Обжалование налогового требования: О порядке рассмотрения жалобы на требование об уплате сумм налогов, пени, штрафа, доначисленных по результатам налоговых проверок | ФНС России

Обжалование налогового требования: О порядке рассмотрения жалобы на требование об уплате сумм налогов, пени, штрафа, доначисленных по результатам налоговых проверок | ФНС России
Ноя 14 2020
alexxlab

Содержание

О порядке рассмотрения жалобы на требование об уплате сумм налогов, пени, штрафа, доначисленных по результатам налоговых проверок | ФНС России

Дата публикации: 28.03.2014 15:11 (архив)

В соответствии с п.9 ст.101 и п.2 ст.101.2 НК РФ в случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа, принятое по результатам налоговой проверки (камеральной или выездной) указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части. При этом, согласно п.3 ст.101.2 НК РФ в случае, если вышестоящий налоговый орган оставит без рассмотрения апелляционную жалобу, решение нижестоящего налогового органа вступает в силу со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения об оставлении апелляционной жалобы без рассмотрения, но не ранее истечения срока подачи апелляционной жалобы.

Положениями ст.101.4 НК РФ не определен специальный срок для вступления в силу решений налогового органа, вынесенных по результатам рассмотрения материалов иных мероприятий налогового контроля, а п.9 ст.101 НК РФ не содержит оговорки о распространении на указанные решения предусмотренной в нем соответствующей нормы. Таким образом, на такие решения не распространяются правила об апелляционном обжаловании.

Соответственно, решение, принятое в порядке ст.101.4 НК РФ по результатам иных мероприятий налогового контроля, вступает в силу со дня его вручения лицу (его представителю), в отношении которого оно было вынесено, либо со дня, когда оно считается полученным.

Согласно п.3 ст.101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения в установленном ст.69 НК РФ порядке направляется требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Таким образом, если налогоплательщиком (налоговым агентом) подана апелляционная жалоба на решение, вынесенное налоговым органом в порядке ст.101 НК РФ по результатам выездной или камеральной налоговой проверки, это решение не вступает в силу до момента принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе, соответственно, требование об уплате доначисленных по результатам проверки сумм налога, пени, штрафа до принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе не направляется.

В свою очередь в случае, если решение налогового органа не было обжаловано в апелляционном порядке, вступило в силу, и в течение 20 дней с даты вступления в силу этого решения в адрес налогоплательщика (налогового агента) инспекцией направлено требование об уплате сумм налогов, пени, штрафа, такое решение, также как и решение, принятое по результатам иных мероприятий налогового контроля в порядке ст.101.4 НК РФ может быть обжаловано в вышестоящем налоговом органе в течение одного года.

При этом, заявителям следует учитывать, что установление п.2 ст.138 НК РФ обязательной досудебной процедуры урегулирования всех налоговых споров, в частности, решений, принимаемых в порядке ст.101 и 101.4 НК РФ, обусловлено тем обстоятельством, что все последующие ненормативные правовые акты (равно как и действия, направленные на взыскание налогов, пеней, штрафа) принимаются (совершаются) налоговыми органами исключительно во исполнение названных решений, то есть являют собой механизм их реализации.

В связи с этим, оспаривание таких актов, в том числе требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, возможно только по доводам о нарушении сроков и порядка их принятия, но не по доводам о необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафа либо нарушения должностными лицами налогового органа процедуры при принятии решений о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности.

При этом, введённое с 01.01.2014 обязательное досудебное урегулирование всех налоговых споров сопровождается установлением ускоренного порядка рассмотрения споров, связанных с обжалованием действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов и решений, принимаемых в порядке ст.101.4 НК РФ по результатам иных форм контроля – 15 рабочих дней. В соответствии с п.6 ст.140 НК РФ данный срок при необходимости может быть продлён руководителем (заместителем руководителя) вышестоящего налогового органа, но не более чем на 15 рабочих дней.

 

 

Обжалование требования об уплате налога

Что означает получение требования об уплате налога?

Если вы получили требование об уплате налогов, значит налоговики считают, что по тем или иным причинам компания не платила налоги за отчетный период – вообще или частично (не в полном объеме). Обычно требования доплатить налоги появляются после проведения налоговой проверки – как выездной, так и камеральной, если в процессе анализа документов оказалось, что расчетная сумма налоговых платежей не совпадает с реальной. Однако не обязательно требования доплаты связаны с налоговой проверкой – они смогут появиться и без нее, например, если нарушение было выявлено сотрудниками ФНС случайно, скажем, при проверке одного из контрагентов предприятия.

Обычно налогоплательщики соглашаются с требованиями ФНС, особенно если сумма доплаты не очень большая – даже если компания уверена в своей правоте, спорить и судиться с налоговиками может быть слишком непростой задачей с сомнительными перспективами. Намного хуже просто проигнорировать требования – в этом случае они никуда не исчезнут, а неуплата в указанные сроки будет считаться нарушением сама по себе. В результате на компанию дополнительно может быть наложен штраф, а за каждый день просрочки будет насчитываться пеня. В результате сумма, которую нужно будет заплатить в бюджет, серьезно вырастет, а кроме того, компания попадет в список «ненадежных», и к ней будет проявляться повышенный интерес налоговиков в последующие отчетные периоды.

Что же предпринять, если вы считаете, что доплачивать налоги не должны, но при этом требования предъявлены и игнорировать их нельзя, а сумма доплаты при этом немаленькая? Прежде всего, нужно еще раз всё перепроверить: возможно, вы сами ошиблись при расчёте налогов, платежи были отправлены по ошибочным реквизитам, не учтены изменения в законодательстве и т. д. Это вполне вероятно, и если ошибка будет найдена, лучшим вариантом будет согласиться с требованиями налоговиков и заплатить требуемую сумму. Такие ситуации происходят очень часто, особенно когда в компании нет штатного юриста, а бухгалтер не слишком опытный или компетентный.

Но если ошибок нет, и вы уверены в своей правоте, самый лучший вариант – обжалование требования налогового органа об уплате налога. При грамотном подходе, достаточной аргументации и достаточной юридической помощи добиться положительного результата, то есть, отмены неправомерных требований, вполне реально. Ниже мы расскажем, как это правильно сделать.

Обжалование требования налогового органа об уплате налога

Требование об уплате недоимки: как его оспорить с учетом нового разъяснения Пленума ВАС РФ


Что сказал Пленум ВАС РФ

Форма требования об уплате налога утверждена приказом ФНС России от 03.10.12 № ММВ-7-8/[email protected] (далее — приказ № ММВ-7-8/[email protected]). Казалось бы, чего проще — заполни все необходимые данные в этом документе и отошли его налогоплательщику. Однако обширная судебная практика свидетельствует о том, что инспекторы постоянно допускают ошибки при составлении требования. И эти ошибки позволяют налогоплательщикам такие требования не выполнять.

Недавно Пленум ВАС РФ высказал свое мнение по данной ситуации. В постановлении № 57 судьи указали, что требование об уплате налога, оформленное с нарушением установленных правил, признается действительным, если недостающие сведения имеются в тех документах, на основании которых оно вынесено, а само требование содержит ссылку на эти документы (п. 52 постановления). При этом Пленум ВАС РФ уточнил, что основанием для направления требования об уплате налога могут быть три документа: решение, принятое по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, представленная налогоплательщиком налоговая декларация или налоговое уведомление.

