Дебиторская задолженность: это когда нам должны или мы должны?

Значения некоторых общеупотребимых экономических или бухгалтерских терминов не вполне понятны даже тем, кто использует их в разговорной речи. Например, дебиторская и кредиторская задолженность, в котором случае должны мы, а в котором должны нам?

На самом деле всё достаточно просто, и если не вдаваться в тонкости экономики, дело выглядит следующим образом.

Дебиторская задолженность

Это всё, что должны нам. Эта сторона в бухгалтерском учёте относится к активам предприятия по вполне понятному соображению.

Наличие «дебиторки» предполагает, что в установленные договорами сроки на счёт компании будет перечислена определённая денежная сумма, которой организация сможет распоряжаться по своему усмотрению. То есть, не являясь фактически на данный момент активом, долг по дебиторскому учёту по истечении времени им станет. Поэтому, как только в бухучёте появились сведения о такой задолженности, вся её сумма относится к активам.

Если рассматривать причины появления дебиторской задолженности, то можно выделить следующие:

• организация оказала услуги своему контрагенту, но оплата за это на лицевой счёт ещё не поступила;
• предварительная оплата каких-либо услуг, то есть организация (или лицо) оплатила какие-либо услуги, но сами они будут оказаны позднее, примером этого может быть, например, годовая предоплата на пользование сетью Интернет;
• ошибочное начисление средств лицам или организациям, возврат которых на счёт компании ожидается в ближайшее время;
• осуществлённые обязательные платежи в бюджет;
• задолженности по вкладам, формирующим уставной капитал акционерного общества.

Если дебиторка отражена в бухгалтерском учёте, но не выходит за временные рамки соответствующих соглашений и договоров, это не представляет никакой опасности. А вот просроченная дебиторка может сыграть весьма существенную отрицательную роль в экономике конкретного предприятия.

Средства, на которые организация рассчитывает, но своевременно не получает, придётся восполнять либо заёмными деньгами, либо перенаправлять финансовые потоки внутри предприятия. В любом случае это скажется на общем состоянии дел и влияние будет однозначно негативным.

При большом размере просрочек в дебиторке, возможно, что предприятие, даже нормально функционирующее, перестанет выполнять свои текущие обязательства из-за нехватки средств на своём счету.

Кредиторская задолженность

Это всё, что должны мы. Любые наши долги, неоплаченные счета и обязательства относятся к этому виду задолженности.

Юридический портал bukva-zakona.com обращает ваше внимание на то, что источником её возникновения могут быть не только долги по взаиморасчётам с другими организациями, контрагентами и так далее. Простой неоплаченный счёт, например, за электричество или за услуги сантехника также являются кредиторкой.

Существуют различные виды кредиторской задолженности:

• прямые долги перед поставщиками или контрагентами за уже оказанные услуги или поставленные товары;
• осуществлённая контрагентами или поставщиками предоплата за ещё неоказанные услуги или непоставленные товары;
• неосуществлённые своевременно платежи в бюджет;
• начисленная, но ещё не выплаченная зарплата работникам организации;
• начисленные, но невыплаченные доходы учредителям;
• перерасход средств по подотчётным операциям с наличными средствами организации;
• начисленные, но ещё не оплаченные штрафные санкции по взаимоотношениям с другими организациями;
• другие разновидности.

Как видно из вышеперечисленного, появление кредиторки далеко не всегда связано с банковскими займами. Даже начисленная, но ещё не выплаченная оплата наёмного труда работников является кредиторскими обязательствами. Это нормальная составляющая часть экономической деятельности любого предприятия.

Важным моментом для понимания сущности этих двух бухгалтерских понятий является их тесная взаимосвязь. Появление одной задолженности у одной организации означает автоматическое и одновременное появление другого вида задолженности у второй организации.

Например, одна компания получила предоплату за поставку товаров и деньги уже поступили на её счёт. При этом сам товар ещё не поставлялся. Эти средства для компании будут являться кредиторской задолженностью до тех пор, пока не будут выполнены условия договора на поставку товара. Но в то же время у компании-партнёра ровно такая же сумма точно на такой же промежуток времени будет относиться к дебиторской задолженности.

Пытаясь оценить финансовые показатели предприятия нельзя оценивать только какую-то одну сторону бухгалтерского учёта. Необходим комплексный учёт и наличия разных видов задолженности, и количества свободных средств, и ещё множества различных факторов.

Загрузка…

Поделиться в социальных сетях

Кредиторская задолженность, кто кому должен.

