Возврат НДС в Италии 2019 / 2020

Новая схема по возврату НДС действует на территории Италии с 01.09.2018.

Теперь процедура возврата НДС стала ещё удобнее и быстрее. 

Ниже приведена памятка для клиентов по процедуре возврата полного налога 22% НДС.

В бутике на общую сумму покупок будет оформлена счёт-фактура, поэтому на кассе вы оплачиваете стоимость товара уже за полным вычетом НДС.

При покупке вещей на сумму свыше 5000 евро, взимается административный сбор за оформление возврата налога в размере 19,99 евро.

Оплата покупок возможна любым удобным для вас способом: банковской картой, наличными, частично картой и частично наличными. 

В любом случае необходимо иметь банковскую карту, на которой суммам НДС будет временно предавторизирована (т.е. деньги не списываются, а временно блокируются) до того момента, как счёт-фактура пройдёт регистрацию на итальянской таможне. Это происходит после того, как вы предъявите в аэропорту документ с присвоенным ему кодом, и сотрудник таможни зафиксирует документ в базе данных.

В аэропорту счёт-фактуру нужно предъявить в окне TAX REFUND/CUSTOMS (DOGANA).

Ставить штамп на счёт-фактуру и пересылать её в Италию не требуется.

Исключение составляет ситуация, когда вы вылетаете обратно не из Италии, а из других стран Евросоюза. В таком случае необходимо проставить штамп таможни страны вылета, и прислать по электронной почте фотографию документа с данным штампом.

Этот пункт не касается рейсов с пересадкой в Европе (когда вы не выходите из аэропорта и не забираете багаж). В случае с пересадкой счёт-фактура проводится в аэропорту Италии с предъявлением билетов на пересадку.

Возврат НДС в Италии (документы)

Для оформления возврата НДС необходимы следующие документы и данные: 

• загранпаспорт 
• адрес регистрации 
• действующий номер телефона, на него будут приходить смс-уведомления 
• данные банковской̆ карты с доступной̆ к авторизации суммой̆, равной̆ сумме НДС

Сумма НДС будет разблокирована на карте в течение 1-7 дней̆ c момента регистрации документа на таможне. Период разблокирования средств зависит от условий и скорости работы вашего банка, где оформлена карта.

В аэропорту ВАЖНО

1. Сначала нужно пройти на стойку регистрации и взять посадочный талон. НЕ СДАВАТЬ чемодан в багаж.
2. Подойти на стойку Tax Refund / Dogana и предъявить счет-фактуру и посадочный талон. Сотрудник таможни имеет право попросить досмотреть вещи, указанные в счете. Только после этого, вещи можно сдавать в багаж.
3. Вернуться на стойку регистрации и сдать чемодан в багаж.

Подписывайтесь на мой YouTube Канал.

Читайте больше полезных статей в блоге.

Изменения в управлении НДС L.D. 119 от 23 октября 2018 г. на динамику 365 для финансов и операций v.10.0.6, v.7.3

Hotfix and Security Content Publishing: 106798

Введение

23 октября 2018 года в Италии 119 (L.D.119/2018) внесло изменения в управление налогом на добавленную стоимость (НДС) в Италия, которая вступает в силу 1 июля 2019 года. Вот краткое изложение изменений:

• Плательщики НДС может вернуть вводимый НДС в расчете НДС за месяц, когда НДС точка срабатывает, даже если счет-фактура на покупку получен и записан в вводной книги НДС до пятнадцатого дня следующего месяца. Это правило не к операциям, при которых точка НДС срабатывает в финансовом году, отличается от финансового года, в котором получен счет-фактура на покупку.

• Для услуг и поставок товаров, счет-фактура может быть выписан пятнадцатым день месяца после месяца, в котором была запущена точка НДС. Счета которые выдаются и бронируются до пятнадцатого дня месяца после месяца в котором точка НДС была запущена должны быть включены в расчет НДС в предыдущем месяце.

• Настоящее время счета-фактуры должны быть выданы не позднее пункта НДС сделки (т.е. дата поставки для внутренних продаж товаров). В частности, Счета могут быть выставлены до полуночи дня, когда точка НДС Вызвало. С 1 июля 2019 года счет-фактура может быть выписана в течение 10 дней пункт НДС. Если счет-фактура не выдается в пункте НДС, он должен включать в себя, в дополнение к дате счета-фактуры, ссылка на дату пункта НДС.

Счета-фактуры, забронированы до пятнадцатого дня следующего месяца, но которые имеют ссылку к предыдущему расчету НДС, не следует прерывать последовательное размещение. Счета-фактуры с датой пункта НДС в предыдущем месяце, но дата счета-фактуры в текущий месяц должен быть забронирован в хронологической последовательности с текущий  месяц со ссылкой на тот факт, что эти счета-фактуры связаны с предыдущим расчетом по НДС.

Компаний , которые выдают счет-фактуру продаж в тот же день, без применения изменения, которое вводится L.D.119/2018, будет оставаться совместимым.

Обзор

Это hotfix осуществляется для поддержки изменений, внесенных L.D.119/2018 на Microsoft

Dynamics 365 для Операции, начиная с версии 10.0.6. 

Для динамики 365 для финансов и операций версия 7.3 скачать и установить hotfix KB4511201 по ссылке в конце текущая статья в разделе информации Hotfix.

Teh нормативно-правовой акт вводит новое поле типа даты для сделок с НДС — Дата регистра НДС. Дополнительная дата будет служить пунктом НДС критерий определения включения сделок с НДС в объем продаж налоговый период расчетов и, по сути, отчетность по возврату НДС.

Детали реализации

«Дата регистрации НДС» Активация

Дата поля регистрации НДС распределяется по всему миру и может быть включена в юридических лицах с первичным адресом в любой стране. Чтобы включить эту функциональность в версии финансов и операций 10.0.6 и более поздней «Дата регистра НДС» функция должна быть включена в управление функциями Рабочей области:

Кому включить«Дата регистрации НДС»функциональность в версии 7.3 «Финансы и операции»: 

1. Открытая

   система Конфигурация (г.г.)

2. Включить режим обслуживания

3. Iisreset

4. Включить Генеральный Леджер Налог на продажу (ru) : Дата сделки для периода регистрации НДС (gt; Дата НДС) ключ конфигурации регистра

5. Режим обслуживания отсутсвия

Когда «Дата регистра НДС» функция включена в рабочей области управления функциями

или в качестве ключа конфигурации (для версии 7.3), пользователя может определить дополнительно для налоговых операций с продаж Дата налоговой точки с помощью «Дата регистра НДС«поле во всех юридических лицах через систему.

«Дата Поле реестра НДС появляется более чем на 20 страницах. Эти страницы включают журналы, заказы на покупку, заказы на покупку, счета-фактуры со свободным текстом, счета-фактуры поставщика журналов и счетов-фактур проекта. При обновлении или публикации документов все налоги размещаются с использованием соответствующей даты регистра НДС, а также дата включена на страницах, таких как журналы счетов-фактур клиента и поставщика Страниц.

Обратите внимание, что система не позволяет выставлять счет-фактуру со стоимостью «Дата регистра НДС« в закрытом интервале периода расчета налога с продаж.

«Дата Поле регистра НДС также появляется в следующих отчетах:

• Налоговые Запросы и отчеты

• Налоговые Запросы и отчеты

• Налоговые Запросы и отчеты детали

• Налоговые Запросы и отчеты Сделка с книгами

Автозаполнение «Дата Реестр НДС» стоимость

«Дата регистра НДС» функция позволяет возможность выбрать метод автоматического заполнения поля«Дата регистрации НДС» через параметр заполнения реестра НДС по параметру заполнения страница группы по налогам с продаж:

Эта опция заполняет автоматически «Дата НДС зарегистрировать поле при создании счета-фактуры. Для выбора доступны следующие методы:

• Вручную — нет значения будет определено для Даты поля регистра НДС.

  Пользователь может вручную определить значение перед размещением счета-фактуры.

• Дата документа — значение Дата определения поля регистрации НДС будет определяться автоматически по документу изменение даты.

• Дата публикации — значение Дата регистрационного поля НДС будет определяться автоматически на дату размещения изменения.

• Последняя дата поставки - дата последнего упаковочного листка (для заказа на продажу) или получения товара (для покупки порядок) будет заселен как Дата регистрации НДС счета-фактуры.

«Дата регистрации НДС» заполнение после размещения счета-фактуры

Если для некоторых причина счета-фактуры размещена с пустыми «Дата регистра НДС» поле, это по-прежнему можно заполнить его дюйма Для этого, открытый налог задачи (gt; страница регистрации НДС. Эта страница представляет продажи налоговые операции с пустым«Дата регистра НДС»поле. Вы можете выбрать одна запись для обновления или набор записей с помощью функции фильтра. Определить значение для Дата ндс-регистра поле выбора записи, нажмите «Дата регистра НДС» кнопка на панели действия страницы и указать значение в«Дата реестра НДС»поле диалога. Обновленная запись будет автоматически отфильтровываться из списка записей в реестре НДС страницы транзакций.

Системы не позволяет обновлять «Дата регистра НДС» поле со значением в закрытый интервал периода расчета налога с продаж.

Влияние «Дата регистра НДС» на расчет НДС и отчетность

Когда «Дата регистра НДС« функция включена в рабочей области управления функциями, пользователь в правовом лица с первичным адресом в Италии смогут активировать «Дата регистра НДС» параметр на странице параметров общего реестра:

При переключении этого параметра на , «Поселиться и после налога с продаж» процесс и » итальянский налог спродаж платежный отчет» рассмотрит операции по налогу с продаж по» Дата НДС регистра» вместо даты размещения транзакции.

Обратите внимание, что эта система не будет Позволяют:

• переключиться на«Дата реестра НДС» параметр на странице параметров общего реестра, если есть налоги сделок, размещенных в открытом интервале налога с продаж расчетный период со стоимостью «Дата регистра НДС»поле в закрытом интервал периода расчета налога с продаж.

• выключить «Дата регистрации НДС« параметр на странице параметров общего реестра, если есть налоги сделки со стоимостью » Дата реестраНДС« поле в закрытом интервале периода расчета налога с продаж, но размещено в открытый интервал периода расчета налога с продаж.

• выключить «Дата НДС регистрироваться» функция в рабочей области управления функциями, если есть в по крайней мере одно юридическое лицо, где » Датарегистра НДС» параметр на Страница параметров общего реестра включена.

«Налоговые операции по продажам расширение» проверка согласованности

«Датарегистрации НДС»поле физически хранится в TaxTrans_W таблице, которая расширение таблицы TaxTrans. Когда компания включает параметр «Датарегистра НДС»на страницепараметров общего реестра, источник данных запрашивает некоторые страницы в системе начинают работать по-другому, присоединяясь к TaxTrans_W Таблице. Возможно, что пользователь не сможет видеть налоговые операции в прошлом периоде. Это потому, что нет соответствующих сделок в TaxTrans_W таблице, потому что он не использовался в прошлом.

Чтобы избежать этой проблемы, мы рекомендуем запустить » Налоговые операции спродажами расширение» проверка согласованности. Администрация открытой системы(ru). задачи , г-жа; База данных (gt; Последовательность проверить страницу и отметить программу (г-н) и генеральный гекгер(ru) окно проверки расширения (вам не нужно пометить родительские флажки, если вы хотите для запуска только проверка продления налогового налога с продаж:

Выполнить «Расширение налогового налогас продаж » проверка согласованности с:

• «Проверитьвариант, чтобы узнать, если Есть недостающие транзакции в TaxTrans_W таблицы в вашей системе. В результате система сообщит вам о том, сколько транзакций в таблице TaxTrans пропустит соответствующие записи в таблице TaxTrans_W.

• «Fix» вариант, если вы хотите компенсировать недостающие записи в TaxTrans_W Таблице. В результате система будет вставлять соответствующие записи в TaxTrans_W таблица и Опубликовано налог на продажу сделки в прошлые периоды будут рассматриваться снова везде в системе.

Убедитесь, что вы выбрали правильную дату в«С даты» на диалог . Оставьте поле«С даты» пустым, если вы хотите восстановить все налоговые операции в системе.

«Расширение налоговой сделкис продажами » проверка согласованности доступна когда » Датарегистра НДС» функция включен в рабочей области управления функциями.

«Расширение налоговой сделкис продажами » проверка согласованности доступна в версии сборки, начиная с 10.0.234. 21 для 10.0.6 версия приложения и любой версии, начиная с 10.0.7.

Изменения в итальянских продажах Отчет об уплате налогов

Вы можете запустить «Итальянский продаж отчет о налоговых платежах» с использованием следующих пунктов меню:

• Налоговые декларации Налог с продаж(Италия)

• Налоговые декларации Налог с продаж (налог на продажу) и отчет о налоге с продаж за расчетный период

• Налоговые вопросы и отчеты о налогахс продаж , налог с продаж (Италия) кнопку

• Налоговые вопросы и отчеты о налогах с продаж платежей, Печать кнопку отчета (когда Итальянский макет отчета определен для налогового органа по продажам, указанного для период расчета налога с продаж выбранной линии уплаты налога с продаж)

«Дата регистра НДС» параметр по параметрам «Общие книги» страница не влияет на список счетов-фактур, представленных в разделе книги по налогу на продажу (ы) страницы (ы), все счета, размещенные в соответствующих разделах книги по налогу на продажу во время выбранный период будет включен в отчет. Тем не менее, в результате суммы НДС будет рассчитываться в зависимости от«Дата регистра НДС» Страница параметров общего реестра:

• когда «Дата регистра НДС» параметр на странице параметров General книги включена — по «Дата НДС регистра» налоговых операций в период.

• когда «Дата регистра НДС» параметр на странице параметров general книги выключен — по дате размещения налоговых операций в период.

Когда «Дата регистра НДС» параметр на Общем реестре параметры страница включена, «Итальянский отчет об уплате налогас продаж « дополнительно предоставит следующую информацию:

1. Страницы разделов книг по налогам с продаж: новая «Дата пункта НДС (Дата регистрации НДС)» (в Итальянский язык: колонка Momento di effettuazione dell’operazione - значение «Дата реестра НДС» налоговой сделки.

2. Итоги каждый раздел книги по налогу с продаж представлен в трех группах:

• Операции в фактическом периоде с дата компетенции в фактическом периоде

• Операции в фактическом периоде с дата компетенции в предыдущем периоде

• Операции в следующем периоде с дата компетенции в фактическом периоде

3. Итоги по продажам и покупкам книги представлены в трех строках:

• Общий объем операций за фактический период с дата компетенции в фактическом периоде

• Общий объем операций за фактический период с дата компетенции в предыдущем периоде

• Общий объем операций в следующем периоде с дата компетенции в фактическом периоде

4. Резюме раздел, представляющий общие суммы НДС по книгам по налогам с продаж, с группированными разделами книги налога с продаж, представленотдельно отдельно в трех частях:

• Операции в фактическом периоде с дата компетенции в фактическом периоде

• Операции в фактическом периоде с дата компетенции в предыдущем периоде

• Операции в следующем периоде с дата компетенции в фактическом периоде

5. Итоговый раздел на сводном разделе, который представляет общие суммы НДС по книгам по налогу с продаж разделы, сгруппированные по разделам книги по налогам с продаж, представлены отдельно в трех линии:

• Общий объем операций за фактический период с дата компетенции в фактическом периоде

• Общий объем операций за фактический период с дата компетенции в предыдущем периоде

• Общий объем операций в следующем периоде с дата компетенции в фактическом периоде

Кроме того, «Всего рассчитывается с учетом даты компетенции» сумма предоставляется в отдельной строке totals на резюме раздел, который представляет общие суммы НДС по налогам с продаж книг разделы, сгруппированные по разделам книги налогов с продаж.

Информация hotfix

Как получить файлы microsoft Dynamics AX

Это обновление доступно для ручной загрузки и установки из Центра загрузки Microsoft для версии 7.3:

Предварительные условия

Вы должны иметь один из следующих продуктов, установленных для применения этого hotfix:

Требование перезагрузки

После применения hotfix необходимо перезапустить службу Application Object Server (AOS).

Дополнительная информация

Вы можете связаться с технической поддержкой Microsoft Dynamics по телефону, используя эти ссылки для конкретных телефонных номеров стран. Для этого посетите один из следующих веб-сайтов Майкрософт:

Партнеров

https://mbs.microsoft.com/partnersource/resources/support/supportinformation/Global+Support+Contacts

Клиентов

https://mbs.microsoft.com/customersource/support/information/SupportInformation/global_support_contacts_eng.htm

В особых случаях расходы, которые обычно понесены за вызовы поддержки, могут быть отменены, если специалист по технической поддержке Microsoft Dynamics и связанных с ними продуктов установит, что конкретное обновление решит вашу проблему. Обычные расходы на поддержку будут применяться к любым дополнительным вопросам поддержки и вопросам, которые не соответствуют конкретному обновлению.

Италия: 155 ответов про налоги

Италия: 155 ответов про налоги

Москва. Продолжительность: 3 части. Каждая часть — 1 час.

---

Дату проведения уточняйте у наших консультантов

---

«Made in Italy», — как много значит для каждого россиянина это словосочетание! Италия очень близка нам по духу. В Италии зарегистрировано немало фабрик, за которыми стоят российские владельцы. На берегу Средиземного моря находится квартирки, дома и виллы многих российских предпринимателей, которые считают себя состоятельными и состоявшимися. Поэтому знать корпоративные и налоговые итальянские правила следует обязательно. Ведь, со временем, они могут пригодиться каждому.
Италия – очень радушная Страна. Чего, к сожалению, нельзя сказать о ее налоговой системе. В Италии достаточно давно разработаны и действуют законы, нацеленные на пресечение любых попыток оптимизации налогообложения. Что, наряду с высокими ставками и жестким налоговым администрированием, заставляет уважать местные законы.
Италия – одна из немногих Стран, где имя конкретного нарушителя, на его «равность перед законом», действительно, никак не влияет. Резонансное налоговое разбирательство в отношении небезызвестных Доминико Дольче и Стеффано Габбана, с миллиардными претензиями и уголовными сроками – лишнее тому подтверждение. А уголовное наказание в Италии «светит» уже при налоговой недоимке от 200 тысяч евро…
Про все это и многое другое, что нужно знать про Италию и ее налоговую систему, если у Вас к этой Стране серьезные бизнес-интересы, Вам нужен счет в местном банке или Вы решили перебраться туда на ПМЖ, мы расскажем на нашем семинаре, 155 вопросов которого приведены ниже.  

ВАЖНО!

Уважаемые коллеги, из-за большого объема информации, наш Мастер-класс разделен на 3 части. Тем не менее, по запросу, мы готовы организовать проведение всех частей в один — удобный для вас день в форме индивидуального совмещенного Мастер-класса! Дополнительных затрат такая форма проведения мероприятия от Вас не потребует.
Справки и регистрация по контактам, указанным в конце страницы.

ЧАСТЬ 1
 

Блок 1. Общая характеристика итальянских компаний
1. Виды компаний, регистрируемых в Италии. Основные характеристики.
2. Кто должен быть директором или акционером итальянской компании?
3. Кто такой «номинал»?
4. Кто такой «бенефициар»?
5. Как защитить бенефициара от неправомерных действий номиналов?
6. Что такое «трастовая декларация»?
7. Можно ли в трастовой декларации бенефициаром указать номинала?
8. Кому все-таки принадлежит компания, если акционеры в ней – номиналы? В данном случае в трастовой декларации указан номинал?
9. Если директор в компании – итальянец, может ли он управлять компанией по своему усмотрению?
10. Если в компании есть директор, зачем еще и «генеральная доверенность» на другое лицо? Кого лучше указать в генеральной доверенности?
11. Знают ли номиналы о том, где у компании открыт счет? Могут ли номиналы управлять этим счетом (снять с него деньги)?
12. Как убрать из компании номиналов, если они не нужны?
13. Можно ли директором/акционером итальянской компании назначить россиянина?
14. Необходимо ли россиянам извещать ФНС РФ о регистрации итальянской компании? Ответственность?
15. Какие документы нужны для регистрации итальянской компании?
16. Каковы основные затраты по регистрации и содержанию итальянской компании?
17. Где отражается информация об итальянской компании и о ее владельцах?
18. Каковы требования к величине уставного капитала итальянской компании?
19. За счет каких источников уставный капитал компании может быть сформирован?
20. Можно ли оплатить уставной капитал итальянской компании не деньгами?
21. Какие документы получают «на руки» при регистрации итальянской компании?
22. Что такое «акции на предъявителя»? Можно ли зарегистрировать итальянскую компанию с акциями на предъявителя?
23. Что такое – сертификат «гуд стендинг»? Зачем он нужен?
24. Что такое – сертификат «инкамбенси»? Зачем он нужен?
25. Отчетность и аудит в Италии: Сроки, стоимость, ответственность.
26. Штрафы: виды и суммы.
27. Обязателен ли аудит в Италии? С какой суммы транзакций необходим аудит отчетности? Сколько это стоит?
28. Что нужно для подготовки нулевого финансового отчета?
29. Что нужно для подготовки полного финансового отчета?
30. Можно ли сдавать нулевые финансовые отчеты по итальянской компании при наличии реальной деятельности?
31. Какова ответственность директора по операциям итальянской компании?
32. Какова ответственность акционера по операциям итальянской компании?
33. Какова ответственность управляющего по счету по операциям итальянской компании?
34. Какова ответственность бенефициара по операциям итальянской компании?
35. Как проверить «чистоту» полочной компании?
36. Что делать, если администратор компании Италии – пропал?
37. Что делать с компанией Италии, если в ней отпала необходимость? Можно ли просто «бросить» компанию?
38. Процедура ликвидации итальянской компании.