Таким образом, Пленум ВАС РФ существенно ограничил возможности обжалования требования об уплате налога по процедурным моментам. Теперь, собираясь обжаловать данный документ, нужно не только установить, что при его составлении инспекторы не выполнили положения Налогового кодекса и приказа ФНС России № ММВ-7-8/[email protected], но и удостовериться, что в требовании нет ссылки на документ, восполняющий такие пробелы. А если такая ссылка есть, то придется изучить еще и этот «первоисточник» на предмет того, восполняет ли он допущенные пробелы.

Какие требования не удастся оспорить

Что же на практике означает новый подход к оформлению требования об уплате налога? Он делает невозможным обжалование данного документа в тех ситуациях, в которых ранее налогоплательщики с легкостью добивались его отмены. Например, по причине некорректного — то есть не в точном соответствии с Налоговым кодексом — указания в требовании налога, по которому имеется недоимка. Раньше суды признавали такие документы незаконными, отмечая, что решение, на основании которого выставлено требование об уплате налога, не может восполнить недостатки оспариваемого требования (см., например, постановление ФАС Московского округа от 11.10.07 № КА-А40/10293-07).

Также теперь будет сложно добиться отмены требования, в котором не приведены нормы Налогового кодекса, устанавливающие обязанность налогоплательщика уплатить налог. Дело в том, что ссылки на соответствующие нормы наверняка будут содержаться в решении по результатам налоговой проверки или в налоговом уведомлении. Так что шансы оспорить требование об уплате налога по данному основанию остаются разве что в отношении требований, выставленных на основе налоговой декларации. В этом случае налогоплательщик может сослаться на информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11.08.04 № 79 (далее — информационное письмо № 79). В пункте 13 этого информационного письма сказано, что требование об уплате налога, пеней должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. А в декларации эти сведения отсутствуют.

Если в требовании указаны недостоверные сведения

Тем не менее, новый подход Пленума ВАС РФ не делает невозможным обжалование такого документа как требование об уплате налога. Однако теперь надежнее использовать не только процедурные нарушения налоговиков, но и обжаловать требование по существу. Поясним, что имеется в виду.

Итак, компания получила требование об уплате налога (пеней). Прежде всего, нужно удостовериться в том, что этот документ имеет под собой реальную основу, т.е. у налогоплательщика действительно имеется недоимка по налогу или по пеням. Кстати, о том, что требование, в котором содержится недостоверная информация о недоимке, является недействительным, говорится в уже упомянутом информационном письме Президиума ВАС РФ (п. 13 информационного письма № 79).

Несмотря на то, что это письмо посвящено вопросам обязательного пенсионного страхования, арбитражные суды руководствуются данным подходом и при рассмотрении налоговых споров. Так, ФАС Московского округа признал незаконным требование, в котором содержалась не соответствующая действительности информация о сумме недоимки. Дело в том, что на момент получения этого документа, решение по результатам налоговой проверки в части налога (пеней, штрафа), на сумму которого выставлялось требование, было отменено (см. постановление ФАС Московского округа от 23.01.13 № А40-12057/12-90-57).

Также часто бывает, что в требовании об уплате налога появляются суммы, которые в решении по результатам налоговой проверки не указаны. В таком случае требование признается судом недействительным (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.12.12 № А27-13595/2011). А бывает и так, что указанная в требовании задолженность уже погашена путем проведения зачета (см. постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.12.12 № А19-7442/2012).

Во всех этих ситуациях требование об уплате налога, наверняка, будет признано недействительным и теперь, после появления разъяснений Пленума ВАС РФ. Ведь речь в них идет не о технических нарушениях, а о самой сути требования — недоимке. Обжалование требования об уплате налога по существу, а не по процедурным моментам, позволит налогоплательщику «защитить» себя от нового подхода Пленума ВАС РФ, и усложнит жизнь налоговикам. Поскольку именно им придется доказывать не только законность направленного налогоплательщику документа, но и сам факт наличия недоимки. А сделать это, как показывает практика, не так уж просто.

В Налоговом кодексе нет каких-либо пояснений о том, какой документ подтверждает, что у налогоплательщика имеется недоимка. Пленум ВАС РФ в одном из своих постановлений указал, что недоимку можно подтвердить актом сверки по лицевому счету (п. 22 постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.06 № 25). А вот сама карточка лицевого счета, по мнению судей, таким доказательством не является (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.03 № 8156/02, постановление ФАС Московского округа от 15.01.13 № А40-57014/12-20-316).

* Разъяснения Пленума ВАС РФ, касающиеся других положений части первой Налогового кодекса, были рассмотрены в материалах:
«Налоговая недоимка, нереальная ко взысканию: разъяснения Высшего арбитражного суда»;

«Пленум ВАС РФ разъяснил процедуру привлечения к ответственности за несвоевременную сдачу бухотчетности и другие нарушения, выявленные вне рамок проверки»;

«Что сделают налоговики, если налоговый агент не исполнил свои обязанности: разъяснения Пленума ВАС РФ».

По результатам налоговой проверки декларации, если контролеры обнаружили в ней неточности, приведшие к занижению размера налоговой базы, налогоплательщику направляется требование об уплате налога. Аналогичный документ компания или индивидуальный предприниматель может получить и при наличии недоимок за прошедшие периоды, в том числе, если речь идет о задолженности по штрафам и пеням.

Требование об уплате налога

Образец требования об уплате налога утвержден приказом ФНС России от 13 февраля 2017 года № ММВ-7-8/[email protected] В приложении №2 к этому документу приведен бланк, которым обязаны пользоваться все инспекции при выставлении требований о погашении недоимок по налогам, сборам, штрафам и пеням. В документе обязательно должны содержаться данные о сумме задолженности, размеру пеней на дату составления требования. Отдельно прописывается и сам срок исполнения требования об уплате налога или иных сумм. Статья 69 Налогового кодекса обязует контролеров также указывать в требовании основания для взимания налога и ссылки на соответствующие статьи Налогового кодекса, которые устанавливают обязанность перечислить ту или иную сумму в бюджет.

Срок исполнения требования об уплате налога – 8 дней с даты его получения. Впрочем, в самом документе может быть установлен иной срок, который в случае его указания является приоритетным.

Законодательно установлены и сроки, в течение которого контролеры могут выставлять требование налогоплательщику. Они в данном случае будут зависеть от ситуаций, по которой возникла недоимка (ст. 70 НК РФ).

Все выше перечисленные моменты оформления требования об уплате налогов должны неукоснительно соблюдаться инспекторами при составлении документа. Любая погрешность в этом процессе сама по себе может быть основанием для обжалования требования.

Право на обжалование требования

Надо сказать, что требования об уплате налогов по сути своей в основном бывают справедливы, то есть контролеры не предъявляют к уплате несуществующих долгов. Довольно часто при получении требования проблема кроется в несвоевременном перечислении каких-то налогов и сборов, просрочках подачи отчетов или других нарушениях, привозящих к штрафам. Иногда случаются и такие ситуации, когда в отчете налогоплательщик указывает по ошибке завышенный налог, но перечисляет в бюджет правильную сумму – в таком случае при получении требования необходимо скорректировать ранее поданную декларацию. Либо же перечисление в бюджет было совершено с ошибкой в платежных реквизитах, таким образом плательщик уверен, что свои обязательства перед бюджетом он выполнил, но в ИФНС за ним числиться недоимка. В этом случае логичным решением будет пройти дополнительно сверку с бюджетом с целью проверки перечня совершенных платежей.

Однако, если видимых причин для доначисления налогов или санкций нет, и налогоплательщик не согласен с выдвинутыми требованиями, то ему предоставляется возможность отстоять свою точку зрения о корректности перечисленных сумм налогов или отсутствии задолженностей.