В нашей жизни бывает так, что Мы сталкиваемся с некоторыми бухгалтерскими определениями, хотя при этом может и не иметь никакого отношения к бухгалтерскому учету. Вот одним из таких часто встречающихся терминов и есть «кредиторская задолженность». Этот термин наряду с дебиторской задолженностью являются одними из главных параметров при рассмотрении финансового состояния предприятии или организации.

Итак, что об этом говорит учебник: Кредиторская задолженность – это долг, возникший у физического лица, предприятия или организации перед другими предприятиями либо лицами, который обязаны погасить.

Другими словами, это когда Вы должны кому-то деньги, к примеру, за поставленный товар или взнос за выплачиваемый займ. Фактически, это когда даты предоставления услуг или поставки товаров (материалов) и внесения оплаты за них — отличаются. Данный показатель является негативным для любого предприятия.

Кроме того необходимо помнить о криминальной ответственности за уклонения от такой задолженности (статься 177 уголовного кодекса РФ).

Если взять бухгалтерский учет то в нем, принято разделять «кредиторку» на следующие виды:

• перед поставщиками за товары или подрядчиками за услуги,
• перед внебюджетными фондами,
• по заработной плате перед сотрудниками,
• перед государством по налогам,
• прочие.

Зачастую также вместе данным встречается термин дебиторской задолженности (дебиторка). Она определяет долги перед Вами. За предоставленные Вами услуги, поставленные материалы или услуги. Фактически это имущество организации или предприятия и при необходимости его можно взыскать через суд.

В зависимости от сроков образования «дебиторки» и существующих договоренностей, её можно разделить на две части:

• Нормальная – когда оплата за проданные Вами товары или предоставленные услуги еще не совершена, но при этом не закончились сроки проплат,
• Просроченная – возникает, когда оплата не получена на момент окончания оговоренного срока.

В последнем случае появляются основания для обращения в суд, хотя лучше всего найти мирное решение.

в какой момент фирма может списать свою задолженность перед контрагентами

Ответ на этот вопрос содержится в пункте 18 статьи 250 НК РФ. Там сказано, что к доходам относится кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами), списанная в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Срок исковой давности

Обратите внимание, что в доходы нужно включать кредиторскую задолженность, списанную в связи с истечением срока исковой давности. Напомним, что Порядок списания кредиторской задолженности регламентирован Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г.  № 34н. Пунктом 78 этого Положения предусмотрено, что суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации.

Возвращаясь к буквальной трактовке подпункта 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ, можно сделать вывод, что для включения «кредиторки» в доход необходим факт ее списания по результатам проведенной инвентаризации. Означает ли это, что если срок исковой давности истек, но задолженность не списана, то включать ее в доход и не нужно?

Возможно, но вряд ли налоговики на местах согласятся с этим. Для них важен, прежде всего, не столько факт списания, сколько факт истечения срока исковой давности по задолженности. Такой вывод следует и из официальных разъяснений чиновников (Письма ФНС от 08.12.14 № ГД-4-3/25307@, Минфина РФ от 26.11.14 № 03-03-10/60138).

Однако на практике некоторым «смельчакам» удавалось, воспользовавшись данной логикой, привлечь суд на свою сторону (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 22.01.2009 по делу № А53-8888/2008-С5-14, Дальневосточного округа от 25.01.2010 № Ф03-8058/2009 по делу № А24-4452/2008). Но как мы уже сказали, это рискованно. И нет гарантии, что конкретно в вашей ситуации суд примет вашу сторону. Ведь в практике есть и примеры решений, вынесенных в пользу налоговых инспекций (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 03.02.15 № Ф06-19349/2013 по делу № А55-25568/2013). Суды в таких решениях отмечают, что неисполнение налогоплательщиком обязанности по проведению инвентаризации обязательств в предусмотренный законом срок и изданию соответствующего приказа не может рассматриваться в качестве основания для невключения кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных доходов того налогового периода, в котором истек срок исковой давности.

При подсчете срока исковой давности, следует учитывать и то, что этот срок может прерываться. В статье 203 ГК РФ сказано, что течение срока исковой давности прерывается совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. К таким действиям относится, к примеру, подписание акта сверки (Постановление Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 09.04.2015 № Ф06-21245/2013 по делу № А65-14983/2014). После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Фактически, если компания пока не желает показывать доход и платить с него налог на прибыль, она может время от времени составлять акты сверок, откладывая, тем самым, момент списания. Однако следует помнить об ограничении в 10 лет с момента нарушения права, по истечении которого невозможно будет обратиться в суд за защитой своего права (ч. 2 ст. 196 ГК РФ).

Иные основания для списания

Согласно пункту 18 статьи 250 НК РФ налогоплательщики должны включать в состав внереализационных доходов кредиторскую задолженность, списанную не только в связи с истечением срока исковой давности, но и по другим основаниям.