Блок 2. Использование итальянских компаний в налоговых схемах
39. Италия «глазами» России, Европы, международных организаций: Статистика, наличие в «плохих» списках.
40. Основные схемы для использования итальянских компаний.
41. Что такое «постоянное представительство» и когда оно возникает? Последствия возникновения постоянного представительства.
42. Что такое налог у источника? От чего зависит его величина?
43. С какими странами Италия имеет Соглашения «Об избежании…»?
44. Как воспользоваться преимуществами Соглашений «Об избежании…»?
45. Что такое сертификат резидентности?
46. Кто выдает сертификат резидентности?
47. На какой срок выдается сертификат резидентности?
48. Какие налоги у источника по дивидендам, процентам и роялти по этим Соглашениям?
49. Каковы налоги у источника выплаты при перечислениях из Италии в оффшоры?
50. Каковы базовые условия для применения Соглашений «Об избежании» итальянскими компаниями?
51. Какие компании применить Соглашения «Об избежании…» не могут?

Блок 3. Соглашение «Об избежании…» между Россией и Италией
52. Определение «резидентности» компаний?
53. Определение «постоянного представительства»?
54. Налогообложение «доходов от недвижимого имущества»?
55. Налогообложение «доходов от международных перевозок»?
56. Определение и налогообложение «дивидендов»?
57. Определение и налогообложение «процентов»?
58. Определение и налогообложение «роялти»?
59. Суть статьи «Обмен информацией» — чем именно грозит россиянам?
60. Как именно происходит обмен информацией между Россией и Италией?
61. Кто именно может запрашивать информацию по итальянским компаниям?
62. Какими должны быть основания для запроса?
63. Кто должен предоставлять информацию по итальянским компаниям?
64. Когда запрос должен быть удовлетворен, а когда – нет?
65. Какие базовые пункты в запросе должны быть отражены обязательно?
66. Должны ли в рамках запроса раскрыть информацию о бенефициаре итальянской компании: банки, регистрационные агенты, госреестр, трастовые управляющие, номиналы?
67. В какие сроки должен быть дан ответ по запросу?
68. Статья «Помощь в сборе налогов» — чем именно грозит россиянам?
69. Как именно будет происходить «помощь» в сборе налогов между Россией и Италией?
70. Статья «ограничение преимуществ» — чем именно грозит россиянам?
71. Как именно будет происходить реализация «ограничения преимуществ»?
72. Основные достоинства и недостатки СИДН между Россией и Италией?
73. Как снизить риски возникновения постоянного представительства итальянской компании в России?

Блок 4. Корпоративные налоги и налоговые правила в Италии
74. Что такое «корпоративный налог» в Италии и методика его расчета?
75. Какие виды доходов не облагаются (льготируются) корпоративным налогом в Италии?
76. Муниципальные налоги в Италии.
77. Налоговые льготы для государственных компаний Италии.
78. Какая величина НДС в Италии и методика его расчета?
79. VAT-номер: В чем его необходимость и процедура получения?
80. Возникает ли НДС, если итальянская компания выдала займ российской?
81. Возникает ли НДС, если итальянская компания платит за товары, услуги офшору?
82. Возникает ли НДС, если итальянская компания платит за товары, услуги компании ЕС?
83. Возникает ли НДС, если итальянской компании платит за товары, услуги оффшор?
84. Возникает ли НДС, если итальянской компании платит за товары, услуги компания ЕС?
85. Возникает ли НДС, если итальянская компания является агентом оффшорной?
86. Возникает ли НДС, если оффшор является агентом итальянской компании?
87. Что такое «налог на взнос в уставный фонд»? Каковы его размеры и на что он влияет?
88. Что такое «налог на прирост капитала»? Каковы его размеры и на что он влияет?
89. Что такое гербовый сбор? Каковы его размеры и на что он влияет?
90. Договора с итальянскими компаниями: Каким выбрать место заключения договора? На что это влияет?
91. Что такое «контролируемая иностранная компания»? На что влияет это определение?
92. Что такое «трансфертное ценообразование»? Каковы его размеры и на что оно влияет?
93. Что такое «правило тонкой капитализации»? Правило его расчета и на что оно влияет?
94. Что такое «правило вытянутой руки»? Правило его расчета и на что оно влияет?
95. Что такое «правило длинной руки»? Правило его расчета и на что оно влияет?
96. Каким образом происходит обмен информацией по налоговым нарушениям между Италией и Россией?
97. Каким образом происходит обмен информацией по налоговым нарушениям между Италией и странами Единой Европы?
98. С какими именно странами ЕС такой обмен предусмотрен?
99. Каким образом происходит обмен информацией по налоговым нарушениям между Италией и оффшорами?
100. С какими именно оффшорами такой обмен предусмотрен?
101. С какими странами предусмотрен обмен информацией в рамках уголовных нарушений?

Блок 5. Использование итальянских компаний в налоговых схемах
102. Итальянская компания в торговой схеме: Оптимизация налогов.
103. Итальянская компания в агентской схеме: Оптимизация налогов.
104. Российский холдинг с материнской итальянской компанией: Выплата дивидендов.
105. Итальянская компания кредитует российскую: Выплата процентов.
106. Итальянская компания владеет товарным знаком и сдает его российской: Выплата роялти.
107. Итальянская компания владеет российской компанией и продает ее: Оптимизация выручки от продажи долей.
108. Схема оптимизации таможенных платежей для СП: Налоговые последствия.
109. Процедура покупки/продажи итальянской компанией недвижимости в России.
110. Процедура покупки/продажи итальянской компанией долей в российской компании.
111. Необходим ли выезд на сделки в Россию номинального директора итальянской компании?
112. Как ФНС РФ реагирует на сделки с участием итальянской компании?
113. Как ФТС РФ реагирует на сделки с участием итальянской компании?
114. Как ФРС РФ реагирует на сделки с участием итальянской компании?
115. Каков «срок годности компании Италии»? Какие признаки свидетельствуют о том, что оффшор «пора менять»?
116. Каковы основные меры «профилактики» итальянской компании?
Практика использования итальянских компаний россиянами

Блок 6. Итальянские банки и их возможности
117. Общая характеристика итальянских банков. Их место в мировой банковской системе.
118. Каковы гарантии Правительства Италии по обязательствам местных банков?
119. Какие документы потребуются для открытия счета компании в итальянском банке?
120. Каковы сроки открытия счета в итальянских банках?
121. Требуется ли россиянам извещать ФНС РФ об открытии счета в итальянском банке? Ответственность?
122. Требуется ли российским владельцам оффшоров извещать ФНС РФ об открытии счета компании в итальянском банке? Ответственность?
123. Существует ли в итальянских банках требование по неснижаемому остатку на счете?
124. Кто открывает счет в итальянском банке на компанию? Как банк узнает, кому принадлежит компания? Можно ли банку не показать реального бенефициара?
125. Если в трастовой декларации в качестве бенефициара указано юридическое лицо – устроит ли это банк?
126. Кому испанский банк должен рассказать об истинном владельце компании?
127. Что необходимо, чтобы итальянский банк рассказал о бенефициаре компании?
128. Какие платежи кажутся итальянским банкам «сомнительными» и поэтому их лучше избегать?
129. Базовые тарифы и комиссии итальянских банков на расчетные услуги.
130. Базовые тарифы и комиссии итальянских банков по депозитам.
131. Базовые тарифы и комиссии итальянских банков по кредитам.
132. Базовые тарифы и комиссии итальянских банков по услуге «кредит под депозит».

Блок 7. Реальный офис в Италии, вопросы ВНЖ, ПМЖ и наследования активов
133. Когда нужен реальный офис в Италии?
134. Какие факторы необходимо учитывать при открытии реального офиса?
135. Трудоустройство в Италии. Документы, необходимые для работодателя.
136. Какие категории иностранных специалистов могут получить рабочие визы в Италии?
137. Величина и порядок уплаты НДФЛ в Италии.
138. Величина и порядок уплаты соц.налогов в Италии.
139. Проект реального офиса в Италии (с минимальными затратами).
140. В чем суть услуги «виртуальный офис» в Италии?
141. Базовые ставки тарифов и суть услуги «Индивидуальный адрес».
142. Базовые ставки тарифов и суть услуги «Регистрация доменного имени».
143. Базовые ставки тарифов и суть услуги «Хостинг сайта и почты».
144. Базовые ставки тарифов и суть услуги «Итальянский телефонный номер».
145. Базовые ставки тарифов и суть услуги «Итальянский ip-адрес».
146. Базовые ставки тарифов и суть услуги «Итальянский виртуальный сервер».
147. Реальный офис против виртуального: Показатели для сравнения.
148. В какие страны можно ездить без виз, имея итальянское гражданство?
149. Можно ли рассчитывать получить  вид на жительство/гражданство в Италии при владении испанской компанией?
150. Можно ли рассчитывать получить  вид на жительство/гражданство в Италии, купив там недвижимость?
151. Какие налоги, пошлины и сборы возникают при покупке недвижимости в Италии?
152. Какой налог на недвижимость в Италии?
153. Какой налог на дарение в Италии?
154. Какой налог на наследство в Италии?
155. Как наследникам получить доступ к активам итальянской компании, в случае смерти ее бенефициара?

Условия участия можно посмотреть здесь

Ведущий семинара:

Савуляк Эдуард — Директор Московского офиса Tax Consulting U.K .
В период с 1995 по 2003 годы занимал ведущие должности в крупнейших российских банках (Сбербанк РФ, СБС-Агро, Альфа-Банк, Промстройбанк РФ и другие). С 2003 года практикует в области налогового планирования, инвестиционного консалтинга и защиты активов. Специализируется на вопросах международного налогового планирования, построении холдинговых конструкций, структурировании M&A-сделок и подготовке бизнеса к продаже, защите активов, сохранении конфиденциальности владения активами и на вопросах привлечения финансирования.

Целевая аудитория:
Генеральные и коммерческие директора, владельцы и руководители предприятий.
Предприниматели, развивающие и стремящиеся развивать свой бизнес.
Топ менеджеры и специалисты, занимающиеся вопросами налогового планирования.

Каждому участнику скидка в размере 100 евро при покупке в течение 10-ти дней после семинара нерезидентной компании

---

ВАЖНО!

Уважаемые Коллеги! Обращаем Ваше внимание, что теперь совершенно не обязательно дожидаться заявленной на сайте даты проведения заинтересовавшего Вас семинара. Мы готовы согласовать с Вами индивидуальный Мастер-класс на любую удобную дату, без увеличения затрат с Вашей стороны. Более подробно по данному вопросу можно проконсультироваться у наших специалистов.

---

IMU, TASI и многое другое — idealista

Новый законопроект от итальянских политических партий M5S и Lega, так называемый пакет упрощений или «pacchetto semplificazioni», получил зеленый свет от Палаты представителей и теперь пойдет в Сенат. Каковы новые сроки для налоговых деклараций IMU и TASI в Италии? Какое влияние этот новый законопроект окажет на систему налогообложения по единой ставке Cedolare secca и ежегодные расходы? Давайте выясним.

Созданный для максимального упрощения бюрократических требований к налогоплательщикам в Италии, специальный налоговый режим pacchetto semplificazioni 2019 содержит около тридцати статей, которые возрождают принципы статута налогоплательщиков. Среди предложений чисто экономического характера:

• Создание годового счетчика расходов
• Изменение срока подачи налоговой декларации и IRAP с 31 октября по 30 ноября
• Закон об обязательной компенсации для Агентства по налогам и сборам: оно сможет вводить новые требования только после снятия предыдущих
• Упрощение синтетических индексов финансовой надежности: данные, уже указанные в декларативной модели, не должны реплицироваться
• Скидки от 25% для тех, кто покупает три четверти своей продукции из переработанных отходов
• Возмещение муниципальных налогов тем, кто вновь открывает закрытые магазины в городах с населением менее 20 тысяч человек
• С 2020 года, прежде чем начать налоговую оценку, налоговая служба должна будет призвать налогоплательщика защищать себя в состязательном порядке
• В случае формального контроля налоговых деклараций налоговая администрация не может запрашивать у налогоплательщиков справки и документы, которые уже имеются в налоговом реестре (например, уже заверенные банками, аптеками или страховыми компаниями)
• 15-дневный срок выставления электронных счетов-фактур
• Удаление одного из четырех периодических сообщений о ликвидации НДС: обновление четвертого квартала может быть включено в общую сумму на конец года
• Фирмы в соответствии с уплатой налогов будут иметь льготный канал для предоставления разрешений и концессий

Новый срок подачи налоговых деклараций IMU и TASI в Италии

В настоящее время декларации по налогам на имущество IMU и TASI должны быть представлены до 30 июня года, следующего за изменением формы собственности на имущество, которое привело к снижению жилищных налогов. Согласно новому положению, новым крайним сроком для заявлений иду и Таси будет 31 декабря.

Расширение системы налогообложения по фиксированной ставке » Cedolare secca’

Одно из очень важных изменений в пакете упрощения касается также отмены обязательства уведомлять о намерении использовать продление налогового режима Cedolare secca. До сих пор, если арендодатель хотел продлить субсидируемую систему фиксированной ставки налога, они должны были сделать официальное уведомление. Теперь им не придется, но даже если позднее уведомление о продлении не повлечет за собой конфискации схемы, существует фиксированный штраф от 50 до 100 евро за задержки более чем на 30 дней.

Налоги на неуплаченную арендную плату

С 2020 года арендодателям, чьи арендаторы не платят арендную плату, больше не придется ждать уведомления о выселении, прежде чем они смогут подать заявление об иммунитете от налогов на аренду. Еще одной новой особенностью итальянского рынка недвижимости является ликвидация TASI с 2022 года для строительных компаний, которые не смогли продать или арендовать свои новые разработки.

НДС на женские гигиенические средства: нет новостей-плохие новости

Однако одно вопиющее упущение в новом законопроекте касается НДС на средства женской гигиены. Налог на такие товары, как тампоны и гигиенические прокладки, в Италии сейчас составляет 22%, и, несмотря на призывы многих слоев общества, новый законопроект не содержит жесткой и быстрой информации о снижении НДС до 5%. По данным госучета, стоимость снижения НДС на тампоны до 10% составила бы 212 млн евро, а свыше 300 млн-изменение его на 5%.

Налоги для покупателей и собственников недвижимости в Италии

Инвестиции в недвижимость Италии связаны с дополнительными расходами. Их размер зависит от стоимости жилья. Ниже приведены основные налоги и пошлины, которыми облагается покупка недвижимости в Италии.

Расходы при покупке составляют примерно 10% от стоимости объекта

Единовременные налоги и расходы при покупке жилья

• НДС на недвижимость в Италии по закону является самым крупным единовременным налогом на собственность. Налог на недвижимость в Италии для иностранцев составляет 10% от цены продажи нового объекта, однако если объект категории «люкс», то размер НДС — 20% (эти цифры относятся к объектам первичного рынка). На вторичном рынке НДС не взимается. НДС на коммерческую недвижимость составляет 20%. Но: резидент, приобретающий свойпервый дом, платит НДС 4% от оценочной стоимости жилья.

• Регистрационный налог, или налог реестра (Imposta di Registro). В Италии он составляет €168 для первичной недвижимости и 7% от налоговой стоимости объекта – для вторичной (для резидентов — 4%, для нерезидентов — 7%). При этом с 1 января 2014 года регистрационный налог на покупку вторичной недвижимости уменьшился: снижениесоставило €900 за каждые €100 000 стоимости объекта. Таким образом, если вы приобретаете недвижимость стоимостью €400 000 в качестве своей летней резиденции или просто второго дома, то заплатите на €3600 меньше за регистрацию объекта. Но: если вы резидент, покупающий первый дом (не относится к элитной недвижимости), то налог реестра — 3% от цены объекта.

• Ипотечный и кадастровый сборы, или налоги (Imposta Ipotecaria e Catastale). Для первичной недвижимости — €336 за два налога (по €168 за каждый). Ипотечный и кадастровый налог на недвижимость в Италии для нерезидентов навторичное жилье составляет 2% и 1% от стоимости (для резидентов — €336 за два налога).

• Налог на покупку земли под строительство — 8%. Сельскохозяйственные земли иностранцам не продаются, однако если вы резидент, то налог на покупку таких земель — 15%.

• Гонорар нотариуса составляет порядка 2% от стоимости недвижимости, а юридические услуги итальянского юриста обойдутся не дешевле €1500.

Приведенные выше ставки актуальны для неэлитной недвижимости. Элитная недвижимость (abitazione di lusso) облагается повышенными налогами.

Регулярные налоги после покупки жилья

Расчет стоимости большинства налогов на недвижимость в Италии основан на кадастровой, а не на покупной стоимости имущества. Кадастровая стоимость почти всегда ниже, чем реальная. Исключение составляет первичная недвижимость, купленная у застройщика. В таком случае, кадастровая стоимость будет равна покупной.

 

IMU (Imposta Municipale Unica)

IMU был принят в 2014 году (декрет Salva Italia (DL 201/11) взамен налога ICI.
От налога IMU в 2015 году освобождаются собственники недвижимости, пользующиеся льготой при покупке первого жилья, являющегося основным местом жительства (льгота prima casa). Как правило, эта льгота не имеет отношения к иностранным покупателям, так они покупают второе жилье.

Данная льгота не распространяется на резидентов владельцев жилья категорий А1 (престижная недвижимость), А8 (виллы) и А9 (замки, дворцы и недвижимость, представляющая исторический или художественный интерес).

TASI (Tassa sui Servizi Indivisibili)

Муниципальный коммунальный налог: расходы на освещение, уход за зелеными насаждениями, уборку улиц и прочие услуги. Данный налог исчисляется со всех граждан, проживающих в рамках административной единицы страны. 
В отличие от IMU, TASI, оплачивают его все владельцы или арендаторы недвижимости без исключения.

TARI (TAssa RIfiuti)

TARI -налог на вывоз мусора (ранее назывался TARES). Платят налог все владельцы или арендаторы недвижимости, налог также не зависит от кадастровой стоиомсти, льготы не распространяются.

Как рассчитываются  и когда платятся налоги?

Расчеты IMU и TASI основаны на кадастровой стоимости недвижимости, умножаемой на установленную каждой коммуной соответствующую процентную ставку. Эти налоги платят двумя частями, в июне и в ноябре текущего года.

TARI рассчитывается исходя из площади недвижимости, времени использования и количества людей, проживающих. Платится один раз в год.

C 2015 года IMU, TASI,TARI объединены одним названием IUC (Imposta Unica Communale).

Иные налоги для нерезидентов

• Подоходный налог для нерезидента прогрессивный — от 23% до 43%, плюс надбавка от местных властей от 0,9% до 1,4%, а также муниципальные сборы — около 0,8% от доходов. Подоходный налог распространяется на прибыль, полученную в Италии. Между Россией и Италией действует закон об избежание двойного налогообложения (согласно статусу налогового резидента).

• Налог на доход компаний — 33%.

• Налог на доход от сдачи недвижимости в аренду — согласно стандартным вышеперечисленным ставкам, минус расходы на содержание и ремонт жилья (но не более 30% от фактической прибыли).

• Доход от перепродажи (рост стоимости капитала): если владение менее пяти лет, то согласно ставкам подоходного налога. Если более — не облагается налогом.

• Налог на наследование и налог на дарение: 4% — для супругов и ближайших родственников (если сумма на каждого наследника не превышает €1 млн), 6% — для дальней родни, 8% — для остальных наследников.

Экспорт в Италию из России

Экспорт в Италию: таможенное оформление, документы, возврат НДС, контроль сделки

ООО «РТА» организует экспорт в Италию любых типов продукции соблюдая таможенные правила обоих государств. Договоримся с поставщиками, упакуем и застрахуем товар, оптимизируем транспортные расходы, обеспечим таможенное оформление с соблюдением минимальных сроков с учетом итальянской специфики.

---

Услуги для быстрого экспорта в Италию из России

Вывоз продукции в Италию пройдет без единой проблемы, не забывать о всех нюансах и держать под контролем процесс на каждом этапе. Даже из-за незначительной ошибки в декларации на товары или отсутствия нужного документа случаются сложности: задержка груза на таможне, нарушение сроков поставки, снижение доверия клиентов, штрафы и прочие непредвиденные расходы.

У нас есть опыт, позволяющий это избежать, и мы предоставляем 3 варианта сотрудничества на ваш выбор:

• Услуги таможенного брокера. Оформляем товары в Италию в режиме «под ключ»: заполняем документацию, согласовываем внешнеэкономический договор, получаем согласования и сертификаты, страхуем продукцию, продумываем логистику, занимаемся таможенным оформлением в России, осуществляем поддержку на всех этапах сделки;
• Агентское сопровождение для участников ВЭД. Проверяем добросовестность контрагента и качество товара, общаемся с иностранными партнерами, оформляем недостающие сертификаты, разрешения, лицензии и другие документы по требованию законодательства России;
• Режим контрактодержателя. Осуществляем экспорт в Италию от имени нашей внешнеторговой компании ООО «Интер Бизнес Партнер»: выкупаем товар у российского контрагента напрямую, сами проводим таможенное оформление под свой внешнеэкономический контракт и организуем доставку иностранному партнеру;

Компания «РТА» включена в реестр таможенных представителей

Мы несем полную ответственность перед таможней и клиентом за качество оказываемых услуг

Виды товаров для экспорта в Италию

Имеем опыт работы с грузами самых разных видов: сборные, опасные, насыпные, рефрижераторные и прочие. Организуем доставку морским, авиа- и автотранспортом из большинства крупных городов РФ в Рим, Неаполь, Милан, Геную или друге место страны назначения по выбору заказчика.