Порядок обжалования требования об уплате налога

Возможность обжалования актов налоговых органов закреплено в статье 137 Налогового кодекса. В принципе, оспорить можно любой ненормативный акт, действие или бездействие должностных лиц, нарушающие права налогоплательщика. Требование об уплате налога, считающееся ненормативным актом, также можно обжаловать. Сделать это можно путем обращения в две инстанции: с жалобой в вышестоящий налоговый орган и с апелляционной жалобой в суд.

Компания или ИП, получившие несправедливую, по их мнению, претензию, могут выбрать наиболее подходящий для них вариант, либо подать одновременно оба варианта возражения на требование об уплате налога. Образец, установленный законом, для такого случая не предусмотрен. Налогоплательщик просто излагает в жалобе свое несогласие с содержанием требования, ссылаясь при этом на действующие положения законодательства, а также при необходимости на имеющиеся у него документы, подтверждающие корректность его расчетов с бюджетом – например, он может представить копии платежек на перечисление сумм налога, которые якобы не были уплачены.

При составлении апелляционной жалобы изложить ситуацию стоит несколько более подробно и, что называется, с самого начала. При рассмотрении дела судьям должно быть ясно, в виду чего было выставлено требование налогового органа, с чем именно не согласен налогоплательщик, какие у него имеются доказательства несправедливости претензий со стороны налоговиков.

Выбор способа обжалования требования остается на усмотрения самого бизнесмена. Но тут нужно понимать, что у каждого из вариантов есть свои плюсы и минусы. При обжаловании требования в выше стоящий налоговый орган нужно понимать, что на период рассмотрения жалобы действие первоначального требования не будет приостановлено. Если при этом контролеры хотят взыскать с налогоплательщика значительную сумму долга, то это может серьезным образом отразиться на его бизнесе: сумму или заблокируют на расчетном счете или же просто спишут, направив инкассовое требование в банк.

В суд же можно обратиться с ходатайством о приостановлении исполнения обжалуемого требования. В этом случае до окончания рассмотрения дела ИФНС не сможет принудительно взыскать сумму оспариваемой задолженности. С другой стороны, при обращении в суд нужно понимать, что подобный способ обжалования требования об уплате налога предполагает дополнительные траты, как минимум, в виде первоначальной оплаты госпошлины, а кроме того может затянуться на более длительный период времени.

Интересные темы:

  • Требования к мастеру участка

    Мастер участка Общие положения Настоящая должностная инструкция определяет функциональные обязанности, права и ответственность мастера участка.…

  • Заявительный порядок

    НДС: Заявительный порядок возмещения налога(ст 176.1 НК РФ)1. Заявительный порядок возмещения НДС представляет собой осуществление…

  • Водитель в организации требования

    Руководитель лично управляет служебным автомобилем: обязательны ли путевые листы и предрейсовые медицинские осмотрыИА ГАРАНТ Работник…

Как подать жалобу в налоговый орган через ТКС?

Налогоплательщики могут направлять жалобы на решения и действия налоговиков с помощью телекоммуникационных каналов связи теперь на всей территории страны

В чем суть проекта по подаче жалоб с помощью ТКС?

Теперь налогоплательщики могут подать досудебные (административные) жалобы на решения налоговых органов и действия или бездействие их должностных лиц в вышестоящие налоговые органы, а также получить ответы на них посредством телекоммуникационных каналов связи (ТКС).

ТКС – это специальное программное обеспечение, которое позволяет налогоплательщикам предоставлять налоговую отчетность и пользоваться доступом к таким услугам ФНС, как получение справок о состоянии расчетов, об исполнении налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций, актов сверки расчетов налогоплательщика и т.п. Например, 1С, СБиС и др.

С 1 мая 2020 г. проект по подаче жалоб с помощью ТКС был запущен в Москве, Санкт-Петербурге, Волгоградской и Нижегородской областях, Республике Алтай, на базе межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 2 и по Сибирскому федеральному округу. С 7 августа такая возможность появилась у налогоплательщиков на всей территории страны, как следует из сообщения ФНС.

Кто сможет подать жалобу?

Направить жалобу по ТКС могут налогоплательщики – юридические лица, индивидуальные предприниматели и иные физические лица, у которых есть программное обеспечение, предоставляемое доверенными операторами электронного документооборота. Список операторов размещен на сайте ФНС.

На что можно пожаловаться и как?

Через ТКС можно подать жалобу на все акты налоговых органов ненормативного характера, а также действия или бездействие их должностных лиц, которые могут быть обжалованы в соответствии со ст. 137 НК РФ.

В частности, через ТКС можно обжаловать:

  • решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
  • налоговое уведомление;
  • требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Приказом ФНС от 20 декабря 2019 г. № ММВ-7-9/[email protected]1 предусмотрены:

О порядке и способах подачи жалобы, ее рассмотрении, вынесении решения и возможных последствиях подробнее можно узнать на сайте ФНС в разделе «Подача жалобы».

Каким может быть результат подачи жалобы?

По итогам рассмотрения жалобы, поданной через ТКС, вышестоящий налоговый орган, согласно ст. 140 НК РФ, вправе принять одно из следующих решений:

  • оставить жалобу без удовлетворения;
  • отменить акт налогового органа ненормативного характера;
  • отменить решение налогового органа полностью или в части;
  • отменить решение налогового органа полностью и принять по делу новое решение;
  • признать действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и вынести решение по существу.

Насколько полезным может оказаться новый способ обжалования?

Нужно понимать, что ничего принципиально нового проект по подаче жалоб не привнес. Возможность обжалования актов и действий налоговых органов, его порядок и последствия установлены Налоговым кодексом. Запуск проекта лишь увеличил количество способов обжалования. Ранее налогоплательщики могли подавать жалобы при личном обращении в налоговую инспекцию, по почте и в электронной форме через личный кабинет на сайте www.nalog.ru. Теперь же это можно сделать и через ТКС. То есть налогоплательщики получили дополнительную возможность обжалования из любого места в любое время суток без выходных. Это особенно актуально во время пандемии, поскольку исключает необходимость личного обращения в канцелярию налогового органа или почтовое отделение и к тому же экономит время.

Ну а если ответное решение, полученное после подачи жалобы, вас не удовлетворило, помните: вы вправе в судебном порядке обжаловать его или действия налогового органа.

(27 июля премьер-министр РФ Михаил Мишустин подписал постановление об эксперименте, в рамках которого предприниматели смогут в досудебном порядке обжаловать решения надзорных органов через Портал госуслуг. Подробнее об эксперименте читайте в статье «Юрлица и ИП смогут обжаловать решения контролирующих органов без суда», а о его возможных недостатках – в новости «В России проведут эксперимент по досудебному обжалованию решений контрольно-надзорных органов»).


1 Приказ ФНС России от 20 декабря 2019 г. № ММВ-7-9/[email protected] «Об утверждении формы жалобы (апелляционной жалобы) и порядка ее заполнения, а также форматов и порядка представления жалобы (апелляционной жалобы) и направления решений (извещения) по ним в электронной форме».

Обжалование решений налоговых инспекций. Практика применения обязательной досудебной процедуры

17.06.2009

Примерное время чтения: 13 мин.


Обжалование по желанию компании в административном порядке решения налогового органа о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с 2009 года стала обязательной процедурой досудебного урегулирования споров (п. 5 ст. 101.2 НК РФ). Обращение компании в суд за защитой своих прав без соблюдения такого порядка  служит основанием для оставления заявления без движения (ч. 1 ст. 128 АПК РФ), а в случае, если это обстоятельство будет установлено после принятия заявления к производству — для оставления его без рассмотрения (ч. 2 ст. 148 АПК РФ).