Какие «другие основания», наряду с истечением срока исковой давности, существуют для списания задолженности? Налоговый кодекс РФ ответ на этот вопрос не содержит. Обратимся в таком случае к официальным разъяснениям чиновникам и арбитражной практике.

Так, одним из таких оснований для списания кредиторской задолженности чиновники признают ликвидацию организации-кредитора (Письмо Минфин РФ от 11.09.2015 № 03-03-06/2/52381). По их мнению, доход в виде списанной «кредиторки» возникает в периоде, соответствующем дате внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора.

Не согласиться с ними сложно, ведь в соответствие со статьей 419 ГК РФ обязательство прекращается ликвидацией юридического лица. И суды это подтверждают (Постановления Арбитражного суда Центрального округа от 18.06.2015 № Ф10-1759/2015 по делу № А62-3452/2014, Уральского округа от 30.03.2015 № Ф09-1265/15 по делу № А50-8856/2014).

Тем не менее, встречаются и решения с иными выводами. Например, в Постановлении ФАС Поволжского округа от 09.11.2012 по делу № А65-10659/2012 отмечено, что ликвидация кредитора не означает обязанность налогоплательщика применить по завершении ликвидации положение пункта 18 статьи 250 НК РФ и списать указанную сумму кредиторской задолженности. Нормы налогового законодательства, делает вывод суд, не содержат такой обязанности заявителя до истечения трехлетнего срока исковой давности.

К тому же организации не всегда может быть известно о ликвидации своего кредитора. Как быть в этом случае? Конечно, налоговиков данное обстоятельство не смутит. Зато в суде организация, сославшись на то, что она не располагала сведениями о ликвидации кредитора, может обернуть дело в свою пользу, если налоговая инспекция не докажет обратное. Положительные примеры судебных решений в арбитражной практике имеются (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 21.06.2007 по делу № Ф03-А51/07-2/1477, Определением ВАС РФ от 18.10.2007 № 13168/07 отказано в передаче в Президиум ВАС РФ дела для пересмотра в порядке надзора). ФАС  Московского округа в Постановлении от 18.10.2007 № КА-А41/10673-07 также вынес решение в пользу налогоплательщика, поскольку сведений о ликвидации организации-кредитора у него не имелось.

А если кредитор исключен из госреестра юрлиц на основании статьи 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ? Напомним, что данная статья  предусматривает упрощенную процедуру ликвидации недействующих юридических лиц, в случае если организация в течение последних 12 месяцев не представляла налоговую отчетность и не осуществляла операций ни по одному банковскому счету. Такая организация исключается из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа.

По мнению чиновников, исключение кредитора из госреестра по данному основанию также является поводом для включения «кредиторки» в состав внереализационных доходов (Письмо Минфина РФ от 25.03.2013 № 03-03-06/1/9152).

Как быть с НДС?

Если кредиторская задолженность образовалось вследствие приобретения товаров, работ или услуг, то в составе этой задолженности числится и сумма «входного» НДС. Этот налог, скорее всего, был принят к вычету.

Нужно ли восстанавливать НДС при списании кредиторской задолженности? Нет, не нужно, ведь случаи восстановления НДС, ранее принятого к вычету, установлены статьей 170 НК РФ. Ситуация по списанию кредиторской задолженности там не указана, значит обязанности по восстановлению налога у компании не возникает. Данный вывод подтверждается и чиновниками (Письмо Минфина РФ от 21 июня 2013 г. № 03-07-11/23503).

Другой вопрос: в состав доходов следует включать сумму «кредиторки» с учетом НДС или за минусом НДС? С учетом НДС. Ведь кредиторская задолженность включает в себя и сумму налога, то есть НДС, по сути, является составной частью кредиторской задолженности.

При этом отнести на расходы «сидящий» в кредиторской задолженности НДС не получится, не смотря на то, что существует подпункт 14 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Напомним, что согласно данному подпункту в состав внереализационных расходов относятся налоги, относящиеся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность по такой поставке списана. была актуальна в тот период, когда налогоплательщики могли принять к вычету НДС только после уплаты его поставщику. Соответственно, при наличии «кредиторки», а затем и списании ее в состав доходов, компании фактически не имели возможности принять НДС к вычету. И вполне понятно, что в таком случае законодатель разрешал включать сумму НДС хотя бы в состав расходов для целей налогообложения.