Основные товарные группы, с которыми мы имеем опыт работы:

• Минеральное сырье
• Металлы и изделия из них
• Товары химической промышленности
• Древесина и пиломатериалы
• Изделия из кожи и меха

Стоимость

Расскажите нам о своем грузе

Узнать стоимость наших услуг вы можете у наших специалистов оставив заявку на сайте или позвоните нам по телефону:

Специфика таможенного оформления при экспорте в Италию

Италия, как и многие страны ЕС, отличается повышенными требованиями к полноте сведений в оформляемых документах, что отражается и на специфике таможенных формальностей при экспорте в Италию. Мы знаем все нюансы и тонкости, чтобы пройти таможню без задержек или ареста груза в минимальные сроки. Позвоните нам, чтобы уточнить особенности в зависимости от типа экспортируемой продукции и прочих важных моментов.

Оформление зачета Налога на добавленную стоимость при экспорте в Италию

Вы вправе получить возврат Налога на добавленную стоимость за продукцию, отправленную на экспорт в Италию, если правильно подтвердит 0% ставку. Для этого требуется пройти налоговую проверку, предоставить комплект документов с необходимыми отметками таможенной службы в течение шести месяцев после отправки товара в Италию. Компании, с которыми мы сотрудничаем получают возврат НДС в установленные сроки без нервов и длительного общения с ИФНС.

УСЛУГИ ДЛЯ ИТАЛЬЯНСКИХ ПАРТНЕРОВ

Осуществляем поиск и подбор российских поставщиков согласно заданным критериям.

Предоставляем возможность приобретения товара у фирм, не желающих заниматься международной торговлей. Комплектуем и отгружаем партии товаров от нескольких поставщиков в адрес одного получателя.

Внешнеторговый договор заключается с нашей компанией экспортером, а необходимый товар эта фирма от своего имени приобретет для вас на внутрироссийском рынке. Для наших клиентов из Италии мы станем единственным контрагентом в России и все заботы по оформлению экспортной сделки мы возьмем на себя.

Поэтому, наши заказчики избавляются от необходимости тратить время и деньги на посещение России, для того чтобы своими силами заниматься всеми формальностями.

 

НАШИ ПРЕИМУЩЕСТВА

• УДОБНО

  Персональный кабинет дает возможность проводить подавляющее большинство процедур в электронном виде, от загрузки документов до наблюдения за ходом таможенного оформления. Декларация на товары отправляется в таможню по защищенному каналу при помощи технологии Электронного Декларирования (ЭД-2).
  

• ВЫГОДНО

  Наши заказчики получают Декларацию на Товары (ДТ), и транспортные документы по единой цене, определенной в Договоре, дополнительных расходов.
  

• ЗАКОННО

  Таможенное оформление проводится в полном соответствии с текущим таможенным законодательством, что сводит к минимуму риски задержек, необоснованных взысканий в бюджет, штрафов и пеней.
  

• ПРОФЕССИОНАЛЬНО

  Ваши внешнеторговые операции исполняются опытными профессионалами в отрасли внешнеторговой деятельности. Все наши сотрудники имеют сертификаты ФТС России и практический опыт более 7 лет.
  

Ставку НДС в Италии по чартерам на сезон 2021 можно снизить до 6,6%

   Власти Италии подтвердили, что «старая» схема единовременной выплаты НДС (6,6% для яхт более 24 м) теперь будет применяться к чартерам, оформленным до 1 ноября 2020 года (подписанный чартерный договор и внесенный до этой даты залог), независимо от дат хартии.

Мы рекомендуем вам забронировать любую яхту, которая будет доступна в Италии в 2021 году до этого срока, чтобы воспользоваться сниженной ставкой НДС.

 

 

Несколько примеров яхт, доступных в Италии на сезон 2021

1. APOGEE

Длина: 62.5m • Кают: 7 • Гостей: 12 • Верфь: Codecasa • Год постройки/реновации: 2003/2019
Тариф аренды, выс. сезон, в нед.: 330000 EUR • Тариф аренды, низ. сезон, в нед.: 307753 USD

   
 
 

2. KATINA

Длина: 60m • Кают: 6 • Гостей: 12 • Верфь: Brodosplit • Год постройки/реновации: 2015/2017
Тариф аренды, выс. сезон, в нед.: 390000 EUR • Тариф аренды, низ. сезон, в нед.: 320000 EUR

   
 
 

3. THE WELLESLEY

Длина: 56.2m • Кают: 6 • Гостей: 12 • Верфь: Oceanco • Год постройки/реновации: 1993/2016
Тариф аренды, выс. сезон, в нед.: 240000 EUR • Тариф аренды, низ. сезон, в нед.: 220000 USD

   
 
 

4. BLU 470

Длина: 49.68m • Кают: 5 • Гостей: 10 • Верфь: Feadship • Год постройки/реновации: 1990/2014
Тариф аренды, выс. сезон, в нед.: 264000 EUR • Тариф аренды, низ. сезон, в нед.: 233000 EUR

   
 
 

5. TE MANU (EX. ANDALE)

Длина: 49.4m • Кают: 6 • Гостей: 12 • Верфь: Codecasa • Год постройки/реновации: 1998/2014
Тариф аренды, выс. сезон, в нед.: 195000 EUR • Тариф аренды, низ. сезон, в нед.: 175000 EUR

   
 
 

6. STARBURST III

Длина: 47.5m • Кают: 5 • Гостей: 10 • Верфь: Bilgin Yachts • Год постройки/реновации: 2017/2019
Тариф аренды, выс. сезон, в нед.: 220000 EUR

   
 
 

7. MY SECRET 47M

Длина: 46.7m • Кают: 6 • Гостей: 12 • Верфь: Heesen • Год постройки: 2012
Тариф аренды, выс. сезон, в нед.: 220000 EUR • Тариф аренды, низ. сезон, в нед.: 195000 EUR

   
 
 

8. SILVER WIND

Длина: 43.63m • Кают: 4 • Гостей: 8 • Верфь: ISA Yachts • Год постройки/реновации: 2014/2018
Тариф аренды, выс. сезон, в нед.: 168000 EUR • Тариф аренды, низ. сезон, в нед.: 130000 EUR

   
 
 

9. HAPPY ME

Длина: 40.23m • Кают: 5 • Гостей: 11 • Верфь: Zuretti, Benetti • Год постройки: 2020
Тариф аренды, выс. сезон, в нед.: 210000 EUR • Тариф аренды, низ. сезон, в нед.: 190000 EUR

   
 
 

10. PREFERENCE 19

Длина: 36.4m • Кают: 5 • Гостей: 10 • Верфь: Tansu • Год постройки: 2011
Тариф аренды, выс. сезон, в нед.: 143000 EUR • Тариф аренды, низ. сезон, в нед.: 128000 EUR

   
 
 

11. CORNELIA

Длина: 34m • Кают: 4 • Гостей: 9 • Верфь: RMK Marine • Год постройки/реновации: 2006/2017
Тариф аренды, выс. сезон, в нед.: 67000 EUR • Тариф аренды, низ. сезон, в нед.: 55000 EUR

   
 

Италия — Корпоративное право — Прочие налоги

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Итальянский НДС ( Imposta sul Valore Aggiunto ) применяется к поставке товаров и услуг, осуществляемой в Италии предпринимателями, профессионалами или артистами, а также к импорту, осуществляемому кем-либо. Приобретения внутри сообщества также облагаются НДС в определенных ситуациях.

Стандартная ставка НДС в Италии составляет 22%. Сниженные ставки предусмотрены для конкретно перечисленных поставок товаров и услуг, таких как:

• 4% на перечисленные продукты питания, напитки и сельскохозяйственные продукты, а также электронные книги / электронные периодические издания, отвечающие определенным требованиям.
• 5% на определенные медицинские услуги, продажу пищевых трав и определенные транспортные услуги на морях, озерах и реках.
• 10% на поставку электроэнергии для перечисленных целей и лекарственных препаратов.

Поставки и экспорт внутри Сообщества освобождаются от НДС при определенных условиях.

При определенных условиях операции с налогоплательщиками, которые обычно осуществляют экспорт товаров, освобождаются от НДС с правом вычета. Освобождение с правом вычета подлежит следующим процедурам:

• Обычный экспортер должен подать в электронном виде декларацию о намерениях, которая может касаться более чем одной транзакции, итальянским налоговым органам, которые выдают квитанцию ​​с конкретным номером протокола.
• Поставщик должен проверить на веб-сайте итальянских налоговых органов или в своей налоговой ячейке ( Cassetto Fiscale ), было ли должным образом представлено письмо о намерениях. После проверки вышеуказанного, номер протокола квитанции должен быть указан на каждом счете-фактуре, выставленном без применения НДС в отношении обычного экспортера. Что касается применимых штрафов в отношении поставщика, который не позаботится о проверке того, надлежащим ли образом подано письмо о намерениях, применяется существенный штраф в размере от 100% до 200% от суммы НДС.
• В случае импорта, импортер товаров должен указать в таможенной декларации сведения о номере протокола квитанции.

Постановление о применении было опубликовано и определило содержание деклараций о намерениях (Закон итальянских налоговых органов № 96911/2020).

В соответствии с Законом о бюджете на 2021 год (Закон № 178/2020) итальянские налоговые органы будут проводить конкретный анализ рисков и существенный контроль с целью предотвращения выпуска поддельных деклараций о намерениях и признания недействительными уже выданных поддельных деклараций. :

• , если в результате вышеупомянутого анализа итальянские налоговые органы обнаружат, что одно налогооблагаемое лицо не соответствует условиям для выдачи «декларации о намерениях», последнее будет лишено возможности выдачи новых деклараций о намерениях. электронным способом в налоговые органы Италии;
• поставщик больше не будет выставлять счет-фактуру («освобожден от НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 8, пп.c, Указ Президента № 633/1972 »как НДС) через SdI с указанием номера протокола декларации о намерениях, признанной налоговыми органами Италии недействительной.

Исполнительный указ еще не опубликован.

Определенные поставки товаров и услуг, прямо перечисленные в законе, освобождены от НДС (например, больница и медицинское обслуживание, образование, страховые услуги, определенные финансовые услуги, поставка, аренда определенного недвижимого имущества). Другие специально перечисленные операции также не входят в сферу применения НДС (например,грамм. перевод денег, передача действующего предприятия).

Входящий НДС на покупку товаров и услуг, связанных с предпринимательской деятельностью, как правило, подлежит возмещению. Особые ограничения применяются в отношении определенных предметов (например, автомобилей, расходов на развлечения) и компаний, осуществляющих как налогооблагаемые операции, так и операции, освобожденные от НДС, без права на вычет.

Крайний срок подачи годовой декларации по НДС — 30 апреля следующего года.

Трансграничное сообщение

Налогооблагаемые лица, являющиеся резидентами или зарегистрированными в Италии, должны предоставить трансграничное сообщение в итальянские налоговые органы с данными, относящимися к поставке товаров и услуг, предоставленных / полученных от сторон, не имеющих НДС или зарегистрированных в Италии.Это обязательство не распространяется на неустановленных налогооблагаемых лиц, даже если они зарегистрированы в Италии через прямую идентификацию НДС или налогового представителя, а также на субъектов, имеющих право на особые налоговые режимы ( ‘mode di vantaggio’ или ‘mode forfettario’ ). Начиная с 2020 года, вышеупомянутое сообщение должно подаваться ежеквартально (т. Е. В конце месяца, следующего за соответствующим кварталом). В частности, вышеупомянутый срок применяется, начиная с документов, выданных / полученных в течение ноября 2019 года.

Введены новые природоохранные кодексы, которые вступят в силу с первого квартала 2021 года.

Однако, если не будут внесены изменения, такое сообщение будет отменено с 1 января 2022 года (см. Закон о бюджете на 2021 год). Данные, относящиеся к операциям по поставке товаров и оказанию услуг, полученным / осуществленным от / в пользу облагаемых налогом лиц, не зарегистрированных в Италии (то есть облагаемых налогом лиц, учрежденных в ЕС или за пределами ЕС), будут переданы итальянским налоговым органам. в формате электронного выставления счетов (т.е. XML) и через систему SdI. В частности, вышеуказанные данные будут переданы итальянским налоговым органам в следующие сроки:

• передача данных, относящихся к операциям, осуществленным в сроки выставления счетов-фактур или документов, подтверждающих соображения;
• передача данных, относящихся к транзакциям, полученным в течение пятнадцатого числа месяца после получения документа о транзакции.

Вышеуказанное применяется к операциям, совершаемым с 1 января 2022 года.

Изменения в режиме штрафов были внесены с 1 января 2022 года (административный штраф в размере 2 евро за каждый счет в пределах максимального лимита 400 евро в месяц. Штраф снижен наполовину в пределах максимального лимита 200 евро за каждый месяц, если коммуникация осуществляется в течение пятнадцати дней после крайних сроков, указанных выше).

Обязательства по электронному выставлению счетов

Начиная с 1 января 2019 года действует обязательное обязательство по электронному выставлению счетов за поставки товаров или услуг, осуществляемые между лицами, которые являются резидентами или зарегистрированы в Италии.Это обязательство не распространяется на лиц, не являющихся налогоплательщиками, даже если они зарегистрированы в Италии посредством прямого идентификационного номера плательщика НДС или налогового представителя.

Обязательное электронное выставление счетов также было введено для поставок товаров между налогоплательщиками, учрежденными в Италии, и налогоплательщиками, учрежденными в Республике Сан-Марино. Однако это обязательство еще не вступило в силу, ожидая технических правил и инструкций от итальянских налоговых органов.

Электронные счета-фактуры должны быть:

• преобразован в.Формат XML в соответствии с техническими спецификациями, относящимися к формату, который в настоящее время используется для отправки электронных счетов в государственную администрацию
• подписано квалифицированной или цифровой подписью, а
• отправлено контрагенту через SDI ( Sistema di Interscambio ).

Электронное выставление счетов также является обязательным для транзакций бизнес-потребитель (B2C), когда поставщик обязан выставить счет-фактуру с некоторыми другими спецификациями.

При пересылке электронных счетов налогоплательщики по соглашению сторон могут полагаться на квалифицированных посредников. Тем не менее, поставщик по-прежнему будет нести ответственность за выставление счета перед итальянскими налоговыми органами.

Актом налоговых органов Италии № 99922/2020, опубликованный 28/03/2020, налоговые органы Италии обновили технические характеристики электронного счета в формате .XML. Такие технические характеристики являются обязательными с 1 января 2021 года.

В частности, основные изменения в файле .XML касаются введения новых:

1. «TipoDocumento» от TD16 до TD19 и от TD21 до TD27;
2. «CodiceNatura» для поставок, не облагаемых НДС (N2.1 и N2.2), заменяющий код N2;
3. «CodiceNatura» для освобождения от НДС с правом вычета припасов (с N3.1 до N3.6), заменяющего код N3;
4. «CodiceNatura» для операций с механизмом обратного начисления (с N6.1 до N6.9), заменяющий код N6;
5. «ТипиРитенута» от RT03 до RT06;
6. новый способ оплаты (MP23).

В соответствии с действующей правовой базой, передача в SdI счетов-фактур с указанием новых типов документов, связанных с внешним обратным сбором, не должна быть обязательной даже после 1 января 2021 года. Действительно, в отсутствие конкретных разъяснений со стороны Итальянские налоговые органы, разумно полагать, что налогоплательщикам следует разрешить продолжать отправлять трансграничные сообщения вместо отправки самосчета / интеграционного документа в SdI.

С другой стороны, если налогоплательщик, в соответствии с новыми техническими спецификациями, повторно выставлял электронные счета-фактуры, выписал и представил через систему SDI документы типа «TD17» (в отношении услуг, полученных от лиц, облагаемых НДС из ЕС и не входящих в ЕС ), «TD18» (в отношении покупок товаров внутри ЕС в соответствии со ст.46, Законодательный декрет нет. 331/1993) и TD19 (в отношении покупок товаров в соответствии с пунктом 2 статьи 17 Указа Президента № 633/1972) не требуется сообщать о связанных транзакциях в Трансграничном сообщении.

На экспериментальной основе в отношении операций, совершенных с 1 января 2021 года, итальянские налоговые органы предоставят проекты следующих документов:

• Журнал НДС с продаж.
• Журнал покупок по НДС.
• Передача периодических остатков по НДС.
• Годовые декларации по НДС.

В этом отношении налогоплательщики, которые подтвердят и / или внесут поправки в данные, предложенные в проектах бухгалтерских книг, предоставленных итальянскими налоговыми органами, будут освобождены от учета в регистрах НДС.

Обязанность электронного запоминания и передачи данных соображений

Электронная передача данных рассмотрения — это новое исполнение, введенное с целью продвижения процесса цифровизации компаний и, в то же время, для противодействия уклонению от уплаты налогов и мошенничеству с НДС.

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность, предусмотренную ст. 22 Указа Президента РФ No. 633/1972 имеют новую обязанность запоминать и передавать данные соображений на ежедневной основе итальянским налоговым органам.

Основными преимуществами для налогоплательщиков является освобождение от обязанности вести учетную книгу, предусмотренную статьей 24 Указа Президента РФ №

. 633/1972, а также отмена некоторых бухгалтерских операций, таких как выдача и хранение фискальных квитанций (т.е. « scontrini» и « risvute fiscali» ).

Операции документируются выдачей документа, так называемого « documento commerciale» .

Определенным налогоплательщикам были временно предоставлены специальные льготы в отношении осуществляемой деятельности (например, банки, страховые компании и определенные виды налогоплательщиков, которые занимаются розничной торговлей).

с Законом п. 178/2020 (Закон о бюджете Италии на 2021 финансовый год) был введен новый режим штрафов, связанных с штрафами, которые могут быть применены за нарушения, связанные с электронным запоминанием и телематической передачей данных рассмотрения.

2021 лотерея новых налоговых квитанций

В контексте электронной передачи описанных выше соображений была введена новая «лотерея налоговых поступлений». Закон о бюджете на 2021 год также внес поправки в правила лотереи налоговых квитанций, установив, что участие в лотерее будет возможно только и исключительно в случае покупок, оплачиваемых с помощью электронных платежных инструментов (кредитные карты, дебетовые карты и т. Д.). Таким образом, покупки, сделанные за наличные, исключаются из лотереи.

Для участия в лотерее итальянский потребитель, который покупает товары или услуги, не входящие в сферу деятельности, у итальянского продавца, который передает ежедневные соображения в электронном виде, должен сообщить свой лотерейный код (так называемая «лотерея Codice». ).

Такой код может быть запрошен непосредственно конечным потребителем на веб-сайте итальянских налоговых органов (так называемый « Portale della lotteria» ), который будет предоставлен итальянскими налоговыми органами.

Участвуя в вышеупомянутой лотерее, налогоплательщик может выиграть денежные призы.

Срок выставления и регистрации счетов с 1 июля 2019 г.

С 1 июля 2019 года счет может быть выставлен по истечении 12 дней с момента налогообложения, установленного для целей НДС.

В этом отношении, учитывая тот факт, что для каждого счета-фактуры, правильно переданного в Систему обмена, последняя недвусмысленно подтверждает дату вступления в силу (для всех участвующих сторон), дату, указанную в поле 2.1.1.3 <Дата> файла .XML — это дата, когда была проведена транзакция (нет необходимости указывать в электронном счете .XML дату передачи, даже если электронный счет передается в систему обмена). после налогооблагаемого события).

Однако для бумажных счетов-фактур или «традиционных» электронных счетов-фактур (т. Е. Тех, которые не передаются в системе Exchange), отправленных в течение 12 дней с момента налогообложения, должны быть указаны обе даты (т.е. дата транзакции и дата, когда счет-фактура отправляется в клиент).

Кроме того, налогоплательщик, как правило, должен регистрировать счета-фактуры, выставленные в течение 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была проведена операция, и с привязкой к месяцу налоговой точки.

Срок регистрации выходных счетов-фактур для лиц, облагаемых НДС, которые выбрали уплату НДС ежеквартально, начиная с 1 января 2021 года

Налогоплательщик может выбрать уплату НДС на ежеквартальной основе (в этом случае подлежат уплате 1%), если оборот за предыдущий календарный год не превышает:

• 400 000 евро, только в случае оказания услуг;
• 700 000 евро при поставке товаров.

Чтобы воспользоваться преимуществами вышеуказанного метода, в годовой декларации по НДС необходимо внести определенные выборы в определенные сроки.

Для вышеупомянутых налогоплательщиков Закон о бюджете на 2021 год ввел более широкий срок регистрации выходных счетов-фактур, то есть в течение месяца, следующего за кварталом, в котором была проведена операция, и со ссылкой на месяц налоговый пункт.

Торговые площадки

В целях борьбы с уклонением от уплаты налогов в электронной коммерции и сокращения разрыва по НДС было введено новое конкретное обязательство по соблюдению требований для налогообязанных лиц, которые упрощают использование электронного интерфейса, такого как виртуальный рынок, платформы, портал или аналогичные средства (т.е. торговые площадки), дистанционная продажа импортных товаров или дистанционная продажа товаров в пределах Европейского Союза (ЕС).