В настоящей статье мы разберем основные вопросы практического применения п. 5 ст. 101.2 НК РФ.

Досудебное обжалование обязательно не для всех решений

Обязательному досудебному порядку обжалования подлежат не все ненормативные акты налоговых органов. Такой порядок распространяется только на два вида решений, а именно – решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Специалисты сходятся во мнении, что досудебной процедуре обжалования подлежат только такие решения, в которых отражены нарушения, установленные статьями 120, 122, 123 НК РФ[1].

Поскольку выявление предусмотренных указанными статьями нарушений возможно в ходе налоговых проверок, то можно заключить, что рассматриваемый порядок применятся только к решениям о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности, выносимым по результатам проверок. О правомерность данного вывода также свидетельствуют взаимосвязь положений п.9 ст. 101 и п. 2 ст. 101.2 НК РФ об апелляционном порядке обжалования актов налоговых органов.

Следует отметить, что нарушения налогового законодательства могут быть выявлены налоговым органом и зафиксированы в соответствующем решении также вне рамок проверок. Такие нарушения не связаны с правильностью исчисления налоговой базы и уплаты налогов, но препятствуют осуществлению налогового контроля. Например, нарушение установленных сроков для представления сведений об открытии и закрытии банковского счета или неподача декларации (ст. 118, 119 НК РФ соответственно). По решениям о таких нарушениях апелляционный порядок обжалования не установлен и применяется иной специальный порядок производства (ст. 101.4 НК РФ)

Таким образом, по-прежнему без предварительного административного обжалования компания может обращаться в суд за защитой своих прав, нарушенных следующими ненормативными актами налоговых органов:

  • решением о привлечении к ответственности по ст.ст. 116-119, 124-129, 129.1, 129.2 НК РФ;
  • решением об отказе в возмещении НДС;
  • решением об отказе в зачете или возврате излишне уплаченного (взысканного) налога;
  • решением о наложении ареста на имущество налогоплательщика;
  • решением о взыскании налога, пеней и штрафа за счет денежных средств на счетах в банке, а также за счет имущества налогоплательщика;
  • решением о приостановлении операций по банковским счетам.
     
Варианты обжалования решений

Существует две возможности административного обжалования решений: в порядке апелляционного производства или в общем порядке. Применение того или иного варианта зависит от того, вступило решение в законную силу или нет. При этом будут различаться процедура и последствия обжалования.

Решение, принятое по результатам проверки вступает в законную силу по истечении 10 рабочих дней со дня его вручения компании (п. 9 ст. 101, п.6 ст. 6.1 НК РФ). В течение указанного периода времени решение считается невступившим в силу и может быть обжаловано в апелляционном порядке (п. 2 ст. 101.2, п. 2 ст. 139 НК РФ).

Жалоба на вступившее в законную силу решение, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения (п. 2 ст. 139 НК РФ).

Преимущества обжалования невступивших в силу решений (апелляционное обжалование)

При подаче апелляционной жалобы вступление в силу обжалованного решения откладывается  до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе (п.9 ст. 101, п.2 ст. 101.2 НК РФ).  По общему правилу такое решение принимается в течение месяца со дня подачи жалобы, но указный срок может быть продлен не более чем на 15 дней (п. 3 ст. 140 НК РФ). Такая отсрочка вступления решения в силу означает отсрочку возможного принудительного взыскания доначисленых сумм.

Дело в том, что решение подлежит исполнению со дня вступления в силу (пп.1ст. 101.3 НК РФ). Это означает, что в течение 10 дней с этой даты налоговый орган обязан направить компании требование об уплате налога, пеней, а также штрафов в случае привлечения компании к ответственности за налоговое правонарушение (п. 3 ст. 101.3, п. 2 ст. 70 НК РФ). В этом требовании компании будет предложено уплатить в добровольном порядке доначисленные решением суммы, при этом уплата должна быть произведена в течение 10 календарных дней с даты получения требования, если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты (п.4 ст. 69 НК РФ). В случае неуплаты денежных средств в установленный срок, налоговый орган инициирует процедуру принудительного взыскания доначислений (ст. 46 НК РФ).

Таким образом, можно сказать, что апелляционное обжалование переносит момент необходимости уплаты денежных средств или их возможного списания с банковского счета компании как минимум на месяц. К тому же у компании появляется достаточно времени для подготовки качественного заявления в суд.

Процедура обжалования

Апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган подается через налоговый орган, решение которого обжалуется (п. 3 ст.139 НК РФ). Жалобы, направленные непосредственно в вышестоящий налоговый орган, как показывает практика, возвращаются налогоплательщику без рассмотрения. В результате такой «технической» ошибки компания может пропустить срок для апелляционного обжалования, и решение вступит в силу.

В отличие от процедуры рассмотрения результатов налоговой проверки, налоговым законодательством не предусмотрено участие представителей компании при рассмотрении доводов жалобы. В связи с таким процедурным отстранением компании можно сказать, что рассмотрение жалобы носит формальный заочный характер. Об итогах рассмотрения жалобы компанию письменно уведомят (п. 3 ст. 140 НК РФ).

Итоги апелляционного обжалования

По итогам рассмотрения апелляционной жалобы вышестоящий налоговый орган вправе (1) оставить решение без изменения, а жалобу без удовлетворения, (2) отменить или изменить решение полностью или в части и принять по делу новое решение, (3) отменить решение и прекратить производство по делу (п. 2 ст. 140 НК РФ). Принятие любого из  указанных вариантов решения свидетельствует о завершении процедуры административного обжалования решения, вынесенного по результатам налоговой проверки.

Иначе говоря, принятие по результатам рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом нового решения, не является обстоятельством, препятствующим обращению компании в суд. Это связано с тем, что такое решение выносится не по результатам налоговой проверки, а в связи с рассмотрением жалобы на решение, вынесенное нижестоящим налоговым органом. Конечно, при желании компания может обжаловать это новое решение в следующий вышестоящий налоговый орган, однако такое обжалование уже не является условием для обращения в суд.

Исчисление срока для обращения в суд

Процессуальный трехмесячный срок на подачу заявления в суд, установленный п. 4 ст. 198 АПК РФ,  исчисляется с учетом положений п. 5 ст. 101.2 НК РФ[2], то есть срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступлении его в силу.

При апелляционном обжаловании решение вступает в силу в день принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе. При этом такое решение по общему правилу должно быть вынесено в течение месяца  (п.9 ст. 101, п.2 ст. 101.2, п. 3 ст. 140 НК РФ).

В случае, если в нарушение ст. 140 НК РФ вышестоящий налоговый орган не даст письменный ответ на жалобу в течение месяца, то трехмесячный срок, предусмотренный п. 4 ст. 198 АПК РФ должен исчисляться с момента истечения срока для рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом.

О таком порядке соотношения норм и исчислении сроков, установленных налоговым и арбитражно-процессуальным законодательством, компании были сориентированы Постановлением Президиума ВАС РФ от 20.11.2007 N 8815/07 по делу № А41-К2-19605/06, выводы которого были дополнены Определением ВАС от 30.01.2009 № ВАС-15592/08 по делу № А27-3697/2008-2. При этом суд отметил, что нормы Арбитражного процессуального кодекса РФ, устанавливающие срок для обращения в суд за защитой нарушенного права не должны рассматриваться как препятствующие реализации права на использование внесудебных процедур разрешения налоговых споров, которые являются предпочтительными в налоговых правоотношениях с точки зрения оперативности защиты нарушенных прав налогоплательщиков.

