших займов. Но общая сумма задолженности постепенно росла. У участника обществ возникала своеобразная пирамида долгов. Свой собственный «МММ» для себя самого.

Налоговый орган, установив, что денежные средства тратились учредителем на свои личные нужды, в предпринимательской деятельности не использовались, пришел к выводу, что фактически безвозмездно полученные денежные средства являются его дивидендами от участия в компаниях группы.

Суд поддержал налоговый орган. (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 31.01.2019 по делу № А26-3394/2018).

Отсутствие деловой цели при выдаче беспроцентного займа

Следующий случай, произошедший с 17-летним предпринимателем, считаем, что нужно выделить отдельно.
Налоговый орган (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.01.2019 по делу № А67-7866/2017) провел выездную налоговую проверку предпринимателя, который получал от одних и перечислял другим компаниям многомиллионные займы. Налоговый орган доначислил на полученные средства НДФЛ, указав, что договоры займа не отражают действительный экономический смысл операции, не обусловлены разумными экономическими причинами (целями делового характера), оформлены для создания взаимозависимыми лицами формального документооборота с целью исключения денежных средств из налогооблагаемого дохода физического лица, занимавшегося проведением транзитных платежей, в том числе с целью обналичивания денежных средств.

Практика о начислении налогов на весь оборот транзитных компаний как способ борьбы с обналом может распространиться более широко, и может сделать их применение дорогим и бессмысленным удовольствием.

Безвозмездный заем как способ скрыть оплату за товар

Еще одной категорией дел, связанных с использованием беспроцентных займов, является подмена расчетов по оплате товаров на займы (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28.10.2019 по делу № А32-35646/2018; Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 08.04.2019 по делу № А53-34226/2017).

В одних случаях налогоплательщики пытаются таким образом сохранить право на применение УСН. Реализуя товар, «хитрые» предприниматели не получают за него оплату, тем самым снижая выручку. Однако хитрость довольно быстро превращается в глупость, когда вместо оплаты за товар от покупателя прилетает заем, да еще и беспроцентный (еще хуже, если заем равен стоимости поставленного товара). Ситуацию не спасает даже то, что заем выдается не покупателем, а иной компанией (Определение Верховного Суда РФ от 03.04.2019 по делу № А03-384/2018).

Очевидно, что в такой ситуации налоговому органу не составит труда доказать, что единственной целью такого займа было желание налогоплательщика сохранить право на применение специального режима налогообложения (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 29.01.2020 по делу № А12-9362/2018).

В других случаях замена оплаты за товар беспроцентными займами используется как способ сокрытия факта оплаты товара, чтобы не платить НДС. Так, в деле № А04-9919/2017 налоговый орган указал, что сделки между обществом и его взаимозависимыми лицами по предоставлению займов без уплаты процентов использованы налогоплательщиком с целью скрыть фактическую реализацию товаров взаимозависимым лицам, занизить выручку и, соответственно, налогооблагаемую базу по НДС, поскольку выдача безвозмездных займов не характерна для взаимоотношений, которые бы имели место между независимыми друг от друга контрагентами, действующими самостоятельно и на строго предпринимательских началах (Определение Верховного Суда РФ от 12.04.2019 по делу № А04-9919/2017).

Еще один частный случай — беспроцентный заем как способ сокрытия факт покупки имущества у взаимозависимого лица, чтобы не платить налог на имущество. В одном из дел была рассмотрена ситуация, когда с помощью займа пытались скрыть куплю-продажу автомобилей, за которые вместо расчета покупателем был выдан заем на ту же сумму (Определение Верховного Суда РФ от 27.05.2019 по делу № А64-929/2017).

Ошибки при учете сумм по договорам безвозмездного займа

Встречается немало дел, в которых имела место обычная ошибка налогоплательщика, приведшая к неуплате налога.
Таких ошибок много при выдаче беспроцентных займов физическим лицам организациями, которые должны удерживать НДФЛ в качестве налогового агента с материальной выгоды на процентах за пользование заемными средствами (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 09.10.2019 по делу № А04-3940/2018; Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 28.02.2020 по делу № А65-10597/2019).

Однако встречаются и одиночные дела с эксклюзивными ошибками, когда не совсем ясно, ошибся ли налогоплательщик, либо он рассчитывал на невнимательность проверяющих.

Например, в деле № А57-4930/2019 суды пришли к выводу о необоснованности уменьшения обществом доходной части на сумму возвращенных авансов, полагая, что возвращенные обществом авансовые платежи не являются возвратом по договору поставки, а являются возвратом беспроцентного займа по другому договору, что подтверждается письмами с контрагентом, протоколом допроса, совпадение сумм возвращенных по договору поставки и по договору займа.

Проще говоря, налогоплательщик оформил возврат денежных средств по договору займа как возврат аванса по договору поставки, уменьшив сумму облагаемого дохода. Налоговый орган ошибку заметил.

Имел ли место умысел налогоплательщика на неуплату налога, либо была допущена банальная ошибка, история умалчивает.

В качестве еще одного случая ошибки налогового учета можно привести дело № А63-2828/2018, в котором налогоплательщик не списал кредиторскую задолженность по договору беспроцентного займа, выданного лицом, которое было к моменту проверки ликвидировано.

Налоговый орган при проверке пришел к выводу о том, что в таком случае у налогоплательщика возникает внереализационный доход, с которого необходимо уплатить налог на прибыль.

Зададимся вопросом, а можно ли вообще использовать беспроцентные займы в своей деятельности? Можно

Плюсом беспроцентного займа внутри группы компаний (если речь не идет о дроблении и субъекты в группе самостоятельны) являются то, что он не влияет на налоговую базу конкретных компаний группы и не требует усилий по отражению процентного дохода/расходы в налоговом учете.

Как пояснил Минфин РФ (Письмо Минфина России от 23.03.2017 № 03-03-Р3/16846): «материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не увеличивает пользования заемными средствами, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль».

Однако обратной стороной медали являются то, что беспроцентный заем является триггером для налоговой проверки и выводов налогового органа о взаимозависимости лиц и наличия недобросовестного поведения.

Важным моментом оказывается вездесущая деловая цель. Другими словами, у беспроцентного займа должно быть разумное объяснение. Например, краткосрочный заем от материнской компании дочерней, применяющих одинаковую систему налогообложения, вряд ли вызовет негативные последствия, поскольку таковые отсутствуют для бюджета (доходам по процентам у одной компании будут корреспондировать расходы у другой).

Если же разумного объяснения беспроцентному займу нет, то стоит быть готовым к претензиям налогового органа.