К концу месяца, следующего за кварталом, указанные выше налогооблагаемые лица должны передавать определенную информацию о поставках, осуществляемых каждым поставщиком через указанные выше торговые площадки.

Сообщение распространено на все товары с 1 мая 2019 г. по 31 декабря 2020 г.

Статья 3 Законодательного декрета № 183/2020 (так называемый «Decreto milleproroghe») отложил на шесть месяцев вышеуказанный крайний срок (т.е. 30 июня 2021 г. вместо 31 декабря 2020 г.).

Вышеуказанные налогооблагаемые лица несут ответственность за уплату НДС за поставки для дистанционных продаж, осуществляемые через торговые площадки, для которых они не передали или не полностью передали определенные данные, упомянутые в законе, если они не могут доказать, что НДС был уплачен поставщиком.

Были выпущены специальные правила, касающиеся контекста коммуникации, а также технических способов заполнения.

В дополнение к вышесказанному, обратите внимание, что, начиная с 1 января 2021 года, в результате реализации в Италии положения статьи 14a Директивы 2006/112 / EC, если облагаемое налогом лицо облегчает использование электронного интерфейс, такой как виртуальный рынок, платформа, портал или аналогичные средства, дистанционная продажа мобильных телефонов, игровых консолей, планшетных ПК и ноутбуков:

• , импортированные из третьих территорий или третьих стран, внутренняя стоимость которых не превышает 150 евро, и / или
• , осуществленное в Европейском Союзе налогоплательщиком, не зарегистрированным в Европейском Союзе, в отношении лица, которое не является налогоплательщиком,

считается, что налогообязанное лицо, содействующее поставке, получило и поставило эти товары самостоятельно.

Статья 3 Законодательного декрета № 183/2020 (так называемый «Decreto milleproroghe») отложил на шесть месяцев вышеуказанный крайний срок (т.е. 1 июля 2021 года вместо 1 января 2021 года).

График вычета входящего НДС

С 2017 года введено сокращение сроков реализации права на вычет НДС.

Право на вычет входящего НДС может быть реализовано не позднее, чем с декларацией по НДС, относящейся к году возникновения права и на условиях, существовавших на момент возникновения такого права.

Налоговые органы Италии предоставили важные рекомендации по вышеизложенному. Среди прочего , время, с которого начинается отсчет крайнего срока вычета НДС, устанавливается, когда совместно выполняются следующие условия:

• возникла налоговая точка, а
• налогоплательщик получает действительный счет-фактуру.

На практике налогоплательщик, который приобрел и оплатил услугу в декабре 2017 года и получил счет (датированный декабрем 2017 года) в январе 2018 года, может воспользоваться правом на вычет только из расчета НДС, относящегося к январю 2018 года и до 30 апреля 2019 года ( я.е. крайний срок подачи соответствующей декларации по НДС). Однако вычет НДС должен производиться на условиях, существующих на момент налоговой точки (т. Е. В 2017 г.).

И наоборот, если счет будет получен в декабре 2017 года, его можно будет зарегистрировать до 30 апреля 2018 года, но необходимо будет использовать специальный раздел книги покупок с НДС, относящийся к 2017 году; Таким образом, покупка будет включена в годовую декларацию по НДС за тот же финансовый год.

Ранее право на вычет могло быть реализовано самое позднее с декларацией по НДС, относящейся ко второму году, следующему за годом, в котором возникло право на вычет.

Начиная с 23 октября 2018 года, право на вычет входящего НДС можно ожидать в крайний срок оплаты НДС в отношении счетов-фактур, полученных и зарегистрированных в течение 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором была совершена транзакция.

В качестве примера, вычет входящего НДС по счету-фактуре покупки, налоговый пункт которого наступает 31 января 2019 г., может быть осуществлен с расчетом НДС за январь при условии, что счет-фактура получен и зарегистрирован до 15 февраля 2019 г.

Эта возможность не предусмотрена (как уже было введено с 2017 года) для счетов-фактур, полученных по операциям, проведенным в предыдущем году. В этом случае НДС необходимо вычесть в том году, в котором был получен счет.

Европейская группа НДС

С 1 января 2019 года применяются правила европейской группы НДС при условии, что опция для была выбрана до 15 ноября 2018 года (на последующие годы крайний срок — 30 сентября для групп НДС, вступающих в силу со следующего года; в случае, если опция выбрана с 1 октября по 31 декабря группа НДС действует со второго следующего года).

В основном, в случае избрания группы НДС:

• сделки между налогоплательщиками, участвующими в группе НДС, считаются неактуальными для целей НДС (за исключением некоторых исключений), а
• Группа НДС действует как единое лицо, облагаемое НДС по отношению к тем, кто не участвует в самой группе.

Есть определенные условия, которые должны быть выполнены для того, чтобы иметь право быть избранным.

Начиная с 23 октября 2018 года, правила Европейской группы НДС также применяются к лицам, облагаемым НДС, зарегистрированным в Италии, которые участвуют в Кооперативной банковской группе ( Gruppo Bancario Cooperativo ).В этом случае группа вступает в силу с 1 января 2019 г., если опцион был выбран до 31 декабря 2018 г., или с 1 июля 2019 г., если опцион выбран до 30 апреля 2019 г.

Текущий режим расчетов по группам НДС, который заключается в расчетах по дебету и вычету НДС между налогоплательщиками, отвечающими определенным требованиям в отношении цепочки контроля, останется в силе.

Законодательным положением, опубликованным в 2020 году, при определенных условиях было подтверждено освобождение от НДС, применимое также к прошлым и услугам, предоставляемым консорциумом, компаниями консорциума и кооперативными компаниями с функциями консорциума (далее «консорциум») в отношении члена консорциума, также является членом группы НДС, в которой консорциум не входит.

Вышеупомянутый закон также предусматривает особый способ расчета одного из условий (пропорционального вычета) освобождения от НДС в случае группы НДС.

Отмена увеличения ставки НДС

Через Decreto Rilancio (№ 34/2020) защитные оговорки, которые должны были ввести ряд автоматических повышений (i) ставок НДС и (ii) ставок акцизов на определенные топливные продукты, начиная с 1 января 2021 г. были окончательно отменены.

Таким образом, стандартная ставка НДС (22%) и пониженная ставка НДС (10%) не изменятся.

Обязательства по отчетности

В дополнение к упомянутым выше ежеквартальным трансграничным сообщениям налогообязанные лица должны ежеквартально предоставлять итальянским налоговым органам сообщения о периодических балансах НДС.

Для передачи периодических сальдо НДС необходимо ежеквартально предоставлять в налоговые органы Италии сводные данные бухгалтерского учета сальдо по НДС (также в случае, если предприятие создает кредитную позицию).Крайние сроки для каждого квартала — 31 мая, 16 сентября, 30 ноября и последний день февраля следующего года (в случае, если крайний срок — суббота / воскресенье / праздничный день, он переносится на следующий рабочий день).

Сообщение периодических остатков по НДС за четвертый квартал, где соответствующие данные, в качестве альтернативы, включаются в годовую декларацию по НДС. В этом случае годовая декларация по НДС должна быть подана до конца февраля следующего года (например, сообщения о четвертом квартале 2019 года можно избежать, если соответствующие данные будут включены в декларацию по НДС за 2019 год, которая должна быть подана до конца. февраля 2020 года; стандартный срок подачи годовой декларации по НДС — апрель 2020 года).

Правила оказания услуг

Общие услуги, предоставляемые налогоплательщиком другому налогоплательщику (бизнес-бизнес или B2B), входят в сферу действия итальянского НДС, если услуги предоставляются итальянским налогоплательщикам или частным лицам итальянского юридического лица-нерезидента.

Конкретные правила таковы:

• Для услуг, связанных с недвижимым имуществом, необходимо указать место, в котором недвижимое имущество находится.
• Для перевозки пассажиров необходимо указать место перевозки, включая долю пройденного расстояния.
• Для кейтеринга и ресторанного обслуживания место, в котором будет физически осуществляться деятельность, должно быть указано.
• Для краткосрочного найма, лизинга и аналогичных способов получения транспортных услуг необходимо указать место использования транспортного средства (для этих услуг введено правило использования и пользования).

Общее правило для услуг, оказываемых налогоплательщиком необлагаемому лицу (B2C), определяет место налогообложения со страной резидентства поставщика.

Несколько правил, помимо общих правил B2B, существуют для следующих:

• Брокерские услуги.
• Услуги грузовые перевозки.
• Услуги, связанные с движимыми товарами, и сопутствующая деятельность, связанная с транспортом.
• Долгосрочный прокат / аренда транспортных средств.
• Электронные услуги, предоставляемые поставщиками за пределами Европейского Союза.
• Телекоммуникации и телерадиовещание.

Кроме того, для определенных услуг, предоставляемых конечным клиентам, зарегистрированным за пределами Европейского Союза, предусмотрены особые правила.

В отношении налогообложения НДС культурных, художественных, спортивных, научных, образовательных, развлекательных и аналогичных услуг, НДС подлежит уплате в стране, где физическая деятельность осуществлялась для деятельности B2C, а НДС подлежит уплате в стране получателя. для деятельности B2B, кроме допуска. Для услуг B2B в отношении допуска местом предоставления является место проведения мероприятий.

Срок поставки отдельных услуг

Срок поставки — время выполнения в случае:

• поставка услуг, подпадающих под общее правило (т.е. предоставление общих услуг), оказываемых налогоплательщиками ЕС и не входящих в ЕС налогоплательщикам, зарегистрированным в Италии, и
• поставка услуг, подпадающих под общее правило, оказываемых налогооблагаемыми лицами, учрежденными в Италии, налогоплательщикам из ЕС и за пределами ЕС.

В случае периодического или непрерывного предоставления услуг моментом предоставления услуг считается дата погашения вознаграждения.

Кроме того, указанные выше поставки услуг, если они выполнены / получены налогоплательщиками, учрежденными в Италии непрерывно в течение периода, превышающего один год, и если платежи не были произведены, даже частично, в тот же период, должны считаться осуществленными в конец каждого календарного года до завершения тех же поставок.

Механизм обратного заряда

Согласно механизму обратного начисления, обязательства, связанные с поставкой товаров и оказанием услуг, осуществляемые в Италии налогооблагаемыми лицами-нерезидентами, перед налогооблагаемыми лицами, учрежденными в Италии, выполняются последними. Получатель товаров и / или услуг должен интегрировать счет-фактуру, полученный поставщиком из ЕС, или должен выставить сам счет-фактуру в случае поставщика, не входящего в ЕС, и зарегистрировать его в реестре продаж НДС и реестре покупок НДС в течение определенного срока. .

Механизм обратной оплаты также применяется к некоторым внутренним поставкам между итальянскими налогоплательщиками (например, уборка, снос, установка оборудования и услуги по завершению строительства, связанные со зданиями).

В этом отношении Законодательный декрет, связанный с Законом о бюджете на 2020 год, распространил применение механизма обратной оплаты на предоставление услуг (с некоторыми исключениями), осуществляемых посредством договоров о закупках, субподрядных договоров, договоров доверия с членами консорциума, или другие договорные отношения, как бы они ни назывались, которые осуществляются с преимущественным использованием рабочей силы на территории клиента и с использованием капитальных товаров, принадлежащих клиенту или связанных с последним в любой форме (эффективность вышеупомянутого положения закона подлежит выдаче Советом Европейского Союза специального разрешения).

Возможность перевода квартальных кредитов по НДС, требующих возврата

Начиная с 1 января 2020 года, налогоплательщик может переводить квартальный кредит НДС, запрашиваемый для возмещения, в контексте с ежеквартальным расчетом НДС. В частности, вышеупомянутое положение применимо к кредитам по НДС, которые запрашиваются к возмещению, начиная с 1 января 2020 года.

Зачёт НДС с прочими налогами

Чтобы зачесть налоговый кредит по НДС против других налогов на сумму, превышающую 5000 евро, необходимо подождать до 16-го числа месяца, следующего за подачей годовой декларации по НДС, в которой отражается кредит.

Кроме того, во избежание злоупотреблений налогоплательщики, намеревающиеся компенсировать НДС на сумму, превышающую 5000 евро, должны попросить своих налоговых консультантов или аудиторов поставить свою подпись на декларации по НДС, которая известна как «знак соответствия». (т. е. visto di соответствие ).

Регистрационный налог

Конкретные документы и контракты должны быть поданы в местную регистрационную налоговую инспекцию либо после подписания, либо при возникновении особых обстоятельств, и должен быть уплачен соответствующий налог.

В зависимости от характера контракта и от активов, которые являются его объектом, а также от формы контракта, регистрационный налог взимается в виде фиксированной суммы или в процентах от стоимости товаров и / или или права, являющиеся предметом договора. Как правило, в случае операций, облагаемых НДС, пропорциональный регистрационный налог не взимается.

НДС и регистрационный сбор при аренде недвижимого имущества

Аренда жилых и коммерческих зданий или их частей, как правило, освобождается от НДС без права вычета и облагается регистрационным налогом по ставке 2% или 1%.

В зависимости от типа зданий, к которым относится аренда (например, жилые, коммерческие здания) и поставщика (например, частное лицо, строительные компании, налогооблагаемые лица, кроме строительных компаний) применяются разные ставки НДС, режим НДС и регистрационный налог.

Особые правила применяются в случае финансовой аренды жилых и коммерческих зданий с точки зрения регистрационного налога.

Таможенные пошлины

При ввозе товаров на территорию ЕС применяются таможенные пошлины.Размер уплачиваемых таможенных пошлин зависит от стоимости и характера ввозимых товаров. В частности, для каждого вида товаров Единый таможенный тариф предусматривает налоговую ставку, которая будет применяться к стоимости или количеству импортируемых товаров.

Правильная классификация товаров является одним из наиболее важных вопросов, которые необходимо учитывать при ввозе товаров в Италию хозяйствующим субъектом. Неправильная классификация может привести к применению более высоких таможенных пошлин, а оператор может столкнуться с налоговым бременем, не связанным с применением более низких таможенных пошлин, или с применением более низких таможенных пошлин, и эта ситуация может привести к налоговой оценке итальянскими таможенными органами.

Стоимость товаров представлена ​​стоимостью сделки, следовательно, цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при продаже для экспорта на таможенную территорию ЕС, при условии, что:

• Нет ограничений по распоряжению или использованию товара покупателем
• продажа или цена не зависят от каких-либо условий или возмещения, стоимость которых не может быть определена в отношении оцениваемых товаров
• часть прибыли от любой последующей перепродажи, выбытия или использования товаров покупателем не будет начислена, прямо или косвенно, продавцу, а
• : покупатель и продавец не связаны или, если покупатель и продавец связаны, стоимость сделки приемлема для таможенных целей.

При определении приемлемости стоимости сделки тот факт, что покупатель и продавец связаны, сам по себе недостаточен для того, чтобы считать стоимость сделки неприемлемой. При необходимости изучаются обстоятельства продажи, и стоимость сделки принимается, если отношения не повлияли на цену.

Фактически уплаченная или подлежащая уплате цена представляет собой общую сумму сделки, уплаченную за импортированные товары, и включает все платежи, произведенные в качестве условия продажи импортированных товаров покупателем продавцу или покупателем третьей стороне для выполнения обязательства продавец.

При определении таможенной стоимости к цене добавляются следующие позиции в той мере, в какой они понесены покупателем и не включены в цену (перечень не является исчерпывающим):

• Комиссионные и брокерские услуги.
• Роялти и лицензионные сборы в отношении оцениваемых товаров.
• Стоимость перевозки и страхования ввозимых товаров.

При этом, при условии, что они показаны отдельно от фактически уплаченной или подлежащей уплате цены, в таможенную стоимость не включаются следующие позиции (перечень не является исчерпывающим):

• Сборы за транспортировку товаров после их прибытия в место ввоза на таможенную территорию Европейского Союза.
• Расходы на строительство, монтаж, сборку, обслуживание или техническую помощь, предпринятые после импорта импортных товаров, таких как промышленные установки, машины или оборудование.
• Комиссия при покупке.

Пониженная или нулевая ставка пошлины при ввозе может применяться, если импортируемые товары имеют преимущественное происхождение. Преференциальное происхождение зависит от наличия коммерческих соглашений между Европейским союзом и другими государствами, не входящими в ЕС, или от возможностей, предоставляемых Европейским союзом государствам, не входящим в ЕС, в одностороннем порядке.

Применение пониженной или нулевой ставки пошлины может даже зависеть от наличия преференциального тарифного режима или от наличия конкретного освобождения, предусмотренного законом для некоторых видов товаров.

Любое лицо может назначить представителя в своих отношениях с таможенным органом для выполнения действий и формальностей, предусмотренных таможенными правилами. Такое представительство может быть прямым, и в этом случае представитель действует от имени и от имени другого лица, или косвенным, и в этом случае представители действуют от своего имени, но от имени другого лица.

Для прямого представительства должен быть назначен экспедитор, обладающий определенной лицензией.

Представитель должен быть учрежден в Европейском Союзе.

Акцизы

Акцизам подлежат следующие товары:

• Энергетическая продукция (например, бензин, газойль, природный газ, уголь).
• Алкоголь и алкогольные напитки (например, вино, пиво, этиловый спирт).
• Табаки обработанные (например, сигары, сигареты, табак).
• Электроэнергия.

Обложение товара акцизным налогом должно быть подтверждено на основании его кода комбинированной таможенной номенклатуры.

Возникает налоговое обязательство, в зависимости от продукции:

• в момент импорта или производства (и акцизы должны быть уплачены в момент их выпуска для потребления в Италии)
• , когда подакцизные товары используются для отопления или в качестве топлива, и
• , когда подакцизные товары отпускаются для потребления или используются для собственного потребления.

Как правило (за исключением природного газа и угля, кокса и бурого угля), в отношении подакцизных товаров, выпущенных для потребления в течение месяца, уплата соответствующих акцизных сборов должна производиться до 16-го числа. в следующем месяце.

В отношении ввозимых акцизных товаров применяются таможенные правила в части порядка и условий оплаты.

Производство, переработка и хранение «подакцизных товаров», за исключением природного газа, угля, кокса, бурого угля и электроэнергии, подлежат приостановлению, осуществляемому через фискальный склад.

Чтобы управлять фискальным складом, необходимо получить лицензию, выданную итальянским таможенным управлением, и существуют определенные обязательства для владельца фискального склада (например, предоставление определенной гарантии, ведение определенной системы учета для хранящиеся товары подлежат контролю со стороны Таможенного управления Италии, если требуется).

Итальянское законодательство предусматривает множество исключений в отношении использования «подакцизных товаров».

Кроме того, при определенных обстоятельствах возврат налога предоставляется оператору, который разрешил потребление, если впоследствии продукты не потребляются в Италии.

Гербовый сбор

Гербовые сборы ( Imposta di Bollo ) применяются к определенному списку актов или документов, предусмотренных соответствующим положением закона (например, чеки, переводные векселя, выписки из счетов, сертификаты, бухгалтерские книги, акты передачи квот , а в некоторых случаях, предусмотренных законом, счета-фактуры).

В зависимости от вида акта гербовый сбор уплачивается при возникновении документа или в случае его использования (например, если документ подан в Итальянский регистрационный офис).Причем это может быть фиксированная сумма или сумма, пропорциональная стоимости акта или документа.

Гербовый сбор может быть оплачен:

• обычно посредством физического штампа, прикрепленного к документу, или
• виртуально, с помощью электронных средств (в этом случае требуется специальное разрешение итальянских налоговых органов и особая процедура обработки).

Даже с учетом обязательного электронного выставления счетов-фактур для поставок товаров или услуг, осуществляемых между лицами, которые являются резидентами Италии или зарегистрированы в Италии, существуют определенные способы уплаты гербового сбора.

Гербовый сбор обычно является альтернативой НДС; однако в случае соображений, частично облагаемых НДС и частично не облагаемых НДС, счет-фактура подлежит обложению гербовым сбором, если общая сумма вознаграждений, не облагаемых НДС, превышает 77,47 евро. Более того, некоторые операции освобождены от уплаты гербового сбора (например, поставка товаров между Сообществом). Для операций, освобожденных от НДС (с ограничением на зачет НДС), и для операций, не облагаемых НДС, сумма которых превышает 77 евро.47, за каждый выставленный счет взимается гербовый сбор в размере 2 евро.

Для электронных счетов, отправленных в SDL, гербовый сбор должен оплачиваться ежеквартально на основе расчетов, предоставленных итальянскими налоговыми органами.

Налоговые органы Италии предоставят в пределах зарезервированной зоны Fatture e Corrispettivi налогового ящика ( Cassetto Fiscale ) платежную услугу и тратту F24 с указанием гербового сбора, подлежащего уплате (определяется на исходя из суммы, указанной в поле 2.1.1.6 ‘ DatiBollo’ счета в формате .XML).

Пункт 1108 статьи 1 Закона о бюджете на 2021 год предусматривает, что за уплату гербового сбора по электронным счетам и другим документам, представленным через систему SdI, налогоплательщик, предоставляющий товары или услуги, несет солидарную ответственность, даже если счет выставляется третьей стороной.