Учитывая правовое толкование норм высшим судебным органом, представляется, что в случае нарушения вышестоящим налоговым органом установленного месячного срока на вынесение решения у компании возникают объективные риски, связанные с пропуском срока на судебное обжалование.

С другой стороны, если компания посчитает целесообразным все-таки дождаться решения по жалобе и пропустит срок на подачу заявления в суд[3], то она сможет обратиться в суд с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на обжалование ненормативного акта государственного органа (ст. 117 АПК РФ). Суды, признавая принятие мер для урегулирования спора в административном порядке уважительной причиной пропуска срока, такие ходатайства удовлетворяют[4]. Учитывая практику федеральных арбитражных судов, а также правовую позицию, выраженную высшим судебным органом, в настоящее время нет оснований полагать, что в случае обращения в суд при пропуске срока компании будет отказано в судебной защите.

Обжалование вступивших в силу решений

Вступившее в силу решение может быть обжаловано в течение года с момента его вынесения путем подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган (п. 3 ст. 101.2, п.2 ст. 139 НК РФ).

В случае обжалования вступившего в силу решения процедура взыскания автоматически приостанавливаться не будет, но положения п. 4 ст. 101.2 НК РФ предусматривают право вышестоящего налогового органа удовлетворить ходатайство компании о приостановлении обжалуемого решения. В настоящее время отсутствует практика обращения компаний с подобными ходатайствами, не налажено взаимодействие налогоплательщика и налогового органа, повышающее вероятность положительного для компании разрешения вопроса, в связи с чем риск принудительного списания спорных средств с банковских счетов налогоплательщика является высоким.

Исчисление срока для обращения в суд

В случае распространения логики исчисления сроков на судебное обращение, примененной в случае апелляционного обжалования, на случай обжалования решения в общем порядке, получалось бы, что трехмесячный срок на подачу заявления в суд начинает исчисляться по истечении месяца со дня подачи жалобы, которая в свою очередь может быть подана в течение одного года с даты вынесения обжалуемого решения.

Однако, данный приём противоречит положениям Налогового кодекса РФ. В связи с чем компании необходимо внимательно отнестись к правилам исчисления сроков для обращения в суд при обжаловании решения в общем порядке, чтобы, в случае необходимости, не лишиться права на судебную защиту.

Как было отмечено выше, процессуальный срок на обращение в суд применяется с учетом положений налогового законодательства, а именно п. 5 ст. 101.2 НК РФ, предусматривающих, что в случае обжалования решений в судебном порядке срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступлении его в силу. 

Если решение не было обжаловано в апелляционном порядке в вышестоящий орган, то оно вступает в силу на следующий день после истечения десятидневного срока на подачу апелляционной жалобы (п. 9 ст. 101 НК РФ). Следовательно, для сохранения права на судебную защиту и одновременного соблюдения обязательной досудебной процедуры обжалования решения, установленного п. 5 ст. 101.2 НК РФ, компании следует подать жалобу в вышестоящий налоговый орган не позднее полутора месяцев со дня вступления решения в силу.

Таким образом, если налогоплательщик ожидает отрицательного результата по рассмотрению жалобы и планирует защищать свои права в суде, то реальный срок на подачу жалобы в вышестоящий налоговый орган существенно сокращается.

Представляется, что противоречие между установленным в законе годичным сроком на административное обжалование (п.2 ст. 139 НК РФ) и его существенным сокращением с целью сохранения права на судебную защиту до полутора месяцев (п. 5 ст. 101.2 НК РФ) является «технической» недоработкой законодателя.

Коллизия порядка исчисления сроков на судебное обращение, по нашему мнению, будет преодолеваться путем обращения компаний в арбитражные суды с просьбой о восстановлении пропущенного срока на обжалование ненормативного акта государственного органа по уважительной причине.

Обозначенные в настоящей статье спорные вопросы практического применения п. 5 ст. 101.2 НК РФ[5] в настоящее время стали дискуссионными, в связи с чем, можно полагать, в ближайшее время они найдут свое разрешение в виде разъяснений компетентных органов.

Куда подавать жалобу

Согласно п. 1 ст.139 НК РФ жалобу на решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности нужно подавать в вышестоящий налоговый орган.

Структура налоговых органов разделена на три уровня: территориальные инспекции, управления ФНС РФ по субъектам Российской Федерации и центральный аппарат ФНС РФ (приложение № 1 к приказу Минфина России от 09.08.05 № 101н).

К территориальным инспекциям относятся инспекции по району, району в городе, городу без районного деления, а также межрайонные инспекции. Их решения нужно обжаловать в управление ФНС РФ соответствующего субъекта Российской Федерации (области, края, республики, города Москвы или Санкт-Петербурга).

Если решение принято управлением ФНС РФ по субъекту Российской Федерации, то жалобу надо подавать непосредственно в ФНС РФ.

Крупнейшие налогоплательщики состоят на учете в специальных межрегиональных инспекциях. Их решения нужно обжаловать сразу в ФНС РФ (приложение № 2 к приказу Минфина России от 09.08.05 № 101н).

Повторные проверки проводят также межрегиональные инспекции по федеральным округам. Их решения нужно обжаловать в ФНС РФ (приложение № 4 к приказу Минфина России от 09.08.05 № 101н).

Что может предпринять инспекция в связи с решением, не вступившим в законную силу

До вступления в силу решения, принятого по результатам проверки, налоговая инспекция, в качестве обеспечительных мер может вынести постановление о запрете компании распоряжаться определенным имуществом стоимостью не меньше недоимки, пени и штрафа. Если совокупная стоимость имущества компании по данным бухгалтерского учета меньше доначисленных согласно решению сумм, то на сумму разницы инспекция вправе также арестовать банковский счет налогоплательщика (п. 10 ст. 101 НК РФ).

При аресте счета деньги не списываются с него, как при взыскании, а лишь «замораживаются», то есть компания не может ими распоряжаться.

Решение об аресте счета, как и о запрете распоряжаться имуществом, можно сразу же оспорить в суде. У налоговиков есть право на такие обеспечительные меры только при достаточных основаниях полагать, что без них  будет трудно или вообще невозможно исполнить обжалуемое решение, принятое по результатам проверки, и (или) взыскать указанные в нем недоимку, пени и штрафы. Налоговики обычно игнорируют эту оговорку и не могут доказать, что у них были основания для подобных предположений. В таких случаях суды отменяют обеспечительные меры (определение ВАС РФ от 26.09.08 № 12266/08, Постановление ФАС ВСО от 20.05.08 № А33-13063/07-Ф02-1987/08, Постановление ДО от 20.01.09  Ф03-6280/2008)

В чем смысл обжалования решения об отказе в привлечении к ответственности?

Формулировка «об отказе в привлечении к ответственности» означает лишь то, что инспекция не нашла оснований для штрафа за совершение налогового правонарушения. Таким решением инспекция тоже может доначислить компании налоги и пени.

В какой форме составляется жалоба в вышестоящий налоговый орган?

Форма жалобы в вышестоящий налоговый орган законодательно не установлена. В связи с чем она может быть составлена в произвольной форме.

При подаче жалобы в вышестоящий налоговый орган надо уплачивать госпошлину?

Нет, плата за административное обжалование решений налогового органа не взимается.

———————————————————————————

[1] Статья 120 «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения», ст. 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налогов (сборов)», ст. 123 «Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) неперечислению налогов» Налогового кодекса РФ.