Но теперь ситуация иная. Сумму «входного» НДС компания приняла к вычету, а принятая к вычету сумма уже не может считаться расходом, потому что эту сумму государство фактически компенсировало компании. Определение «расхода», приведенное в ПБУ 10/99, говорит о том, что расходом считается уменьшение экономических выгод организации. В данном случае, учитывая факт принятия «входного» НДС к вычету, ни о каком уменьшении выгод, а значит, и о возникновении расхода, говорить не приходиться.

Не понятно, почему законодатель до сих пор не исключил подобную норму из кодекса, ведь если не вдаваться во все эти детали с вычетом НДС организации, по сути, могут дважды снизить свою налоговую нагрузку. Один раз – по НДС (посредством вычета), второй раз – по налогу на прибыль (путем включения НДС на расходы).

В ситуации, когда «кредиторка» образовалась в результате получения и не возврата аванса, также возникают вопросы в части НДС. При получении аванса был исчислен НДС. Можно ли сумму этого НДС отнести в состав налоговых вычетов или, на худой конец, уменьшить на эту сумму кредиторскую задолженность, подлежащую включению в доход?

Сначала давайте разберемся с вычетом. Суммы НДС, исчисленные при получении аванса, принимаются к вычету при реализации товаров (работ, услуг), в счет которых был получен аванс, либо при расторжении договора и возврате аванса несостоявшемуся покупателю. В рассматриваемой ситуации не происходит ни того, ни другого. А это значит, оснований для вычета у организации-должника не возникает. Такие же разъяснения дает и Минфин РФ в Письме от 10.02.2010 № 03-03-06/1/58.

Что касается уменьшения «кредиторки», включаемой в состав доходов, на сумму НДС, исчисленного с аванса, то такое уменьшение положениями Налогового кодекса РФ не предусмотрено. А вот ответ на вопрос о том, можно ли отнести на расходы исчисленную ранее сумму НДС, является спорным. Чиновники считают, что нельзя, так как это не предусмотрено главой 25 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635). Однако в судебной практике можно встретить решения, в которых судьи разрешали относить НДС на расходы (Постановления ФАС Московского округа от 19.03.2012 по делу № А40-75954/11-115-241, Северо-Западного округа от 24.10.2011 по делу № А42-9052/2010). Основным аргументом, послужившим с пользу компаний, явилось то, что Налоговый кодекс РФ не содержит норм, запрещающих включение в состав расходов НДС, уплаченного с полученных авансов, при списании этих авансов, как кредиторской задолженности, с истекшим сроком исковой давности.

Дебет- это нам должны?Кредит- это мы должны?Я правильно понимаю?

Правильно понимаешь, Дебет-должники, Кредит-кому

ДЕБЕТ (от лат. debet — он должен) — одна из сторон (левая) бухгалтерского счета, имеющего форму двусторонней таблицы. В дебетовой стороне счетов регистрации состояния и движения денежных средств и запасов материальных ценностей предприятия (активов) указывается наличие ценностей на начало месяца и их поступление в течение месяца. В дебетовой стороне счетов регистрации состояния и движения источников средств (пассивов) отражается уменьшение источников, например долгов предприятию со стороны его должников. КРЕ́ДИТ — правая сторона бухгалтерского счета. На активных счетах по кредиту фиксируется уменьшение объекта учета, а на пассивных — увеличение.

Да верно, если счет активный, который открывается для статей находящихся в активе баланса. Если же счет пассивный (открывают для статей, находящихся в пассиве баланса), то все наоборот

В Дебете хозяйственные средства, в кредите источники образования хозяйственных средств.

правильно, дебет твои деньги, кредит должна отдать.

Анекдот на тему: Провожают на пенсию гл. буха, проработал на заводе 50 лет, и каждый день на протяжении верхний ящик его стола был закрыт на ключ, никто не знал, что там лежит, но гл. бух, приходя утром на работу всегда сначало открывал ящик стола, читал, что там написано, закрывал ящик на ключ и работал до самого вечера и так все 50 лет. Так вот проводили гл. буха на пенсию и на следующее утро вся бухгалтерия пришла к его столу. посмотреть, что-же тал лежало. Открывают ящик, а там листочек бумаги в клеточку и на нем написано: Д-т — слево, К-т — справо. Ха. ха, ха.

Понимаешь правильно. А вот точное определение этих понятий: Дебет — это часть счёта (левая) бухгалтерского учёта, которая показывает для активных счетов увеличение, а для пассивных счетов — уменьшение. Кредит — это часть счёта (правая) бухгалтерского учёта, которая показывает для пассивных счетов увеличение начального остатка, а для активных счетов — уменьшение.

как плохо быть тупым!

Дебет приход кредит расход . То есть дебет тебе дали кредит ты дал Все остальное уже манипуляции то есть мошеничество