Единый муниципальный налог (

Imposta Unica Comunale или IUC)

IUC состоит из следующих различных налогов:

• Imposta Municipale Unica (IMU): Налог на недвижимое имущество, взимаемый с владения недвижимым имуществом (здания, сельские земли, сельхозугодья), за исключением недвижимого имущества, находящегося в собственности в качестве основной частной собственности.Стандартная ставка налога составляет 0,76%. В зависимости от муниципалитета и статуса налогоплательщика ставка налога может быть увеличена или уменьшена. Налогооблагаемая база обычно определяется на основе так называемой «кадастровой стоимости» (т. Е. Капитализации условного стандартного дохода, который, как ожидается, будет получен от недвижимости).
• Tributo per i Servizi Indivisibili (TASI): налог на услуги, уплачиваемый владельцами недвижимости и арендаторами, за исключением недвижимой собственности, предназначенной как частная собственность (отличная от недвижимой собственности, подпадающей под кадастровую категорию A / 1, A / 8, и A / 9).Сумма, причитающаяся арендатору, может варьироваться в соответствии с Постановлением, установленным муниципалитетом.
• Tassa sui rifiuti (TARI): налог на отходы, взимаемый с владельца или пользователя недвижимого имущества.

Закон о бюджете на 2020 год пересмотрел положение закона, касающееся налогов, взимаемых с собственности на недвижимое имущество. В частности, было предусмотрено, что, начиная с 2020 года, налог на неделимые услуги (т.е. вышеупомянутый « Tributo per i Servizi Indivisibili [TASI]») отменяется и существует только одна форма недвижимости. сбор, дисциплина которого, по сути, соответствует существующей в предыдущем « Imposta Municipale Unica (IMU)».В частности, для нового « Imposta Municipale Unica (IMU)» предусмотрено следующее:

• Ставка налога установлена ​​на уровне 0,86%, с возможностью повышения до 1,06% или снижения до нуля муниципалитетов.
• Крайний срок подачи налоговой декларации — 30 июня года, следующего за годом, в котором началось владение недвижимым имуществом или в котором произошли существенные изменения в определении налога.

Налог на финансовые операции (FTT)

Итальянский FTT применяется к (i) денежным акциям, (ii) производным финансовым инструментам и (iii) высокочастотным торговым операциям.

Денежные акции FTT применяется к покупке акций и других долевых инструментов, выпущенных итальянскими компаниями, а также ценных бумаг (где бы они ни были выпущены), отслеживающих эти итальянские акции (например, ADR). Налогооблагаемая база — это чистый дневной баланс операций с одними и теми же финансовыми инструментами одним и тем же лицом на одну и ту же дату расчета.Ставка составляет 0,2% по внебиржевым сделкам или 0,1% по сделкам, заключенным на регулируемом рынке (или в многосторонней торговой системе).

Производные финансовые инструменты FTT применяется к любым производным финансовым инструментам или секьюритизированным производным инструментам, базовая стоимость которых прямо или косвенно связана с итальянскими акциями. Налогооблагаемая база представляет собой условную сумму производного инструмента (взаимозачеты не применяются), и для него применяется специальная шкала налогов как по этапам покупки, так и по этапам продажи; сумма уменьшается до 1/5 для сделок, совершаемых на регулируемых рынках и многосторонних торговых площадках.

Высокочастотная торговля FTT применяется к сделкам с акциями (где бы они ни были выпущены) и производными инструментами на основе акций (где бы ни была выпущена соответствующая акция) на финансовых рынках Италии; к сделкам, измененным или отмененным в течение полсекунды, применяется ставка 0,02%, если они превышают 60% от общего числа сделок.

Налог на цифровые услуги (DST)

С 2020 финансового года корпорации будут применять налог в размере 3% от стоимости собранных конкретных цифровых услуг, за вычетом НДС и других косвенных налогов.

Веб-налог адресован налогоплательщикам, которые индивидуально или на уровне группы реализуют в течение налогового года (т. Е. Календарного года):

• общая сумма мировых доходов превышает 750 миллионов евро, а
• , общая сумма доходов, реализованных на территории Италии, превышает 5,5 миллионов евро.

Налогоплательщики должны уплатить налог до 16 февраля календарного года, следующего за годом получения налогооблагаемых доходов (перенесен на 16 марта на 2020 финансовый год).

Налогоплательщики также должны подавать годовую налоговую декларацию о предоставленных налогооблагаемых услугах до 31 марта следующего года (переносится на 30 апреля на 2020 финансовый год). Для компаний, которые входят в одну группу, необходимо идентифицировать одно юридическое лицо в соответствии с вышеописанными положениями.

Вступает в силу 1 января 2020 года. Итальянский переход на летнее время будет отменен, когда вступят в силу согласованные на международном уровне положения о налогообложении цифровой экономики.

DST направлен на доходы, полученные от предоставления следующих услуг:

• Направление рекламы через цифровой интерфейс, ориентированное на пользователей этого цифрового интерфейса;
• Предложение многостороннего цифрового интерфейса, который позволяет пользователям взаимодействовать, в том числе в целях облегчения прямого предоставления товаров и услуг;
• Передача данных, собранных о пользователях и созданных в результате действий пользователей в цифровых интерфейсах.

Собранные доходы облагаются налогом, если пользователь использует устройство для доступа к вышеуказанным цифровым услугам на территории Италии. Чтобы определить местонахождение пользователя, итальянские налоговые органы предоставили специальное правило связи между пользователем и территорией Италии (то есть IP-адресом или другими средствами геолокации).

Отчисления на социальное страхование

Итальянский работодатель, чтобы платить взносы на социальное обеспечение для своих сотрудников, должен зарегистрироваться в Управлении социального обеспечения Италии ( Instituto Nazionale Previdenza Sociale или INPS).

Общая ставка социального обеспечения составляет около 40% от валового вознаграждения работника (ставка зависит от производственной деятельности, выполняемой компанией, количества сотрудников компании и должности сотрудника), и распределяется следующим образом:

• Комиссия работодателя составляет около 30%.
• Комиссия сотрудника составляет около 10%.

Руководство по НДС, Италия — Avalara

Как и во всех странах ЕС, компании, торгующие в Италии и поставляющие налогооблагаемые товары или услуги, должны соблюдать итальянское законодательство.Это включало в себя обязательства зарегистрироваться для итальянского НДС, соблюдать правила НДС и заполнять обычные итальянские декларации по НДС и другие декларации.

Если иностранные компании-нерезиденты предоставляют товары и, в меньшей степени, услуги, они могут столкнуться с требованием зарегистрироваться в налоговых органах в качестве итальянского налогоплательщика. Типичные ситуации, когда это требуется, включают:

Импорт товаров в Италию, хотя, если клиент уже зарегистрирован как НДС в Италии, поставщик может не взимать НДС в Италии

• Покупка и продажа товаров на территории Италии, если поставщик и покупатели не являются итальянской компанией с регистрацией НДС (применяется обратный сбор).
• Поставка или прием поставок внутри сообщества или получение товаров в качестве приобретения из других стран ЕС.
• Продажи отдельным потребителям через Интернет с учетом установленного в Италии порога регистрации дистанционных продаж.
• Хранение товаров на консигнационном складе в Италии для поставок в Италию или остальные страны ЕС.
• Плата за вход на живые мероприятия или выставки в Италии.
• Сделки электронной торговли с итальянскими потребителями в Интернете.

Начиная с Пакета НДС ЕС 2010 года, почти нет обстоятельств, при которых регистрация НДС нерезидента требуется для оказания услуг в Италии. Вместо этого итальянский клиент регистрирует транзакцию в соответствии с механизмом обратной оплаты.

Обратите внимание, что поставщики электронных, вещательных или телекоммуникационных услуг для потребителей в Италии должны регистрировать НДС только в одной стране ЕС по схеме MOSS, чтобы подать единую декларацию, охватывающую все 27 стран-членов.

Если вы хотите ознакомиться с подробностями процесса регистрации, пожалуйста, ознакомьтесь с разделом «Регистрация НДС в Италии», где также приведены подробные сведения о порогах регистрации НДС.

Business — Уплата НДС — Уплата НДС

Последнее обновление: 12.12.2020

Периодические декларации и выплаты по НДС

Те, у кого есть номера НДС, должны рассчитывать и платить НДС каждые месяц или, в некоторых случаях, каждые квартал , используя форму F24, которую необходимо заполнить и отправить онлайн.

Большинство налогоплательщиков должны подавать ежемесячную декларацию .

К 16-му числу каждого месяца налогоплательщики должны рассчитать разницу между их исходящим НДС — i.е. НДС на произведенные продажи — и входящий НДС — то есть НДС на покупки, которые они намереваются вернуть, в предыдущие месяцы. После расчета остатка причитающегося НДС они должны использовать онлайн-форму F24 для уплаты НДС.

Налогоплательщики с годовым оборотом менее 400 000 евро по поставкам услуг или 700 000 евро по другим видам деятельности или принадлежащие к определенным категориям, могут подавать квартальную декларацию по НДС .

Эти организации должны подавать декларацию по НДС и уплачивать НДС, подлежащий уплате за первые три квартала календарного года, до 16 числа второго месяца, следующего за каждым кварталом; декларацию по НДС за четвертый и последний квартал необходимо подать до 16 марта следующего года.

При ежеквартальных платежах к причитающемуся НДС необходимо добавить 1% годовых. Оплата должна быть произведена онлайн с использованием формы F24.

Для получения дополнительной информации см. Раздел «Периодический НДС».

Авансовый платеж по НДС

Кроме того, до 27 декабря каждого года все налогоплательщики должны уплатить аванс

• в их счете по НДС за месяц декабря , если они подают ежемесячную декларацию по НДС или
• в счет НДС за четвертый квартал, если они подают квартальную декларацию по НДС

Аванс может быть рассчитан с использованием исторического, аналитического или прогнозного метода.Некоторые категории налогоплательщиков освобождены от уплаты аванса.

Авансовый НДС должен быть оплачен онлайн, используя форму F24.

Налогоплательщики могут вычесть из авансового платежа любые налоговые льготы или взносы, которые им доступны.

Для ежеквартальных налогоплательщиков авансовый НДС не облагается 1% -ной ставкой, в отличие от их регулярных квартальных платежей по НДС.

Для получения дополнительной информации см. Раздел «Авансовый платеж по НДС».

Прочие требования к отчетности: подача периодических деклараций по НДС

Налогоплательщики, облагаемые НДС, должны предоставлять бухгалтерские данные, обобщающие их периодические декларации по НДС (статья 21-бис Декрета-закона № 78/2010).Это требование не распространяется на налогоплательщиков, которые не обязаны подавать годовую декларацию по НДС или производить периодические платежи по НДС, при условии, что условия освобождения от уплаты налога будут соблюдаться в течение всего года.

Заполненный Отчет о периодических декларациях по НДС ( Comunicazione delle liquidazioni periodhe IVA ) должен представляться ежеквартально. Эта форма должна быть отправлена ​​онлайн либо непосредственно налогоплательщиком, либо через уполномоченного агента до последнего дня второго месяца, следующего за кварталом.

Для получения дополнительной информации см. Раздел Периодические декларации по НДС ( Liquidazioni periodhe Iva ).

Business — Освобождение от НДС — Освобождение от НДС

Последнее обновление: 12.12.2020

Как правило, операции, которые не соответствуют всем следующим трем требованиям, исключаются из сферы применения НДС:

• Требование в отношении организации : организация, выполняющая операцию, должна обычно заниматься коммерческой или сельскохозяйственной деятельностью, искусством или профессией, и операция относится к экономической деятельности
• Требование к сделке: сделка должна состоять из поставки товаров или услуг
• территориальное требование: сделка должна быть релевантной для целей налогообложения в Италии.

Если одно или несколько из вышеперечисленных требований не выполняются, как правило, транзакция исключается из НДС, поэтому оператор не будет взимать НДС с покупателя и, следовательно, не будет платить НДС в налоговые органы.

Товары или услуги, не облагаемые НДС

Операции, подпадающие под действие НДС, обычно облагаются НДС. Однако есть также транзакция, подлежащая обложению НДС и транзакция, освобожденная от НДС . В обоих случаях все обязательства по НДС (выставление счетов, регистрация, отчетность) по-прежнему применяются, но НДС с покупателя не взимается.

Операции, не облагаемые налогом

Операции, не облагаемые налогом, — это поставки товаров и услуг в рамках операций с иностранными организациями. В их числе, в частности:

• экспорт
• операций, учитываемых как экспорт
• международные услуги или услуги, связанные с международной торговлей
• поставки для путешественников из стран, не входящих в ЕС
• транзакций с Сан-Марино и Ватиканом
• сделок, совершенных в рамках отношений, регулируемых международными договорами и соглашениями
• предметов снабжения внутри Сообщества.

Освобожденные транзакции

С другой стороны, освобожденные от налога сделки — это поставки товаров и услуг, прямо определенные законом. Например, они включают услуги здравоохранения, образования и культуры, а также определенные операции с недвижимостью. Полный список освобожденных от налогообложения поставок товаров и услуг можно найти в статье 10 Указа Президента № 633/1972.

Исключения для малого бизнеса

Физические лица, проживающие в Италии, которые начинают свой бизнес, искусство или профессию и рассчитывают иметь валовой доход, не превышающий 65 000 евро в год, могут выбрать схему фиксированной ставки.Это упрощенная схема, которая предлагает освобождение от большинства обязательств по НДС, включая взимание НДС с клиентов и его последующую уплату в налоговые органы.

Фиксированная ставка может быть выбрана предприятиями / специалистами, которые в предыдущем году

• имел годовой валовой доход не более 65 000 евро;
Компания
• понесла общие валовые расходы, не превышающие 20 000 евро, на работу на основе ваучеров, работу сотрудников и выплаты сотрудникам, в том числе «проектным» работникам; Вышеупомянутый потолок затрат включает все выплаты в виде прибыли от инвестиций ассоциированным компаниям, вклад которых состоит исключительно из работы и оплаты услуг, предоставляемых предпринимателем или членами его семьи.

Наконец, человек, проживающий в другом государстве ЕС или в государстве, принадлежащем к Европейской экономической зоне, которое обеспечивает адекватный обмен информацией, могут выбрать схему фиксированной ставки, если они получают не менее 75% своего общего дохода из Италии .

НДС в Италии и ставки НДС в Италии

1. НДС в Европе
3. НДС в Италии

Ставки НДС в Италии

Налог на добавленную стоимость на местном языке: « Imposta sul valore aggiunto ».Ставки НДС в Италии следующие:

.

• Стандартная ставка: 22%
• Сниженные ставки: 10% и 5%
• Сверхсниженная ставка: 4%

Италия выбрала пониженные и сверхсниженные ставки НДС по ряду позиций, разрешенных Директивой по НДС (источник: Европейская комиссия):

• Продукты питания

  4%, 5% и 10% *

• Водоснабжение

  10%

• Фармацевтическая продукция

  10% и 22%

• Медицинское оборудование для инвалидов

  4% и 22% *

• Детские автокресла

  22%

• Пассажирский транспорт

  0% и 10%

• Книги

  4% и 22% *

• Книги по другим физическим средствам обеспечения

  4% и 22% *

• Газеты

  4% *

• Периодические издания

  4% и 22% *

• Вход в культурные учреждения (театр и т. Д.)

  10%

• Вход в парки развлечений

  22%

• Платное ТВ / кабельное

  22%

• ТВ лицензий

  4%

• Писатели / композиторы

  0% и 22%

• Размещение в отеле

  10%

• Ресторанное дело и кейтеринг

  10%

• Допуск на спортивные мероприятия

  10% и 22%

• Социальные услуги

  0%, 5% и 22%

• Медицинская и стоматологическая помощь

  0%

• Обувь и изделия из кожи

  22%

• Одежда и белье для дома

  22%

• Парикмахерское дело

  22%

* Супер сниженная ставка в размере 4% применяется к определенным продуктам питания, определенному медицинскому оборудованию для инвалидов, книгам, газетам и некоторым периодическим изданиям.Ожидаются изменения в ставке НДС, применяемой при входе на культурные мероприятия (в настоящее время стандартная ставка).

Свяжитесь с нами!

Свяжитесь с нами, чтобы получить помощь в анализе ставок НДС на продукты, продаваемые вашим бизнесом в Европе.

Контакт

Лимиты отчислений в Италии

Как правило, итальянский НДС может вычитаться только в том случае, если расходы полностью и полностью связаны с коммерческой деятельностью налогоплательщика.

Перечисленные ниже статьи обычно вычитаются по следующим ставкам:

• Входящий НДС на еду и напитки вычитается 0%.
• Расходы на развлечения не облагаются франшизой, если они не связаны с покупкой товаров стоимостью ниже 25,82 евро.
• Входящий НДС на топливо, расходы на аренду автомобилей и газ подлежит вычету только по ставке от 20% до 40%. Некоторые предприятия, деятельность которых напрямую связана с этими расходами, могут удерживать НДС по более высокой ставке.
• Расходы, связанные с самолетами и прогулочными яхтами, не подлежат вычету.
• Такси, поезд и другие транспортные расходы не облагаются франшизой.

Вычет НДС до начала хозяйственной деятельности разрешен только при определенных условиях.Как правило, компания может возместить НДС, уплаченный до регистрации в качестве плательщика НДС, после того, как все предыдущие декларации и платежи по НДС были упорядочены. Все штрафы за просрочку подачи и просрочку платежа также должны быть урегулированы до вычета этих сумм. Необходимо проводить индивидуальный анализ ».

Итальянский срок исковой давности

Что касается вычета входящего НДС, с 1 января 2017 года налогоплательщики могут требовать НДС до 30 апреля следующего года, в котором НДС стал первоначально вычитаться.Эта дата совпадает с датой подачи годовой декларации по НДС, поэтому НДС на приобретение и импорт будет вычитаться не позднее, чем с годовой декларацией по НДС в том году, в котором возникает право на вычет.

Тем не менее, в отношении исходящего НДС срок давности намного больше. В этом случае налоговые органы могут потребовать уплату НДС до 31 декабря четвертого года, следующего за периодом, в котором наступил срок уплаты НДС.

Правила налогового пункта Италии

Налоговый пункт — это время, когда наступает срок уплаты НДС.Следующие правила применяются при определении применимого налогового пункта в Италии:

• Общее правило: Налоговый пункт возникает, когда товары передаются в распоряжение покупателя. В случае перевозки товаров налоговый пункт возникает в момент начала перевозки. Для услуг налоговый пункт возникает при оплате. Для недвижимого имущества налоговый пункт возникает при подписании договора о передаче права собственности.
• Предоплата или авансовые платежи создают налоговую точку.В этих случаях НДС уплачивается при внесении предоплаты. Точно так же выставление счета-фактуры также создает налоговую точку.
• Приобретение внутри сообщества: Налоговый пункт возникает в начале перевозки. В случае, если передача права собственности происходит после перевозки, налоговый пункт возникает, когда право собственности на товар переходит к покупателю.
• Поставки внутри Сообщества: налоговой точкой является 15 ^-й день второго месяца после отправки товаров или даты выставления счета, в зависимости от того, что произойдет раньше.
• Импорт: налоговая точка возникает, когда товары импортируются согласно соответствующим импортным документам или когда товары выходят из режима отсрочки пошлины.

НДС к уплате следует отличать от НДС к уплате. НДС уплачивается при возникновении налоговой точки. НДС подлежит уплате в период между днем ​​после окончания отчетного периода и сроком подачи и оплаты декларации по НДС.

Италия Руководство по НДС для предприятий

Независимо от того, где вы живете или где находится ваш онлайн-бизнес — , если у вас есть клиенты в Италии, вы должны соблюдать итальянские правила НДС .Вот для чего это руководство! Это руководство включает в себя все, что вам нужно знать о НДС в Италии, от Рима до Сицилии.

Цифровые продукты

Сначала давайте подтвердим, что вы пытаетесь продать в Италии. Вы продаете цифровые продукты?

Цифровой продукт — это любой продукт, который хранится, доставляется и используется в электронном формате. Это товары или услуги, которые клиент получает по электронной почте, загружая их из Интернета или входя на веб-сайт.

У Европейской комиссии есть четыре критерия, по которым определяется, является ли что-либо цифровым продуктом.Готовый?

• Это не физический, материальный товар.
• По сути, он основан на ИТ. Предложение не могло существовать без технологий.
• Предоставляется через Интернет или электронную сеть.
• Он полностью автоматизирован или требует минимального вмешательства человека.

Вы, вероятно, потребляете и используете цифровые продукты в течение всего дня, независимо от того, осознаёте ли вы это или нет. Вот некоторые из распространенных на рынке сегодня:

• Электронные книги, изображения, фильмы и видео , будь то покупка копии в Shopify или использование такой службы, как Netflix.На налоговом языке эти продукты относятся к категории, обычно называемой «Аудио-, визуальные или аудиовизуальные продукты».
• Загружаемая и потоковое воспроизведение музыки , будь то покупка MP3 или использование таких сервисов, как SoundCloud или Spotify. Конечно, эти продукты также относятся к категории аудио.
• Облачное программное обеспечение и продукты как услуга , такие как программное обеспечение как услуга (SaaS), платформа как услуга (PaaS) и инфраструктура как услуга (IaaS). ).
• Веб-сайты, услуги хостинга сайтов и интернет-провайдеры .
• Интернет-реклама и партнерский маркетинг . Доход от этих услуг можно считать облагаемым налогом в соответствии с политикой цифрового налогообложения.