[2] Заявление об оспаривании ненормативного акта налогового органа может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда компании стало известно о нарушении её прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 4 ст. 198 АПК РФ). Обязательность обжалования решений налоговых органов в административном порядке как условие возможности обращения за судебной защитой установлена в п. 5 ст. 101.2 НК РФ. Указанной нормой права прямо предусмотрено, что в случае обжалования решений налогового органа в судебном порядке срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступлении его в силу.

[3] Трехмесячный срок на подачу искового заявления начинает исчисляться по истечении месяца со дня подачи апелляционной жалобы. При превышении указанного срока срок на подачу заявления в суд будет считаться пропущенным.

[4] См. Решение АС г. Москвы от 12.05.2008 по делу №А40-16101/08-118-65, оставленному без изменения Постановлением 9ААС от 21.07.2008 N 09АП-8048/2008-АК,  Постановление ФАС МО от 08.07.2008 № КА-А40/5853-08, Постановление ФАС ЗСО от 24.09.2004 № А56-8471/04.

[5] Статья В. Стрельникова «Досудебный беспорядок», ЭЖ-Юрист № 14, 2009.

Право и ответственность / Обжалование | «Дебет-Кредит»

  • С сегодняшнего дня действует измененный порядок оформления и подачи жалоб налогоплательщиками

    В частности, увеличивается срок подачи жалобы до 10-ти рабочих дней (было календарных)

    12.02.2021 7658

  • Порядок оформления и подачи жалоб налогоплательщиками подкорректируют

    ГНСУ обнародовала проект изменений в Порядок оформления и подачи жалоб налогоплательщиками и их рассмотрения контролирующими органами

    13.11.2020 1094

  • Можно ли воспользоваться данными из Е-кабинета о состоянии счетов в суде?

    Налогоплательщик имеет право использовать информацию о состоянии расчетов с бюджетом из Е-кабинета при обжаловании решений ГНС

    06.11.2020 275

  • Аналитика Обжалование результатов камеральной проверки: полезные советы

    Предмет камеральной проверки сильно ограничен нормами НКУ. Однако налоговики часто выходят за пределы такого предмета проверки, что по желанию плательщика может быть основанием для отмены налоговых уведомлений-решений

    04.03.2020 833

  • Налоговые решения в пользу плательщиков: информационное письмо №2 от ГНС

    Налоговики привели перечень решений, принятых в пользу налогоплательщиков в процедуре админобжалования

    07.02.2020 756

  • Как оспорить требования ГНС об уплате недоимки по уплате ЕСВ?

    Жалоба на требования об уплате недоимки по уплате ЕСВ и решение о начислении пени и штрафа подается именно в ГНС в письменной форме

    14.01.2020 1202

  • Получили налоговое требование: как его можно обжаловать?

    Для обжалования налоговых требований, направленных органами ГНС, действует одноуровневая система административного обжалования

    13.01.2020 657

  • Правительство усовершенствовало процедуру рассмотрения жалоб в сфере госрегистрации

    Теперь в течение 5 дней комиссия по вопросам рассмотрения жалоб в сфере госрегистрации будет рассматривать поданную жалобу на предмет ее оформления

    25.09.2019 209

  • Планируете обжаловать НУР по ВЭД: в какой срок подать жалобу?

    В какой срок плательщик имеет право подать жалобу на НУР за нарушение законодательства в сфере ВЭД?

    23.09.2019 253

  • Можно ли получить справку об отсутствии задолженности, если продолжается обжалование обязательств

    Известно, что в течение периода административного или судебного обжалования денежных обязательств, которые налоговики определили налогоплательщику, их сумма не считается согласованной. Но предоставят ли налоговики такому плательщику справку об отсутствии задолженности по платежам?

    20.08.2019 338

  • Не согласны сразу с несколькими решениями органа ГФС? Их можно указать в одной жалобе

    Налогоплательщик может обжаловать в одной жалобе все решения контролирующего органа, поскольку действующим законодательством не установлены на это ограничения. А вот жалобы на решения и действия контролирующих органов излагаются и подаются отдельно

    20.08.2019 313

  • Как и когда можно обжаловать налоговое требование

    Для обжалования налоговых требований, направленных органами ГФС, действует одноуровневая система административного обжалования. Жалобу следует направить в течение 10 рабочих дней, следующих за днем получения налогоплательщиком такого требования

    14.08.2019 3030

  • Как пожаловаться на госрегистратора: разъяснение от Минюста

    Минюст привел требования к жалобам на решения, действия или бездействие госрегистратора

    13.08.2019 1084

  • Как подать жалобу на региональную комиссию ГФС в случае отказа в разблокировании НН?

    Жалоба на решения комиссий регионального уровня подается плательщиком НДС в электронной форме

    12.08.2019 2936

  • Налоговики отказывают в разблокировании НН: как правильно подать жалобу в суд?

    При подготовке иска об обжаловании решений об отказе в регистрации НН рекомендуется прежде всего приводить обоснование неправомерности действий относительно остановки регистрации НН

    29.07.2019 541

  • Есть вопросы по обжалованию решений ГФС? Спросите налоговиков 6 июня

    6 июня 2019 года с 14:00 до 16:00 ГФС в редакции «Вестника» проведет «горячую» телефонную линию на тему «Обжалование решений ГФС: нюансы и последствия»

    05.06.2019 218

  • Правила рассмотрения жалобы налоговиками

    Если мотивированное решение по жалобе плательщика не направляется в течение 20-дневного срока, такая жалоба считается полностью удовлетворенной в пользу налогоплательщика

    03.06.2019 364

  • Хотите оспорить решение налоговиков: как это сделать?

    Обжаловать решение можно в административном порядке или судебном

    07.03.2019 600

  • В какие сроки обжаловать решение налоговиков, чтобы не попасть на штрафы?

    Если подать жалобу на налоговое уведомление в течение 10 рабочих дней, то будет штраф. В случае ее представления в течение 10 календарных дней, штрафа не будет

    12.02.2019 1206

  • В какие сроки можно подать жалобы на решение ГФС?

    Жалобу на решение налогового органа можно подать в течение 10 рабочих дней

    24.01.2019 904

  • Подали жалобу в ГФС: сколько времени ее будут рассматривать?

    Налоговики должны принять мотивированное решение и направить его в течение 20 к. д., следующих за днем получения жалобы, в адрес налогоплательщика по почте с уведомлением о вручении или предоставить ему под расписку

    04.01.2019 670

  • Хотите обжаловать налоговое решение? На это есть 10 дней

    В течение 10 календарных дней уведомление-решение можно обжаловать

    26.12.2018 444

  • Нужно обжаловать несколько решений ГФС — это можно сделать в одной жалобе

    Налогоплательщик имеет право в одной жалобе обжаловать все решения контролирующего органа

    17.12.2018 561

  • С 2019 года будем иметь больше времени на обжалование акта проверки ГФС

    Закон № 2628-VIII устанавливает новые сроки для обжалования акта проверки ГФС

    13.12.2018 5777

  • Не согласны с налоговым решением: как обжаловать?

    Налоговики привели порядок обжалования их уведомлений-решений

    12.12.2018 596

  • Процедура обжалования: сроки, требования, порядок подачи жалобы

    Все, что нужно знать о процедуре административного обжалования решений контролирующих органов — в этой статье

    15.08.2018 13692

  • Получили уведомление-решение от ГФС: как его можно обжаловать?

    Как обжаловать полученное налогоплательщиком уведомление — решение от Государственной фискальной службы?

    27.07.2018 1582

  • При обжаловании решения налоговиков сумма денежного обязательства считается несогласованной, — напоминание от ГФС

    В течение указанного срока налоговые требования по налогу, которые обжалуются, не направляются, а сумма денежного обязательства, которая обжалуется, считается несогласованной

    25.07.2018 385

  • Как обжаловать решение Офиса крупных плательщиков?

    К какому контролирующему органа подаются жалобы на решение Офиса крупных налогоплательщиков (ВПП) ГФС (в том числе решения управлений Офиса ВПП ГФС в областях)? Консультирует ГФСУ

    11.07.2018 474

  • Обжаловать штрафы по ЕСВ будем по обновленным правилам! Минфин разработал законопроект

    Министерство финансов Украины обнародовало для общественного обсуждения законопроект относительно улучшения рассмотрения жалоб по вопросам ЕСВ

    25.05.2018 1951

  • обжалование действий и актов налогового органа

    В ходе налоговой проверки инспекторы обнаружили нарушения, за которые на вас наложили штрафы. Знакомая ситуация? Тогда вы должны знать, что совершенно необязательно соглашаться с решением налоговиков, ведь его можно оспорить в вышестоящей инстанции и в суде. Знаете ли вы, какие ошибки инспекторов в требовании об уплате штрафа делают его незаконным? Как избежать взыскания санкций за счет иного имущества? Когда применимы внесудебный и судебный порядки обжалования решения налоговиков? Авторы не только подробно ответили на эти и другие вопросы, но и показали на примере, как документально оформить свои возражения по акту налоговой проверки и апелляционную жалобу на решение налоговиков.

    Налоговые инспекции должны осуществлять налоговый контроль над деятельностью индивидуальных предпринимателей. Он необходим для проверки соблюдения и правильного исполнения налогового законодательства всеми налогоплательщиками.
    Одной из основных форм налогового контроля является проведение налоговых проверок (ст. 82 НК РФ). Каждый индивидуальный предприниматель может столкнуться с такой проверкой. При проверке могут быть выявлены нарушения, за которые впоследствии наложат штрафы. Как избежать штрафных санкций от налоговых инспекторов – ­рассмотрим в статье.

    Налоговая проверка

    Налоговая проверка бывает двух видов (ст. 87 НК РФ):

    Камеральная – проводится по месту нахождения налогового органа в связи со сдачей индивидуальным предпринимателем налоговой декларации по какому-либо налогу. Отметим, что такие проверки осуществляются регулярно и продолжительность их составляет 3 месяца со дня подачи декларации.

    Если результат камеральной проверки положительный и налоговый инспектор не обнаружил в декларации и представленных документах ошибок, то проверка считается законченной. В этом случае налоговый инспектор не составляет никаких документов, а просто заносит данные из декларации в электронную базу инспекции.

    Если же при проведении камеральной проверки выявлены нарушения, которые индивидуальный предприниматель не смог исправить в процессе проведения проверки, предоставив объяснения и дополнительные документы, то по ее результатам составляется итоговый документ, фиксирующий такие нарушения, – акт камеральной проверки. Пункт 1 статьи 100 НК РФ обязывает налогового инспектора оформить такой акт в течение 10-ти дней.

    Следует отметить, что обязанность по составлению и рассмотрению актов по результатам камеральных проверок введена с 1 января 2007 г.

    Выездная – проводится по месту нахождения налогоплательщика. Такая проверка не может осуществляться чаще одного раза в год по одному налогу за один и тот же период и более двух раз за календарный год вообще.

    При проведении выездной налоговой проверки акт составляется в обязательном порядке в любом случае. Составлению акта выездной налоговой проверки предшествует составление справки о проведенной проверке (п. 8 ст. 89 НК РФ). А на саму подготовку акта по результатам выездной налоговой проверки налоговым инспекторам отводятся два месяца со дня проведения выездной проверки и составления справки.

    Акт, составляемый по результатам камеральной или выездной налоговой проверки, является документом, на основании которого впоследствии выносится решение о привлечении индивидуального предпринимателя к ответственности.

    После составления акт вручается предпринимателю под расписку. Не стоит уклоняться от получения такого акта. Налоговая инспекция вправе внести факт уклонения от получения непосредственно в сам акт. В этом случае акт будет направлен предпринимателю по почте заказным письмом и будет считаться врученным на шестой день с даты отправки. В случае последующего разбирательства факт уклонения от получения акта может косвенно повлиять на отношение судьи и сформировать негативное отношение к предпринимателю.

    Спорные вопросы по акту о проверке

    Если по результатам проверки предпринимателя не составлен акт, то считается, что проверка состоялась, но нарушений налогового законодательства в ходе проверки не обнаружено. Решение о привлечении предпринимателя к ответственности без составления акта о выявленных нарушениях налогового законодательства является незаконным. Так определено в пункте 17 совместного постановления Пленумов ВАС РФ и ВС РФ от 11 июня 1999 г. № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. I Налогового кодекса РФ» (далее – Постановление).

    Из Постановления можно сделать вывод о том, что акт необходим как документ, являющийся основанием для осуществления налоговиками дальнейшей процедуры привлечения предпринимателя к ответственности и дальнейшего применения механизмов принудительного взыскания налогов и, как следствие, – наложения штрафов за их неуплату. Подтверждение данного вывода мы найдем в постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 25 апреля 2006 г. по делу № Ф08-1583/2006-652А, ФАС Северо-Западного округа от 25 августа 2006 г. по делу № А56-53796/2005, ФАС Центрального округа от 20 марта 2006 г. по делу № А09-3956/05-22.

    Если в акте о произведенной проверке предприниматель не обнаружил фактов совершенных им налоговых правонарушений (то есть отсутствуют разъяснения, по каким сделкам и на каком основании налоговый орган не принимает к вычету налог на добавленную стоимость или не признает расходы по НДФЛ) и/или отсутствуют документальные подтверждения таких фактов, то такой акт и решение, вынесенное на основании этого акта, будут признаны судом недействительными (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27 мая 2004 г. по делу № Ф08-2218/2004-861А). Акт налоговой проверки в обязательном порядке должен содержать факты о совершении налогового правонарушения, которые должны быть ­подтверждены налоговыми инспекторами документально (п. 2 ст. 100 НК РФ).

    Следовательно, правильное составление акта, полное отражение в нем выявленных нарушений, направление акта, последующие изучение и составление возражений на него предпринимателем являются элементом досудебного рассмотрения возможного спора по итогам налоговой проверки и служат гарантией соблюдения прав предпринимателя.

    При несогласии с доводами, изложенными в акте, предпринимателю следует написать возражения на акт налоговой проверки в течение 15-ти дней с момента его получения (п. 6 ст. 100 НК РФ). Форма возражений на акт является произвольной.

    Пример 1


    Таким образом, предпринимателю необходимо обращать внимание и на оформление этого ненормативного акта налогового органа. Как показывает практика, впоследствии все действия, требования налогового органа об уплате налогов и санкций могут быть признаны незаконными из-за неправильного составления акта налоговой проверки.

    Решение налогового органа о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности

    Материалы налоговой проверки рассматриваются при участии индивидуального предпринимателя или его представителя. О времени и месте рассмотрения предпринимателя извещают отдельно.

    По результатам рассмотрения материалов, в случае нарушения норм налогового законодательства, руководитель налоговой инспекции (или его заместитель) выносит решение о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности за совершенное налоговое правонарушение (подп.1 п. 7 ст. 101 НК РФ). Решение оформляется в течение 10-ти дней с момента окончания течения срока, предоставленного для составления возражения по акту налоговой проверки (напомним, этот срок равен 15 дням).

    При составлении решения по результатам проверки налоговый орган руководствуется пунктом 8 статьи 101 НК РФ.