Внимание! Вы также можете услышать цифровые товары, называемые «цифровыми услугами», «электронными товарами» или «электронными услугами». Все эти термины относятся к одному и тому же.

Не уверены, что то, что вы продаете, считается «цифровым продуктом»? Ознакомьтесь с нашим объяснением того, что такое цифровой продукт .

НДС в ЕС для цифровых продуктов

Налог на добавленную стоимость — это налог на потребление во всем Европейском Союзе, который взимается практически со всего, что продается в ЕС.Это, наверное, не новость для вас! Но в отношении цифровых продуктов существуют особые правила, которым вы должны строго следовать, чтобы соответствовать налоговым требованиям. К счастью, налоги на цифровые технологии в ЕС сводятся к одному главному фактору: неважно, где вы находитесь, важно, где находятся ваши клиенты. Местоположение вашего клиента определяет, какой НДС вы будете взимать.

Итак, если вы продаете цифровые продукты покупателю в Италии, вы должны взимать ставку НДС. Все просто, правда?

Теоретически все просто. Но на практике НДС в ЕС немного сложнее.У каждого члена ЕС своя собственная ставка, поэтому вы должны знать точную местную ставку НДС для каждой из 28 стран. Кроме того, вам не нужно добавлять НДС к каждой продаже. Мы более подробно рассмотрим различия между продажами B2C и B2B в разделе « Как взимать НДС в Италии. ”

Чтобы узнать больше, ознакомьтесь с полным руководством по электронным налогам на НДС в ЕС .

Регистрация для плательщика НДС ЕС

Первое правило продажи клиентам в Италии или любой другой стране ЕС в этом отношении — это то, что вы должны быть зарегистрированы с номером плательщика НДС ЕС.Хорошая новость в том, что регистрация НДС очень проста!

Этот номер плательщика НДС регистрирует вас в налоговой системе ЕС в качестве юридического лица. Номер отслеживает ваш бизнес через систему: налоги, которые вы платите, налоговые льготы, которые вы получаете, а также налоги, которые вы взимаете с клиентов.

Если вы ведете бизнес в Европе, мы предполагаем, что вы уже зарегистрировались в качестве плательщика НДС в своей стране. Следующим шагом является регистрация в мини-универсальном магазине (MOSS), чтобы вы могли легко продавать свои цифровые продукты в любом другом государстве-члене ЕС, включая Италию!

Если ваша компания находится за пределами Европы, вам также необходимо зарегистрироваться в MOSS, чтобы получить номер плательщика НДС и «открыть магазин» в ЕС.

Что такое МОХШ?

Mini One-Stop Shop — это общеевропейская налоговая система, которая позволяет консолидировать весь ваш НДС ЕС в одной налоговой декларации, даже если ваши клиенты проживают в нескольких разных странах. Гениально, правда? В каждом государстве-члене есть MOSS, к которому вы можете получить доступ онлайн. Когда вы регистрируетесь в определенном MOSS, это государство-член становится базой для всех ваших налоговых операций в ЕС.

Если вы ведете бизнес за пределами ЕС, вы можете зарегистрироваться в MOSS в Италии или в любом другом члене ЕС.

Как зарегистрироваться в MOSS по НДС в Италии

Если вы намерены сделать Италию своим государством-участником, удостоверяющим личность, вы можете зарегистрироваться в налоговом агентстве Италии .

Примечание. Вам , а не , нужен фискальный представитель для обработки ваших налогов в Италии или где-либо еще в ЕС. То есть вам не обязательно его иметь. Некоторые потенциальные иностранные владельцы бизнеса могут нанять налогового представителя для душевного спокойствия. Налоги могут быть пугающей и запутанной темой, особенно на иностранном языке! Имеет абсолютный смысл.

Но поскольку все порталы EU VAT MOSS доступны в Интернете, а многие из них предлагаются на английском языке, вы определенно можете самостоятельно обрабатывать эти иностранные налоги. Все зависит от вас!

Сбор НДС в Италии

По сути, вы взимаете НДС, добавляя его к общей сумме каждой продажи. Когда покупатель платит вам за товар — вуаля! Вы официально получили НДС в ЕС.

Но здесь есть одна загвоздка, о которой мы упоминали ранее: обычно вы взимаете НДС, но иногда нет.Иногда уплата НДС ложится на клиента. Это зависит от того, имеет ли ваш клиент действительный номер плательщика НДС в качестве зарегистрированного предприятия.

Вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС в MOSS?

Если да, то вы всегда взимаете НДС с каждой продажи в Италии. На все ваши «внутренние» продажи добавляется 22% НДС к общей сумме . Это довольно просто.

В противном случае — если вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС в любой другой стране ЕС — вы собираете налоги только с продаж B2C.

Каждый раз, когда вы продаете покупателю, не предоставившему номер плательщика НДС, вы добавляете налог.Если ваш клиент является партнером компании, и они предоставили действительный номер плательщика НДС , то добавлять и собирать налог не нужно! Для таких трансграничных продаж B2B срабатывает механизм обратного начисления , и покупатель будет оплачивать НДС за вас.

Если это сбивает с толку, вы можете уменьшить размер НДС в ЕС до этого правила. Если одна сторона уравнения — «да», другая — «нет». Вот краткое руководство:

• Нет номера плательщика НДС? Да, чтобы добавить налог.
• Да на номер плательщика НДС? Нет налога.

Не облагаемые налогом районы в Италии

Некоторые регионы, такие как Кампионе д’Италия и Ливиньо, находятся за пределами зоны НДС. Их граждане и бизнес не платят НДС. Если вы случайно начнете взимать НДС с транзакции, покупатель, вероятно, сообщит вам, чтобы исправить это. 🙂

Но если вы используете программное обеспечение для бухгалтерского учета / налогообложения, вы можете управлять своими настройками, чтобы эти регионы всегда освобождались от НДС. В Quaderno мы автоматически освобождаем зоны, не облагаемые налогом, поэтому не отображаются кассы (и не отправляются счета), в которых запрашивается неправильная сумма.

Счета-фактуры НДС в Италии

Счета-фактуры НДС являются версией налоговых квитанций ЕС. Это официальный отчет о том, сколько налогов вы списали и собрали, и, следовательно, официальное доказательство того, сколько налогов вы должны правительству. Вроде большое дело.

Учитывая все это значение, вы не удивитесь, узнав, что существуют некоторые правила и положения о том, как создавать счет-фактуру по НДС и что с ним делать.

В соответствии с законодательством об НДС итальянские счета-фактуры должны включать следующую информацию:

• Название и адрес вашей компании
• Номер плательщика НДС вашей компании
• Дата счета-фактуры
• Порядковый номер счета
• Описание товаров или услуг
• Ставка НДС, применяемая к каждой позиции
• Общая сумма, включая НДС

Итальянские счета-фактуры с НДС должны быть выставлены в течение шести месяцев после того, как вы доставили товар или услугу.Затем вам нужно хранить эти счета в электронном виде в течение десяти лет . Да, это звучит чрезмерно, но вы должны сохранить их в файле на случай, если какой-либо орган захочет проверить вашу налоговую историю.

Самым простым решением для счета-фактуры по НДС было бы использование налогового программного обеспечения, которое автоматически генерирует и отправляет все счета (сразу после завершения продажи), а также хранит их в облаке для вас. Quaderno делает именно это, но мы не будем здесь останавливаться на этом. 🙂

Подача деклараций по НДС

Декларации по НДС в ЕС подаются ежеквартально.В конце каждого квартала у вас есть 20 дней, чтобы подать и выплатить задолженность.

• 20 апреля , для первого квартала, заканчивающегося 31 марта
• 20 июля , для второго квартала, заканчивающегося 30 июня
• 20 октября , для третьего квартала, заканчивающегося 30 сентября
• 20 января , за четвертый квартал, заканчивающийся 31 декабря

Вот когда действительно пригодится схема «Мини-единый центр»! Независимо от того, зарегистрированы ли вы в качестве плательщика НДС напрямую в Италии, в Ирландии или Эстонии — вы подаете все налоги ЕС одновременно в MOSS этой отдельной страны.

Соберите все свои записи счетов-фактур НДС. Затем перейдите на онлайн-портал MOSS страны, в которой вы зарегистрировались, и следуйте их указаниям. Если вы зарегистрированы в Италии, вы можете перейти непосредственно на страницу декларации НДС MOSS .

Примечание: если вы производили какие-либо продажи в другой валюте (например, в британских фунтах, но ваш MOSS использует евро), вам необходимо преобразовать эти суммы в официальную валюту вашего MOSS. Используйте официальный обменный курс Европейского центрального банка , чтобы убедиться, что ваши конвертации соответствуют требованиям.

На основе введенной вами информации веб-сайт MOSS автоматически рассчитает размер вашей задолженности по НДС. Затем вы получите инструкции, как совершить единовременный платеж!

Чтобы узнать больше о возврате НДС, ознакомьтесь с нашим списком из девяти распространенных ошибок при заполнении НДС и способов их избежать .

Статьи по теме

Ресурсы

* В Quaderno мы любим предоставлять полезную информацию и передовой опыт в отношении налогов, но мы не являемся сертифицированными налоговыми консультантами.Для получения дополнительной помощи или если у вас возникнут сомнения, обратитесь к профессиональному налоговому консультанту или в налоговое агентство.

НДС, GST и налог с продаж в Италии — налоговые расходы

Резюме

Название налоговой	Налог на добавленную стоимость (НДС)
Местное название	Imposta sul valore agiunto (IVA)
Дата выпуска	1 января 73
Членство в торговом блоке	Государство-член Европейского Союза (ЕС)
Под управлением	Министерство финансов (http: // www.finanze.it)
Ставки НДС
Стандартный	22%
Пониженный	4%, 5% и 10%
Другое	Освобожден и освобожден от уплаты налога
Формат номера плательщика НДС	IT 0 4 1 9 6 7 6 0 0 1 3
Возврат НДС	Годовой (все предприятия)
Пороги
Регистрация	Нет
Отмена регистрации	Нет
Дистанционная продажа	35 000 евро
Приобретения внутри сообщества	Нет
Взыскание НДС незарегистрированными предприятиями	Есть

Объем налога

НДС применяется к следующим операциям:

• Поставки товаров или услуг, произведенные в Италии налогоплательщиком (см. Главу о ЕС)
• Приобретение товаров внутри Сообщества из другого государства-члена ЕС налогоплательщиком
• Услуги по обратному начислению, полученные налогоплательщиком в Италии (то есть услуги, за которые получатель несет ответственность за уплату НДС)
• Импорт товаров из-за пределов ЕС, независимо от статуса импортера

Для целей НДС Италия включает территорию Итальянской Республики, за исключением муниципалитетов Ливиньо и Кампионе-д’Италия и итальянских вод озера Лугано.Особые условия применяются к товарам, импортируемым в Италию из Ватикана и Республики Сан-Марино, которые не являются частью территории Итальянской Республики.

Кто несет ответственность

Термин «облагаемое налогом лицо» относится к любому физическому или юридическому лицу, которое поставляет товары или услуги в ходе ведения бизнеса или которое осуществляет художественную или профессиональную деятельность в Италии.

Периодическая поставка товаров или услуг, как правило, не входит в сферу действия итальянского НДС.Однако любая поставка товаров или услуг, осуществляемая юридическим лицом, рассматривается как коммерческая деятельность, если только итальянские органы по НДС не рассматривают ее как некоммерческую деятельность.

Групповая регистрация. Доступны две разные схемы группировки НДС.

Первый — это административная схема, по которой члены группы сохраняют отдельные номера НДС, а НДС взимается с поставок, произведенных между членами группы. Дополнительная схема позволяет производить взаимозачет платежей и выплат по НДС между членами группы.Юридическое лицо, контролирующее одну или несколько других компаний, может подать заявку на создание группы НДС. Контролирующая компания должна входить в состав группы, но необязательно, чтобы в нее входили все компании, которые она контролирует. По этой схеме группа НДС не рассматривается как единое налогооблагаемое лицо. Организации ЕС, зарегистрированные в качестве плательщика НДС в Италии, могут входить в итальянскую группу НДС.

Второй вариант — это дополнительная схема, при которой все члены группы теряют свой отдельный статус НДС, а группа становится единым налогоплательщиком для операций с третьими сторонами.Все операции между участниками группы не учитываются при расчете НДС.

Опцион может быть реализован с 1 января 2018 года, и фактическое применение новой схемы зависит от результатов консультационного процесса Комитета по НДС в соответствии со статьей 11 Директивы 2006/112 / CE.

Незарегистрированные предприятия. «Незарегистрированный бизнес» — это бизнес, у которого нет ни основного, ни постоянного представительства в Италии. Незарегистрированный бизнес должен зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в Италии, если он осуществляет определенные поставки, например:

• Поставки товаров, находящиеся в Италии на момент поставки необлагаемым налогом лицам или другим неустановленным предприятиям
• Приобретения внутри Сообщества в Италии или продажи внутри Сообщества из Италии
• Дистанционные продажи сверх годового порога (см. Главу о ЕС)
• Предоставление услуг, облагаемых налогом в Италии, лицам, не облагаемым налогом, или другим неустановленным предприятиям

Если неустановленный бизнес поставляет товары или услуги итальянскому налогоплательщику, то налогоплательщик, учрежденный в Италии, обязан отразить причитающийся НДС по принципу обратного начисления.В соответствии с этим типом бухгалтерского учета налогооблагаемый покупатель должен самостоятельно рассчитать причитающийся налог. Однако в таком случае налогооблагаемое лицо, зарегистрированное в стране, не входящей в ЕС, которая не зарегистрировалась, не может возместить какой-либо итальянский НДС, взимаемый с него, если только НДС не подлежит возмещению в соответствии с положениями 13-й Директивы ЕС по НДС (например, компании-резиденты в Израиле, Норвегии и Швейцарии; см. главу о ЕС). Облагаемое налогом лицо, зарегистрированное в стране ЕС, которая не зарегистрировалась, может взыскать любой итальянский НДС, взимаемый с него в соответствии с положениями 8-й Директивы ЕС.

Незарегистрированный бизнес, который производит или получает налогооблагаемые поставки товаров или услуг в Италии, может выбрать регистрацию для уплаты итальянского НДС, даже если регистрация не является обязательной.

Если поставки товаров и услуг в Италию осуществляются неустановленными организациями, которые зарегистрированы для целей НДС в Италии, налогоплательщикам НДС, зарегистрированным в Италии, НДС применяется через механизм обратного начисления налогоплательщиками НДС, учрежденными в Италии. Незарегистрированные организации, зарегистрированные в качестве плательщика НДС в Италии, не могут выставлять счета-фактуры с применением итальянского НДС установленным итальянским налогоплательщикам.

Налоговые представители. Иностранный бизнес, учрежденный в другом государстве-члене ЕС или в стране, не входящей в ЕС, которая имеет подходящие положения о взаимопомощи с ЕС (в настоящее время ни одна из стран не имеет таких положений о взаимопомощи), может напрямую зарегистрироваться в Италии для уплаты НДС без предварительной записи. представителя НДС.

Иностранные компании, зарегистрированные в странах, отличных от указанных выше, должны назначить представителя НДС для регистрации в качестве плательщика НДС.Представителю должна быть предоставлена ​​доверенность действовать от имени неустановленного бизнеса.

Регистрационные процедуры. Юридические лица, учрежденные в Италии, или постоянные представительства иностранных предприятий в Италии, должны зарегистрироваться для целей НДС, заполнив форму AA7 / 10 в налоговой инспекции, соответствующей их налоговому месту нахождения. Форма должна быть отправлена ​​в течение 30 дней с момента начала хозяйственной деятельности.

Форма AA7 / 10 включена во всеобъемлющую форму под названием «ComUnica», которая является обязательной с 1 апреля 2010 года для учреждения компании.Форма ComUnica должна быть отправлена ​​в Итальянский коммерческий регистр в электронном или цифровом виде. Он включает в себя все формы, необходимые для выполнения всех административных требований для внесения в Итальянский коммерческий регистр, и он действителен для регистрации в качестве плательщика НДС.

Эта процедура регистрации обычно занимает один или два дня.

Художники, профессионалы и отдельные предприятия, проживающие в Италии, должны заполнить форму AA9 / 11 и подать ее одним из следующих способов:

• В двух экземплярах, представленных лично или должным образом уполномоченным лицом, при необходимости, в один из офисов Агентства по доходам, независимо от налогового местонахождения юридического лица.
• Единственная копия, отправленная заказным письмом, с приложением ксерокопии документа, удостоверяющего личность декларанта, для отправки в любой из офисов Агентства по доходам независимо от налогового местонахождения юридического лица (считается представленной на дату отправки по почте)
• В электронном виде, подается налогоплательщиком или физическим или юридическим лицом, которому поручено его представление в электронном виде

Форма должна быть отправлена ​​в течение 30 дней с начала экономической деятельности, а процедура регистрации обычно занимает один или два дня.Для иностранных предприятий, учрежденных в стране, не входящей в ЕС, представитель по НДС (см. Налоговые представители выше) следует той же процедуре, что и художники, профессионалы или отдельные компании, проживающие в Италии, заполняя форму AA9 / 11 со всеми теми же требованиями.

Прямая регистрация НДС (только для налогоплательщиков, зарегистрированных в государстве-члене ЕС) осуществляется путем подачи формы ANR / 3 в Операционный центр Агентства по доходам в Пескара, который обладает исключительной компетенцией в таких вопросах, следующими способами:

• Лично, в офис (налогоплательщиком или уполномоченным лицом)
• Заказным письмом с приложением ксерокопии документа, удостоверяющего личность декларанта, вместе со справкой, подтверждающей статус облагаемого НДС, имеющейся у запрашивающего лица в государстве-члене учреждения и доставленной по следующему адресу:

Agenzia delle Entrate — Оперативный центр Пескары

Servizio Identificazione soggetti non residence

Via Rio Sparto, н.21

65129 Пескара

Италия

Регистрация должна быть завершена до начала экономической деятельности, и процедура регистрации обычно занимает от трех до четырех недель.

Штрафы за позднюю регистрацию. Несвоевременная регистрация в качестве плательщика НДС может повлечь наложение различных штрафов в зависимости от допущенных ошибок. Штрафы включают следующее:

• Несообщение итальянским налоговым органам о начале деятельности: штраф в размере от 500 до 2500 евро.
• Неспособность выставить и зарегистрировать счета-фактуры по налогооблагаемым операциям: штраф в размере от 90% до 180% НДС, не включенного в счет-фактуру или проведенного.
• Неспособность выставить и зарегистрировать счета-фактуры для освобожденных и освобожденных от налогообложения транзакций или определенных транзакций, не облагаемых НДС: штраф в размере от 5% до 10% от суммы, не выставленной или не проведенной. Однако, если нарушение не имеет отношения к оценке дохода, применяется штраф в размере от 200 до 2500 евро.
• Неуплата НДС: штраф в размере 30% от невыплаченной суммы плюс проценты за просрочку платежа.
• Неспособность вести учет по НДС: штраф в размере от 1000 до 8000 евро.
• Неподача годовой декларации по НДС: штраф в размере до 120% от суммы подлежащего уплате НДС.

Обратный заряд. Механизм обратной начисления применяется к налогооблагаемым поставкам товаров и услуг неустановленными лицами налогообязанным лицам, зарегистрированным в Италии, и к приобретению товаров внутри Сообщества.

Поставка услуг B2B в соответствии со статьей 44 Директивы ЕС по НДС. Согласно итальянскому законодательству об НДС, внутренний (т.е. применимый ко всем транзакциям, независимо от того, где установлен поставщик или получатель) обратный сбор применяется в следующих случаях:

• Продажа промышленного золота, при котором продавец выбрал применение НДС
• Услуги, оказываемые по договору субподряда в строительной отрасли
• Продажа жилых или коммерческих зданий, в отношении которых продавец выбрал применение НДС
• Продажа мобильных телефонов и микропроцессоров
• Продажа ПК, ноутбуков, планшетов и игровых консолей
• Продажа обрезков, отходов и остатков черных металлов, измельченной бумаги, костных отходов, кожных отходов, отходов стекла, резины и пластмассы, включая даже те, которые относятся к вышеупомянутым товарам, которые были повторно очищены, отобраны, разрезаны, уплотнены, преобразованы в слитки или подвергнуты другой обработке для облегчения их использования, транспортировки и хранения без изменения их характера; и лом, отходы и остатки цветных металлов, включенные в определенные категории, такие как рафинированная медь и сырой никель.
• Оказание услуг по уборке, сносу зданий, установке систем и услуг, связанных с завершением строительства
• Отдельные сделки в энергетике
• Предоставление услуг, оказываемых членами консорциума консорциумам, выступающим в качестве подрядчиков по отношению к государственным администрациям (вступление в силу этого положения подлежит конкретному одобрению Советом Европейского Союза)

В соответствии с механизмом обратного начисления итальянский поставщик должен выставить счет без НДС, а налогооблагаемый покупатель должен самостоятельно рассчитать причитающийся НДС.

Цифровая экономика. С 1 января 2015 года новые правила ЕС о месте предоставления НДС применяются к поставкам цифровых услуг бизнес-потребителям (то есть поставкам клиентам, не облагаемым НДС). С этой даты поставки цифровых услуг потребителям из ЕС облагаются НДС в государстве-члене, в котором находится заказчик. Таким образом, если заказчик находится в Италии, будет уплачен итальянский НДС.

Разделенный платеж. Для поставок товаров и услуг, осуществляемых в пользу определенных государственных органов, несмотря на то, что счета выставляются с НДС, соответствующая сумма уплачивается в налоговые органы получателем.Как следствие, государственный орган будет платить сумму НДС не поставщику, а в налоговую службу Италии.

Мини-центр одного окна. С 1 января 2015 года местом поставки телекоммуникационных услуг, услуг вещания и электронных услуг в рамках бизнес-потребителя (B2C) на территории ЕС будет государство-член, в котором находится заказчик. Налогоплательщики, предоставляющие электронные услуги некоммерческим клиентам в другом государстве-члене, должны будут взимать и учитывать НДС в соответствии с правилами НДС государства-члена клиента.

С 1 октября 2014 года предприятия, учрежденные в Италии, и предприятия, не входящие в ЕС, могут зарегистрироваться в схеме единого мини-магазина (MOSS) через веб-сайт Italian Revenue. Правительству Италии еще предстоит издать конкретный законодательный указ, вводящий правила о новом месте поставки для телекоммуникационных, радиовещательных и электронных услуг и разъясняющий особые требования как для итальянских, так и для иностранных налогоплательщиков.

Снятие с регистрации. Налогоплательщики могут отменить свою регистрацию для целей НДС, используя те же формы, которые использовались для регистрации (см. Процедуры регистрации выше).Налогоплательщики должны снять с учета в течение 30 дней после окончания хозяйственной деятельности.

Ставки НДС

«Налогооблагаемые поставки» — поставки товаров и услуг, облагаемых НДС по следующим ставкам:

• Стандартная ставка: 22%
• Сниженные ставки: 4%, 5% и 10%

Стандартная ставка НДС применяется ко всем поставкам товаров или услуг, за исключением случаев, когда конкретное положение допускает пониженную ставку или освобождение от налога.

Примеры товаров и услуг, облагаемых налогом по ставке 4%

• Книги, газеты и периодические издания
• Некоторые продукты питания
• Электронные книги и все другие материалы для электронных публикаций, обозначенные кодами ISBN (Международный стандартный номер книги) и ISSN (Международный стандартный серийный номер)
• Медицинское оборудование
• Поставки еды и напитков в ресторан для персонала

Ставка 5% применяется к услугам, предоставляемым Cooperative Sociali Закон о бюджете на 2016 год ввел пониженную ставку НДС в размере 5%, применяемую к оказанию социальных, медицинских и образовательных услуг (например,g., медицинская диагностика, предоставление больничных услуг и ухода) от Cooperative Sociali и их консорциумов (т. е. специальных организаций, направленных на реабилитацию и уход за социально незащищенными лицами) определенным категориям людей, таким как пожилые люди, инвалиды, наркоманы. наркозависимые и больные СПИДом. Эти услуги ранее облагались налогом по ставке 4%.

Примеры товаров и услуг, облагаемых налогом по ставке 10%

• Лекарства
• Поставки продуктов питания и напитков в рестораны, бары и гостиницы
• Поставки электроэнергии, метана и жидкого топлива для бытовых нужд
• Электроэнергия и газ для добывающих и промышленных предприятий
• Услуги по размещению на морских курортах (с 1 января 2016 г.)

«Освобожденные поставки» — это поставки товаров и услуг, которые не подлежат налогообложению и не дают право на вычет предналогового налога (см. Раздел F).Кроме того, некоторые поставки «не облагаются зачетом», что означает, что НДС не взимается, но поставщик может взыскать соответствующий входящий НДС. Поставки без учета налога включают поставки внутри Сообщества, экспорт товаров за пределы ЕС и сопутствующие услуги, а также поставки некоторых услуг другому налогооблагаемому лицу, зарегистрированному за пределами Италии.

Примеры освобожденных от налога поставок товаров и услуг

• Образование (при определенных условиях)
• Финансы
• Страхование
• Почтовые услуги
• Медицинские услуги

Возможность налогообложения освобожденных от налогообложения поставок. При определенных обстоятельствах продавец может выбрать применение НДС к поставкам, которые указаны как освобожденные, например:

• Продажа социального жилья
• Продажа жилых зданий, где продавцом является строительная компания, которая построила или отремонтировала соответствующую недвижимость более чем за пять лет до продажи
• Продажа коммерческих зданий, продавец которых не является строительной компанией, которая построила или отремонтировала соответствующую недвижимость
• Продажа коммерческих зданий, где продавцом является строительная компания, которая построила или отремонтировала соответствующую недвижимость более чем за пять лет до продажи
• Аренда или сдача внаем жилых зданий, осуществляемая строительной компанией, которая построила или отремонтировала соответствующие объекты недвижимости
• Аренда или сдача внаем коммерческих зданий
• Продажа промышленного золота и связанная с ней посредническая деятельность

Срок поставки

Время, когда наступает срок уплаты НДС, называется «моментом поставки» или «моментом налогообложения».«Правила сроков поставки варьируются в зависимости от характера сделки.

Для недвижимого имущества сроком поставки считается дата подписания договора о передаче имущества. Для движимого имущества моментом поставки считается дата доставки или отправки товара. Срок поставки может быть более ранним, если выставлен счет или если полная или частичная оплата получена до поставки товаров.

Моментом оказания услуг считается дата полной или частичной оплаты вознаграждения.Срок поставки может быть раньше, если счет выставлен до оказания услуг. При отсутствии платежа или счета-фактуры срок поставки не зависит от даты оказания или завершения услуги.

Если услуги предоставляются на постоянной основе в течение периода, превышающего один год, и они не влекут за собой авансовых платежей в течение того же периода, даже частичных платежей, срок поставки будет в конце каждого календарного года до комплектация услуг.

Для покупок услуг в соответствии со статьей 44 Директивы ЕС по НДС (введенной в Италии статьей 7-тер итальянского Закона о НДС) у неустановленного налогооблагаемого лица, сроком поставки является дата, когда услуги оказываются завершенными или, если услуги предоставляются периодически или на постоянной основе по мере начисления вознаграждения.

Если возмещение полностью или частично уплачено авансом, то есть до того, как услуги будут оказаны или начислено возмещение, НДС подлежит начислению в момент совершения платежа и в размере указанной суммы.То же правило применяется к трансграничным услугам, предоставляемым налогооблагаемым лицом, учрежденным в Италии, неустановленному налогооблагаемому лицу, если они не подпадают под правила отступления, предусмотренные статьей 47, и в соответствии с Директивой ЕС (реализованной в Италии статьями 7-quater и 7-quinquies итальянского Закона о НДС).

Депозиты и предоплата. Получение депозита или предоплаты за конкретную поставку товаров или услуг создает время поставки до уплаченной суммы.

Товары отправлены на одобрение, для продажи или возврата. Момент поставки товаров, отправленных на утверждение или для продажи или возврата, — это дата, когда товары принимаются покупателем, или через 12 месяцев после их вывоза, в зависимости от того, что наступит раньше.

Товары внутри сообщества. Правила времени поставки товаров для внутриобщинных поставок такие же, как и для внутренних поставок.

Поставки и приобретения внутри Сообщества. Время поставки для поставок и приобретения товаров внутри Сообщества — это дата, когда транспортировка или отправка товаров покупателю начинается на территории государства-члена отправления, будь то Италия или другое государство-член.

Срок поставки может быть более ранним, если счет выставлен до начала транспортировки или отправки товаров.

Непрерывные поставки и приобретение товаров внутри Сообщества, длящиеся более одного календарного месяца, считаются завершенными в конце каждого календарного месяца.

Товары импортного производства. Момент поставки для импортных товаров — это дата ввоза или когда товары выходят из режима отсрочки уплаты пошлины.

Кассовый учет. Налогоплательщики могут выбрать кассовый учет при определенных обстоятельствах, если оборот не превышал 2 миллионов евро в предыдущем году, со ссылкой на операции, совершенные с налогоплательщиками.

При кассовом учете правила для поставщика следующие:

• НДС подлежит уплате, когда поставщик получает оплату за поставку товаров или услуг (но в любом случае не позднее одного года с даты поставки товаров или оказания услуг).
• НДС по покупкам подлежит возмещению после уплаты вознаграждения.

Счет-фактура должна содержать конкретную ссылку на кассовый учет и соответствующие правовые нормы.

Налогоплательщик, который покупает товары или услуги у поставщика, который выбрал кассовый учет, может вычесть соответствующий НДС, если операция считается совершенной для целей НДС, даже если оплата за поставку еще не была произведена.

Некоторые поставки и закупки у поставщика, использующего кассовый учет, исключены из этого режима.

Услуги по обратному начислению. В соответствии со статьей 44 Директивы ЕС по НДС (реализуемой в соответствии со статьей 7-тер итальянского Закона о НДС) сроком поставки услуг, приобретенных итальянским налогоплательщиком у неустановленного лица, является дата оказания услуг.

Если возмещение полностью или частично уплачено авансом, НДС подлежит начислению в момент совершения платежа и в размере указанной суммы. То же правило применяется к трансграничным услугам, предоставляемым налогооблагаемым лицом, учрежденным в Италии, неустановленному налогооблагаемому лицу, если они не подпадают под правила отступления, предусмотренные статьей 47, и в соответствии с Директивой ЕС (реализуемой статьями 7-quater и 7- quinquies итальянского Закона о НДС).

Постоянные поставки услуг. Для услуг в соответствии со статьей 44 Директивы ЕС по НДС (реализуемой статьей 7-тер итальянского Закона о НДС), поставляемых периодически или на постоянной основе, срок поставки наступает, когда начисляется вознаграждение.

Если возмещение полностью или частично уплачено авансом, НДС подлежит начислению в момент совершения платежа и в размере уплаченной суммы. Если услуги предоставляются на постоянной основе в течение периода, превышающего один год, и они не влекут за собой авансовых платежей в течение того же периода, даже частичного, срок поставки будет в конце каждого календарного года до завершения услуги.

Арендованные активы. Аренда актива рассматривается как поставка услуг для целей НДС. Время поставки такое же, как и для других услуг, то есть, если выставлен счет или возмещение полностью или частично оплачено, транзакция считается выполненной в пределах выставленной или оплаченной суммы по счету. дата или в день оплаты.

В случае аренды движимого имущества с участием неустановленного налогоплательщика, моментом поставки является дата, когда начисляется возмещение, поскольку лизинг — это услуга, обычно предоставляемая на постоянной основе.Если вознаграждение оплачено полностью или частично, сделка считается осуществленной в пределах уплаченной суммы на дату платежа.

Взыскание НДС налогоплательщиками

Налогообязанное лицо может взыскать предварительный налог, который представляет собой НДС, взимаемый с товаров и услуг, предоставленных ему для деловых целей. Предварительный налог обычно возмещается путем вычета из исходящего налога, который представляет собой НДС, взимаемый с произведенных поставок.

Входной налог включает НДС, взимаемый с товаров и услуг в Италии, НДС, уплачиваемый при импорте товаров, и НДС, начисляемый самостоятельно при приобретении товаров внутри Сообщества / внутри страны и операциях с обратным начислением (см. Главу о ЕС).

К заявке на предварительный налог, как правило, должен прилагаться действительный налоговый счет или таможенный документ.

Предварительный налог, не подлежащий вычету для целей налогообложения. Предварительный налог не может быть возмещен при покупке товаров и услуг, которые не используются в коммерческих целях.

Примеры статей, по которым предварительный налог не подлежит вычету Предварительный налог не может быть возмещен по следующим статьям коммерческих расходов, если только эти товары или услуги не были понесены налогооблагаемым лицом для их поставки в ходе своей коммерческой деятельности.

• Услуги по перевозке пассажиров
• 60% НДС, уплаченного при аренде, аренде или покупке автомобиля, используемого в коммерческих целях, расходы на техническое обслуживание, смазочные материалы и топливо
• Расходы на воздушные суда и прогулочные яхты
• Жилые дома
• Продукты питания и напитки
• Представительские расходы
• Деловой подарок стоимостью более 50 евро

Примеры статей, по которым предварительный налог подлежит вычету
(если связано с налогооблагаемым коммерческим использованием)

• 100% НДС, уплаченный при аренде, аренде или покупке автомобиля, используемого в коммерческих целях, расходы на техническое обслуживание и топливо
• 100% НДС, уплаченный с мобильных телефонов

Частичное освобождение. Предварительный налог, непосредственно связанный с освобождением от налогообложения поставок, как правило, не подлежит возмещению. Если итальянское налогоплательщик производит как освобожденные, так и облагаемые налогом поставки, оно не может полностью возместить предварительный налог. Эта ситуация называется «частичным освобождением». Для этих целей поставки без кредита рассматриваются как налогооблагаемые поставки.

В Италии стандартный метод расчета частичного освобождения от налогов основан на соотношении налогооблагаемого оборота к общему обороту. Процент восстановления округляется в большую или меньшую сторону до ближайшего целого числа (например, процент восстановления равен 77.5% округляется до 77%, а процент восстановления 77,6% округляется до 78%).

Схема капитальных товаров. Капитальные товары — это статьи капитальных затрат, которые используются в бизнесе в течение нескольких лет. Предварительный налог вычитается в том году НДС, в котором были приобретены товары. Сумма возмещенного предналога зависит от назначения или использования товаров и / или от позиции налогооблагаемого лица для возмещения частичного освобождения от уплаты налога в год НДС, в котором было приобретено приобретение. Однако сумма предналога, возмещенного для капитальных товаров, должна корректироваться с течением времени, если место назначения или использование товаров меняется и / или процент возмещения налогооблагаемого лица, частично освобожденного от уплаты налогов, изменяется в течение периода корректировки более чем на 10 процентных пунктов.

В Италии корректировка капитальных товаров применяется к следующим активам в течение указанного количества лет:

• Земля и постройки (с поправкой на 10 лет)
• Прочие основные средства согласно определению Гражданского кодекса Италии (скорректировано на пятилетний период)

Корректировка применяется каждый год после года приобретения к части общей суммы входящего налога (1/10 для земли и зданий и 1/5 для других основных фондов). Корректировка может привести либо к увеличению, либо к уменьшению вычитаемого входящего НДС, в зависимости, например, от того, увеличилась или уменьшилась доля налогооблагаемых поставок, произведенных бизнесом, по сравнению с годом, в котором были приобретены капитальные товары.

Возврат средств налогоплательщикам, имеющим регистрацию НДС. Если сумма входящего налога, подлежащая возмещению в месячный период, превышает сумму выходного налога, подлежащего уплате в этом периоде, налогоплательщик получает налоговый кредит по предварительному налогу. Возврат кредита может запрашиваться ежегодно или ежеквартально, если выполняются определенные условия, и если налогоплательщик отвечает условиям, предъявляемым как ежегодно, так и ежеквартально, он может выбрать любое из них. Если условия для запроса возврата не выполняются, зачет входящего НДС может быть перенесен для компенсации выходящего НДС в следующем периоде НДС.

Возврат НДС за год . Годовое возмещение НДС может быть подано при соблюдении любого из следующих условий:

• Средняя ставка НДС, уплачиваемая налогоплательщиком при покупках, превышает среднюю ставку НДС, применяемую к его продажам, увеличенную на 10 процентных пунктов.
• Экспорт, поставки внутри Сообщества или международные услуги составляют более 25% от общего оборота налогооблагаемого лица.
• Кредит НДС возникает в связи с покупкой или импортом амортизируемых активов или покупкой товаров и услуг для исследований и разработок (НИОКР).Однако возврат ограничен суммой НДС на приобретенные или импортированные амортизируемые активы, а также на товары и услуги НИОКР.
• Большинство сделок не облагаются НДС согласно правилам места поставки.
• Налогоплательщик — незарегистрированный бизнес, зарегистрированный в качестве плательщика НДС в Италии.
• У налогообязанного лица есть предварительный налоговый кредит в годовой декларации по НДС за следующие три года. В этом случае погашение ограничивается минимальной суммой кредита за три года.

Возврат НДС ежеквартально . Ежеквартальный возврат может быть востребован при соблюдении любого из следующих условий:

• Средняя ставка НДС, уплачиваемая налогоплательщиком при покупках, превышает среднюю ставку НДС, применяемую к продажам налогоплательщика, увеличенную на 10 процентных пунктов.
• Экспорт, поставки внутри Сообщества или международные услуги составляют более 25% от общего оборота налогооблагаемого лица.
• Кредит НДС возникает в результате покупки или импорта амортизируемых активов, что составляет более 2/3 от общей суммы покупок, облагаемых НДС.Возврат ограничен суммой приобретенных амортизируемых активов.
• Налогоплательщик — незарегистрированный бизнес, зарегистрированный в качестве плательщика НДС в Италии.
• Налогоплательщик оказывает неустановленным налогоплательщикам на сумму, превышающую 50% его общего оборота, услуги, связанные с движимыми товарами, транспортировкой товаров и соответствующими посредническими услугами, вспомогательные услуги по транспортировке товаров и связанные с ними посреднические услуги банковских, страховых и финансовых услуг лицам, не являющимся членами ЕС, или товаров для экспорта.

Процедура возврата НДС может повлечь за собой подачу банковской гарантии в налоговые органы. Начиная с 2015 года, банковская гарантия не подлежит оплате, если сумма НДС, запрашиваемого для возмещения, составляет менее 30 000 евро.

Для возмещения НДС на сумму более 30 000 евро при определенных условиях предоставление банковской гарантии может быть заменено «свидетельством» налогового кредита аудиторским органом или другими уполномоченными специалистами. Эти специалисты должны оценить наличие и сумму кредита по НДС путем проверки годовой декларации по НДС и регистров НДС, а также надлежащего ведения бухгалтерского учета.Кроме того, налогоплательщик должен оформить самодекларацию, подтверждающую, что он ведет активную деятельность.

Обязательство подать банковскую гарантию на возмещение НДС на сумму более 30 000 евро вместо этого все еще применяется в некоторых конкретных случаях:

• Возврат НДС, заявленный компаниями, которые начали свою деятельность менее чем за два года до этого
• Возврат НДС, заявленный налогоплательщиками, которые в предыдущие два года получили налоговую оценку в отношении сумм, заявленных в годовой декларации по НДС
• Возврат НДС, заявленный налогоплательщиками, которые не предоставили свидетельство о возмещении НДС или самодекларацию
• Возврат НДС, заявленный налогоплательщиками за последний год деятельности

Налогообязанные лица могут использовать зачет НДС, указанный в годовой декларации по НДС, для компенсации других налоговых обязательств Италии:

• Для зачетов на сумму более 30 000 евро кредит НДС должен быть «заверенным».”
• Размер компенсации не может превышать 700 000 евро в год.

Частые экспортеры. Итальянский закон об НДС предусматривает, что выплаты производятся в течение трех месяцев после крайнего срока подачи претензии.

Однако, особенно для сумм кредита, превышающих 700 000 евро, часто возникают длительные задержки, поскольку возврат средств, превышающий эту сумму, подлежит проверке со стороны Агентства по доходам. Эта задержка может вызвать серьезные проблемы с движением денежных средств для предприятий, участвующих в международной торговле, поскольку они часто находятся в состоянии уплаты НДС.Чтобы облегчить ситуацию, итальянский закон о НДС предусматривает, что «частые экспортеры» могут покупать, импортировать и приобретать товары и услуги без уплаты НДС.

Чтобы квалифицироваться как «частый экспортер», экспортные поставки должны превышать 10% годового оборота налогоплательщика. Покупки без НДС ограничиваются стоимостью экспортных поставок налогооблагаемого лица либо в предыдущем календарном году, либо в предшествующие 12 месяцев (по выбору налогоплательщика). Для этих целей экспорт включает экспорт товаров, услуг с нулевой ставкой и поставки внутри Сообщества.

Затраты на предварительную регистрацию. Итальянский закон о НДС конкретно не предусматривает возмещения НДС по затратам на предварительную регистрацию. Однако налоговая служба Италии пояснила, что входящий НДС, уплаченный до регистрации, может быть возмещен при условии уплаты штрафов за позднюю регистрацию.

Списание безнадежных долгов. В принципе, НДС по безнадежным долгам может быть возмещен путем выдачи кредитной ноты при соблюдении определенных условий.

Если корректировка происходит в результате соглашения между сторонами, кредит-нота по корректировке НДС не может быть выдана позже, чем через год после того, как операция была проведена.

В случае процедуры банкротства или индивидуальной исполнительной процедуры для возмещения соответствующего НДС кредит-нота должна быть выдана не позднее срока подачи декларации по НДС, относящейся ко второму году, следующему за годом, в котором право на вычет возникает, т. е. год, в котором процедура завершена. Что касается «соглашения о реструктуризации долга» ( accordo di ristrutturazione dei dei debiti ) или в соответствии с планом долга, сертифицированным и опубликованным Торговой палатой, крайний срок для выпуска кредитных нот по НДС не предусмотрен.

Неэкономическая деятельность. Налогоплательщики, осуществляющие как неэкономическую, так и экономическую деятельность, могут возместить НДС, уплаченный при покупке товаров и услуг, только в той мере, в какой они относятся к экономической деятельности.

Взыскание НДС незарегистрированными предприятиями

Италия возвращает НДС, уплаченный незарегистрированными предприятиями, не зарегистрированными в качестве плательщиков НДС в Италии. Незарегистрированное лицо может требовать итальянский НДС в той же степени, что и итальянское налогообязанное лицо.

Для предприятий, учрежденных в ЕС, возмещение производится в соответствии с положениями 8-й Директивы ЕС. Для предприятий, созданных за пределами ЕС, возмещение производится в соответствии с положениями 13-й Директивы ЕС.

В соответствии с положениями 13-й Директивы ЕС, возмещение компаниям, не входящим в ЕС, производится на условиях «взаимности», что строго предписывается итальянскими органами по НДС. Это означает, что НДС возвращается предприятиям, зарегистрированным в странах, которые возвращают НДС или налоги с продаж итальянским предприятиям.В эту категорию входят Израиль, Норвегия и Швейцария. На практике компании из большого числа стран, не входящих в ЕС, включая США, исключены из получения возмещения. Тем не менее, бизнес, учрежденный в стране, которая исключена из схемы возмещения 13-й Директивы ЕС, может иметь возможность возместить итальянский входящий налог, зарегистрировавшись в качестве плательщика НДС в Италии через представителя НДС перед совершением покупки.

Крайний срок подачи иска о возмещении НДС, уплаченного в любом году, — 30 сентября следующего года.

Общие правила возмещения НДС, содержащиеся в 8-й директиве ЕС и 13-й директиве ЕС, см. В главе, посвященной ЕС.

Выплата процентов. Итальянский закон о НДС предусматривает, что уплата возмещаемого НДС должна быть произведена не позднее, чем через шесть месяцев после даты подачи заявления. Однако на практике процедура возврата занимает два-три года. Проценты начисляются по ставке 2% в год, начиная с 2010 года. (Дата начала начисления процентов варьируется.)

Выставление счетов

Счета-фактуры и кредитовые авизо. Итальянское налогообязанное лицо, как правило, должно предоставить счет-фактуру по НДС для всех произведенных налогооблагаемых и освобожденных от налогообложения поставок, включая экспорт и поставки внутри Европейского Союза. Счета-фактуры не требуются автоматически для розничных транзакций, если этого не требует заказчик. Если итальянское налогообязанное лицо, которое покупает товары или услуги у итальянского поставщика, не получает правильный счет-фактуру к концу четвертого месяца, следующего за месяцем, когда произошло приобретение, оно должно упорядочить покупку, сообщив о ней и уплатив НДС в налоговые органы. к концу пятого месяца после поставки.

Счет-фактура НДС необходим для подтверждения заявления о вычете предналога или возмещении согласно схемам возмещения 8-й директивы ЕС или 13-й директивы ЕС (см. Главу о ЕС).

Кредит-нота по НДС может использоваться для уменьшения НДС, начисленного и возвращенного при поставке. Кредитовое авизо должно отражать действительную ошибку, завышение цены или согласованное снижение стоимости первоначальной поставки и должно быть выдано только в особых случаях, перечисленных в соответствии с итальянским законодательством. В документе должна быть пометка «кредит-нота», он должен быть пронумерован и должен относиться к оригиналу счета-фактуры по НДС.

Электронное выставление счетов. С 1 января 2013 г. в итальянский закон о НДС были внесены значительные поправки в отношении правил выставления счетов в соответствии с Директивой ЕС 2010/45 / EU. Согласно новым правилам, электронные и бумажные счета-фактуры приравниваются друг к другу. Происхождение, подлинность и целостность данных и удобочитаемость должны быть сохранены с даты выдачи до конца периода обязательного архивирования.

Обязательное электронное выставление счетов (электронных счетов-фактур) для поставок в государственные органы действует с:

• 6 июня 2014 г. для поставок в некоторые центральные управления (министерства, налоговые органы), а также в национальные органы социального обеспечения и социального обеспечения
• 31 марта 2015 г. для поставок во все остальные государственные администрации, включая местные органы власти, такие как регионы, провинции, муниципалитеты и т. Д.

Экспорт и поставки, освобожденные от налога. В счетах-фактурах за экспорт, поставки товаров внутри Сообщества и освобожденные от налога поставки должны быть указаны «необлагаемая налогом операция» и «освобожденная операция», чтобы подтвердить тот факт, что НДС не был начислен. В счетах могут быть указаны применимые положения законодательства Италии или ЕС.

Подтверждение экспорта и поставок внутри Сообщества. Итальянский НДС не взимается при поставках экспортируемых товаров или при поставках товаров внутри Сообщества (см. Главу о ЕС).Однако для того, чтобы быть освобожденным от НДС, экспорт и поставки внутри Сообщества должны подтверждаться доказательствами, подтверждающими, что товары покинули Италию. Приемлемое доказательство включает следующую документацию:

• Для экспорта — копии экспортных документов или счетов-фактур, официально подтвержденных таможней или с указанием справочного номера перевозки (MRN)
• Для поставок внутри Сообщества — ряд коммерческой документации, такой как Конвенция о договоре международной дорожной перевозки грузов (Convention des Marchandises par Route, или CMR), накладные, авианакладные, накладные или транспортная документация.

Самостоятельные счета за расходные материалы. Если итальянское установленное налогооблагаемое лицо получает поставку товаров или услуг от неустановленного лица, применяется обратный сбор, и он должен выставить сам счет-фактуру, в котором будут показаны все детали итальянского налогового счета-фактуры и правильный НДС. В счете-фактуре должен быть указан «счет-фактура», и он должен быть зарегистрирован как в книгах покупок, так и в книгах продаж налогоплательщика.

Для услуг по статье 44, полученных от поставщика из ЕС, итальянские налогоплательщики, вместо выставления счета-фактуры, должны применять механизм обратного начисления через «интеграцию» счета-фактуры.На практике налогоплательщик должен следовать той же процедуре обратного начисления, которая применима к приобретению товаров внутри Сообщества (см. Ниже).

Приобретения внутри сообщества. Для учета итальянского НДС при приобретении внутри ЕС итальянский покупатель (налогоплательщик НДС) должен «интегрировать» иностранный счет-фактуру, т. Е. Применимая ставка итальянского НДС и соответствующий итальянский НДС должны быть указаны в иностранном счете-фактуре. Счет-фактура должна быть внесена в книги покупок и продаж налогоплательщика.Если поставщик не выставляет счет по сделке, итальянский покупатель товаров должен выставить счет самостоятельно до 15 числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором произошло приобретение. Счета, выставленные в иностранной валюте, необходимо конвертировать в евро (EUR).

Счета-фактуры должны быть выставлены в евро с округлением до евроцента. Счета-фактуры, полученные от иностранных поставщиков и выставленные в иностранной валюте, должны быть конвертированы в евро получателем по обменному курсу на момент поставки.Если эта информация неизвестна на дату выставления счета, конвертация в евро может быть произведена по обменному курсу, опубликованному Европейским центральным банком.

Счета B2C. С 1 января 2015 года новые правила применяются к месту поставки телекоммуникационных, вещательных и электронных услуг клиентам, не облагаемым НДС. Дополнительные сведения о правилах НДС для электронных услуг в ЕС см. В главе о Европейском союзе.

Возврат и уплата НДС

Уплата НДС. Итальянские налогоплательщики рассчитывают платежи по НДС ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от оборота, и уплачивают НДС. Не нужно подавать ежемесячные или ежеквартальные декларации по НДС. НДС может уплачиваться ежеквартально, если оборот, реализованный в течение предыдущего года (или ожидаемый в течение первого года деятельности), не превышает 400 000 евро при поставках услуг или 700 000 евро при поставках товаров. К ежеквартальным выплатам НДС добавляются проценты в размере 1%.

Ежемесячные платежи подлежат оплате до 16 числа месяца, следующего за месяцем, за который подлежит уплате НДС.

Ежеквартальные платежи подлежат оплате до 16 числа второго месяца, следующего за кварталом, за который подлежит уплате НДС, за исключением последнего квартала. Баланс за последний квартал подлежит уплате 16 марта следующего года, если налогоплательщик спонтанно выбирает ежеквартальные платежи (то есть налогоплательщик, у которого доходы ниже определенных пороговых значений и который предпочитает рассчитывать баланс НДС на квартальной основе, а не на ежемесячно).

Предоплата должна быть произведена до 27 декабря текущего года.Доступны различные методы расчета авансовых платежей (прогнозные, исторические или фактически выполненные операции).

Начиная с 1 декабря 2012 года налогообязанные лица, чей оборот не превышал 2 миллионов евро в предыдущем году, могут выбрать учет НДС с использованием кассового учета.

Возврат НДС. Все итальянские налогоплательщики должны подавать ежегодную декларацию по НДС. Период возврата НДС — календарный год. Годовая декларация по НДС за 2016 финансовый год должна быть подана до 28 февраля 2017 года.Годовая декларация по НДС за 2017 финансовый год и последующие годы должна быть подана с 1 февраля по 30 апреля следующего года.

Сообщение о намерениях. Постоянные экспортеры должны подавать письма о намерениях в Налоговую службу Италии.

Поставщики смогут выставлять счета-фактуры с нулевой ставкой НДС частым экспортерам только после получения от своих клиентов письма о намерениях и подтверждения того, что письмо было отправлено в электронном виде в Налоговую службу Италии.

Если письмо о намерениях не получено, могут применяться штрафы в размере от 100% до 200% не начисленного НДС.

Годовой отчет за 2016 финансовый год. Итальянские налогоплательщики НДС должны подавать годовой отчет под названием «Уведомление о покупках и продажах товаров и услуг». Годовой отчет включает сумму операций, релевантных для целей НДС, выполненных в течение отчетного периода и подлежащих обязательному выставлению счетов, независимо от их суммы за единицу.

Отчет может быть представлен в двух вариантах: в сводной форме (т.е., на контрагента) или аналитическую форму (то есть, на транзакцию), по выбору налогоплательщика, за исключением некоторых транзакций. Операции, по которым от поставщика не требуется выставлять счет (например, некоторые поставки конечным потребителям), включаются в отчет только в том случае, если сумма поставки равна или превышает 3600 евро, включая НДС.

Импорт, экспорт и операции внутри ЕС не включаются.

Годовой отчет за 2016 год должен быть подан в электронном виде до 10 апреля налогоплательщиками, которые ежемесячно платят НДС.Для всех остальных налогоплательщиков отчет должен быть подан до 20 апреля 2017 года.

Новые обязательства по соблюдению НДС с 2017 г.

Ежеквартальная передача данных счетов-фактур ввода и вывода

Начиная с 2017 года, налогоплательщики должны ежеквартально подавать электронное сообщение о следующих операциях, имеющих значение для целей НДС:

• Счета выставлены
• Полученные счета-фактуры и таможенные счета зарегистрированы в книге учета НДС по закупкам
• Кредитовые и дебетовые ноты

Налогоплательщикам предлагается подать это сообщение в течение второго месяца, следующего за отчетным кварталом, за исключением второго квартала, и, следовательно:

• К 31 мая за квартал январь-март
• К 16 сентября за квартал апрель-июнь
• К 30 ноября за квартал июль-сентябрь
• До последнего дня февраля месяца следующего года за квартал октябрь-декабрь

Для первых двух кварталов 2017 года крайний срок — 25 июля 2017 года, чтобы позволить налогоплательщикам адаптировать свои ИТ-системы к техническим требованиям, установленным налоговыми органами Италии.

Должны быть включены следующие данные: данные сторон, дата и номер счета-фактуры, налогооблагаемая база, ставка НДС, сумма НДС, тип операции.

• Ежеквартальное сообщение данных периодических расчетов НДС

Начиная с 1 января 2017 года, сообщение о периодических расчетах НДС должно подаваться в электронном виде на ежеквартальной основе.

Содержание сообщения будет определено будущими мерами, которые будут приняты налоговыми органами Италии.

Сроки такие же, как и указанные выше для передачи данных счетов. Однако нет никаких отклонений от вышеуказанных сроков для первого периода.

• Отмена некоторых обязательств по НДС

В связи с введением вышеуказанных новых исполнений, с 2017 финансового года отменены следующие:

• Обмен данными о клиентах и ​​поставщиках («Спесометро»)
• Передача данных, связанных с договорами аренды и лизинга, заключенными лизинговыми и другими аналогичными организациями
• Возврат Intrastat по приобретению товаров и приобретению услуг внутри ЕС
• Обмен информацией об операциях, проведенных с контрагентами в странах «черного списка» (действительно с операций, проведенных в течение 2016 года)
• Отправка счетов-фактур, связанных с транзакциями, проведенными с контрагентами в Сан-Марино

Специальные схемы. Итальянский закон о НДС предусматривает специальные схемы для туроператоров; торговцы подержанными товарами, произведениями искусства, антиквариатом или предметами коллекционирования; издатели и телекоммуникационные компании, среди прочего.

Маржинальная схема туроператора. Туристические агентства и туроператоры, которые организуют и продают турпакеты, включающие поездки, отдых, пакеты «все включено» и сопутствующие услуги, за свой счет или через агента, пользуются специальной схемой НДС, как это предусмотрено в статьях 306-310. Директивы ЕС по НДС 2006/112 / EC, внедренной в Италии статьей 74-тер DPR 633/1972.Исходящий НДС применяется только к марже, рассчитываемой как разница между суммой, полученной от покупателя, и суммой, уплаченной поставщикам, без НДС. Предприятия не могут взыскивать, вычитать или требовать возмещения входящего НДС, взимаемого с таких туристических услуг и товаров.

Схема наценки для подержанных товаров, произведений искусства, антиквариата или предметов коллекционирования. Специальная схема, предусмотренная Директивой Совета 94/5 / CE, была реализована в Италии на основании Закона 14/1995, преобразованного Законом 85/1995.Выходной НДС применяется только к марже, рассчитанной на основе разницы между суммой, которую предприятия получают от клиента, и суммой, которую они платят своим поставщикам, включая дополнительные расходы. Предприятия не могут взыскивать, вычитать или требовать возмещения входящего НДС при покупке товаров.

Схема НДС для издателей. Согласно статье 74 DPR 633/1972, при продаже ежедневных газет, периодических изданий, книг и связанных с ними дополнительных средств массовой информации и каталогов, НДС уплачивается издателями на основе продажной цены для населения по отношению к количеству проданных копий.Налог может необязательно быть применен по отношению к количеству копий доставленных или вывешенных, сократились на 70% для книг и 80% для ежедневных газет и журналов, за исключением порнографических материалов и поставляемый вместе с дополнительным пакетом.

Схема НДС для операторов связи. Специальная схема доступна для услуг, предоставляемых поставщиками общедоступных телефонных услуг, а также для продажи любых технических средств, включая предоставление кодов доступа, для использования фиксированных или мобильных телекоммуникационных услуг, а также электронных услуг.НДС подлежит уплате держателем лицензии или уполномоченным поставщиком услуг на основе компенсации, причитающейся пользователю, или, если она еще не определена, на основе средней цены продажи населению по отношению к объем телефонного трафика, доступный техническими средствами.

Те же положения применяются к нерезидентам, продающим или распространяющим технические средства в Италии через свое постоянное представительство или своих налоговых представителей или посредством прямой идентификации в соответствии со статьей 35-тер, а также к агентам, другим посредникам и третьим сторонам, которые продают или распространяют в Италии. Технические средства Италии приобретены у иногородних.

Прочие. Также доступны специальные схемы для следующих видов деятельности:

• Торговля солью и табаком
• Торговля спичками
• Развлекательные мероприятия, игры и другие мероприятия по тарифу Указа Президента № 640 от 26 октября 1972 г.

Электронное хранение и архивирование. Все декларации по НДС должны подаваться в электронном виде непосредственно налогоплательщиком с использованием электронных услуг Агентства по доходам (так называемые услуги Entratel или Fisconline) или через уполномоченных посредников, таких как бизнес-консультанты и бухгалтеры.Квитанция о регистрации отправляется в электронном виде Налоговым агентством пользователю, который ее подал.

Электронное хранение фискальных документов, включая налоговые декларации, разрешается при соблюдении определенных требований, таких как критерии поиска, описание архива и процесса архивирования, а также четкий план делегирования ответственности за процесс архивирования.

Процесс электронного архивирования должен быть завершен в течение трех месяцев с момента окончания срока подачи соответствующей годовой налоговой декларации.

Электронное архивирование электронных счетов-фактур обязательно. Электронный архив может находиться также в другом государстве при условии, что такое государство имеет правовой инструмент для регулирования взаимной помощи с Италией.

Облагаемое налогом лицо, учрежденное в Италии, в целях контроля обеспечивает автоматический доступ к архиву, а также то, что все документы и информация, содержащиеся в нем, включая те, которые связаны с гарантией подлинности и целостности документов, могут быть распечатаны и переданы другим лицам. электронные носители информации.

Штрафы

Система налоговых штрафов была реформирована в 2015 году, и новые штрафы применяются с 1 января 2016 года.

Если годовая декларация по НДС подается более чем через 90 дней после крайнего срока, но в течение одного года, штраф составляет от 60% до 120% причитающегося НДС, если таковой имеется. Минимальный штраф составляет 200 евро.

Неустойка за просрочку уплаты НДС составляет 30% от суммы НДС, уплаченной за просрочку. Кроме того, проценты начисляются или взимаются по годовой ставке 0.2% (с 1 января 2016 г.) в случае добровольного урегулирования и 3,5% в случае заполнения отчета налоговой проверки и при некоторых других обстоятельствах.

Если годовая декларация по НДС подана с неверными данными, размер штрафа составляет от 90% до 180% от суммы выходящего НДС, неправильно заявленного или неправильно заявленного кредита по НДС.

Штрафы за нарушение механизма обратного начисления НДС:

• Налогоплательщики с полным правом на вычет НДС, не применяющие механизм обратного начисления НДС, подлежат штрафу в размере от 500 до 20 000 евро.
• В некоторых случаях также применяются пропорциональные штрафы. Например, если транзакции, на которые распространяется механизм обратного начисления, даже не регистрируются налогоплательщиками для целей общего учета, применяются штрафы в размере от 5% до 10% от налогооблагаемой суммы с минимальным штрафом в размере 1000 евро.
• Налогоплательщики, которые не уплачивают НДС вследствие нарушения механизма обратного начисления (например, налогоплательщики с ограниченным правом на вычет НДС), столкнутся с теми же штрафами, что и за неправомерное удержание НДС (90%) и за неверный годовой НДС. возвратная подача (от 90% до 180%).
• Неправильное применение механизма обратного начисления НДС поставщиком и / или покупателем влечет за собой штрафы в размере от 250 до 10000 евро (за исключением случая мошенничества сторон, когда штрафы от 90% до 180%). соответствующего НДС).

Срок давности

Закон о бюджете на 2016 год предусматривает новые условия срока давности, применимые к налоговым оценкам, выпущенным итальянскими налоговыми органами за 2016 финансовый год.

Налогоплательщик может подлежать налогообложению до конца пятого года, следующего за годом подачи соответствующей налоговой декларации, и до семи лет с момента непредставления налоговой декларации (предыдущие сроки составляли четыре и пять лет. , соответственно).

Такие сроки удваиваются в случае уголовных налоговых расследований.

Заявки ЕС

Внутриобщинный архив. Начиная с 1 января 2011 года, итальянские налогоплательщики НДС, которые намереваются осуществлять приобретение или продажу товаров внутри Сообщества, должны быть включены в «Архив лиц, уполномоченных на осуществление операций внутри Сообщества» (Архив).В противном случае они могут не выполнять такие транзакции.

Организация, которая регистрируется для уплаты НДС, когда она начинает свою коммерческую деятельность в Италии, должна сообщить итальянским налоговым органам в письменной форме, если она намеревается проводить транзакции внутри Сообщества. Регистрация НДС будет автоматически включена в архив внутри Сообщества, то есть VIES; однако регистрационный номер плательщика НДС будет исключен из архива VIES после получения сообщения от Налогового управления Италии, если налогоплательщик не подает какие-либо списки в Интрастат за четыре непрерывных квартала.

Интрастат. Итальянские налогообязанные лица, которые торгуют с другими государствами-членами ЕС, должны заполнять налоговые и статистические отчеты, известные как Intrastat. Отдельные отчеты применяются к поставкам товаров внутри Сообщества и поставкам услуг внутри Сообщества (отправка Интрастат), и — начиная с января 2017 года — Интрастат не должен подаваться для закупок товаров внутри Сообщества и приобретений услуг внутри Сообщества. Декларации Intrastat необходимо подавать в евро.

Отчеты

Intrastat могут быть ежемесячными или ежеквартальными, в зависимости от уровня торговли внутри Сообщества.Если в предыдущие четыре календарных квартала и для каждого типа транзакции было проведено транзакций на общую сумму менее 50 000 евро, отчеты могут подаваться ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за периодом возврата. Во всех остальных случаях отчеты должны подаваться ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Статистическая информация требуется от предприятий, которые в основном подают ежемесячные отчеты. Столбцы, касающиеся статистической стоимости, условий доставки и условий перевозки, должны быть заполнены при превышении порогового значения в 20 миллиардов евро или в случае перемещения товаров без передачи собственности или аналогичных прав.

Штрафы . Ошибочные или отсутствующие отчеты Intrastat подлежат штрафу в размере от 500 до 1000 евро.

Штрафы за нарушения статистического характера будут применяться только к налогоплательщикам, совершившим в отчетном месяце транзакции на сумму 750 000 евро или более. Штрафы будут применяться только один раз за каждую неправильную форму Instrastat, независимо от количества нарушений, связанных с формой Intrastat.

Списки продаж ЕС. В Италии вся информация, относящаяся к транзакциям внутри Сообщества, сообщается с использованием формы Интрастат.Отдельный список продаж ЕС не используется.

.