    Фрагмент документа

    Пункт 8 статьи 101 Налогового кодекса РФ

    В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налого­плательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной ­недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

    Решение о привлечении к налоговой ответственности вступает в силу через 10 дней со дня его вручения предпринимателю (п. 9 ст. 101 НК РФ). В случае уклонения от получения решения действия налогового органа аналогичны действиям, совершаемым при уклонении предпринимателя от получения акта налоговой проверки. А именно – решение направляется «уклонисту» заказным письмом по почте и считается полученным на шестой день.

    Вступление в силу решения о привлечении к налоговой ответственности – это момент начала его исполнения. Исполнение решения предполагает также меры по принудительному взысканию. Разумеется, предприниматель в этом не заинтересован. Предлагаем ему предпринять следующие шаги.

    Обжалование во внесудебном порядке

    Если предприниматель хочет приостановить исполнение решения о привлечении к налоговой ответственности и не дать ему вступить в силу, он должен воспользоваться введенным с 1 января 2007 г. правом ­апелляционного обжалования в вышестоящий налоговый орган (ст. 101.2 НК РФ).

    В апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы может быть обжаловано только не вступившее в силу решение.

    Исполнение принятого, но не вступившего в силу решения будет приостановлено до завершения разбирательства в апелляционном порядке, так как оно не вступит в силу до его утверждения вышестоящим налоговым органом, рассматривающим апелляционную жалобу.

    Налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу на решение, вправе отменить его, изменить, оставить без изменения. Эффективность подачи апелляционной жалобы пока малоизвестна, поскольку с момента применения этого института (с 1 января 2007 г.) прошло ­незначительное количество времени.

    Если предприниматель пропустил срок вступления решения в силу, он не лишается права на обжалование. В этом случае он просто должен направить обычную жалобу в вышестоящий налоговый орган. Такая жалоба, в отличие от апелляционной, подается на уже вступившее в силу решение. То есть данное решение уже находится на стадии исполнения, а подача жалобы не приостанавливает его исполнение.

    Поэтому при подаче таких жалоб рекомендуется ходатайствовать о приостановлении исполнения решения. Ходатайство о приостановлении исполнения обжалуемого акта необязательно для исполнения налоговыми органами (ст. 141 НК РФ), однако попытаться использовать такую ­возможность необходимо.

    Если все вышеперечисленные мероприятия не увенчались успехом – предпринимателю необходимо обратиться в арбитражный суд

    Обжалование через суд

    Обжалование решений налоговых инспекций можно производить и путем обращения в арбитражный суд. Это самый эффективный способ. Подача жалоб в вышестоящие налоговые инстанции зачастую лишь затягивает время, не давая желаемых результатов. То есть для того чтобы обратиться с заявлением в суд, совсем нет необходимости «обивать пороги» вышестоящих налоговых органов. Заявление можно подать в арбитражный суд непосредственно, минуя налоговиков.

    Судебное обжалование происходит в соответствии с нормами Арбитражного процессуального кодекса РФ. Индивидуальный предприниматель подает заявление о признании недействительным решения налоговой инспекции, в котором излагает все обстоятельства дела и свои мотивированные возражения.

    Однако следует учитывать, что в полной мере это право ­предпринимателей действует лишь до 1 января 2009 г.

    После указанной даты вступает в силу норма об обязательном досудебном предварительном порядке обжалования решения о привлечении к налоговой ответственности в вышестоящий налоговый орган (п. 5 ст. 101.2 НК РФ).

    Ходатайство об обеспечении

    Индивидуальный предприниматель, обратившийся в арбитражный суд либо в налоговый орган с ходатайством об обеспечении иска / жалобы в виде приостановления исполнения решения о привлечении к ответст­венности, должен обосновать необходимость принятия обеспечительных мер и представлять доказательства, подтверждающие его доводы. Иначе такое ходатайство останется без удовлетворения (см. постановление ФАС Волго-Вятского округа по делу № А38-2163-14/461-2004 от 19 октября 2004 г., постановление ФАС Московского округа по делу № КА-А40/9166-04 от 11 октября 2004 г.).

    Например, если списание с расчетного счета индивидуального предпринимателя суммы, указанной в решении, приведет к невосполнимым финансовым убыткам, невыплате текущих налогов, невыплате заработной платы работникам, непогашению заемных средств, то есть шанс удовлетворения такого ходатайства (см. постановление ФАС Восточно-Сибирского округа по делу № А19-13984/06-50-Ф02-5746/06/С1 от 1 ноября 2006 г.).

    Списание денежных средств с расчетного счета, а также обращение взыскания на имущество может затруднить исполнение судебного акта в будущем (в случае удовлетворения его требований), поскольку потребует соблюдения установленной законом процедуры возврата излишне взысканного итога, которая сложна и продолжительна во времени. Это в свою очередь приведет к задержке и приостановлению расчетов по гражданско-правовым договорам на поставку сырья, материалов и оборудования, а также задержке выплаты заработной платы. В данном случае ходатайство может быть удовлетворено (см. постановление ФАС Западно-Сибирского округа по делу № Ф04-1784/2006(21538-А27-34) от 19 апреля 2006 г.).

    Из постановления ФАС Западно-Сибирского округа по делу № Ф04-1927/2006(21164-А27-29) от 4 апреля 2006 г. можно сделать вывод о том, что если предметом заявленных требований является признание незаконным и отмена решения налогового органа, то меры, гарантирующие возможность реализации судебного акта по существу рассматриваемого спора, должны быть направлены на недопущение взыскания денежных средств на основании оспариваемого решения, на уменьшение негативных последствий действия ненормативного акта. Тогда такое ходатайство об обеспечении также будет удовлетворено.

    Как при подаче ходатайства об обеспечении в виде приостановления исполнения решения с арбитражный суд, так и в жалобе в вышестоящий налоговый орган в качестве подтверждения позиции предпринимателя советуем указывать судебную практику. Суд подобной практикой руководст­вуется, а «вышестоящие» налоговики, возможно, прислушаются к мнению судей и удовлетворят такие ходатайства.

    Процессуальные нарушения при вынесении решений налоговиками

    Анализ ряда постановлений Федеральных арбитражных округов свидетельствует о том, что при вынесении решений о привлечении предпринимателей к ответственности налоговые инспекторы допускают некоторые нарушения. Они приводят к тому, что решения инспекторов признаются незаконными и освобождают предпринимателей от ответственности.

    Одним из грубейших нарушений является отсутствие в решении ссылок на первичные документы налогоплательщика (постановление ФАС ­Московского округа по делу № КА-А41/10565-03 от 20 января 2004 г.).

    Если в решении не указано, каким образом и какая норма законодательства о налогах и сборах нарушена в спорной ситуации, то такое решение также подлежит признанию незаконным (ФАС Московского округа по делу № КА-А40/2409-03 от 22 апреля 2003 г.).

    Незаконным будет и решение инспекции, если в деле отсутствуют доказательства, подтверждающие предоставление предпринимателю возможности дать письменное объяснение или возражение по акту проверки, притом, что предприниматель просил дать ему такую возможность. Материалы проверки должны быть рассмотрены в присутствии налого­плательщика, который должен быть извещен о дате и месте рассмотрения (см. постановление ФАС Поволжского округа по делу № А55-794/2004-43 от 23 ноября 2004 г.).

    Если нарушена процедура (срок вынесения решения, отсутствие возможности налогоплательщику представить свои доводы) привлечения предпринимателя к ответственности, то такое решение незаконно (постановление ФАС Северо-Западного округа по делу № А56-43129/04 от 25 апреля 2005 г.) .

    Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа

    Требование об уплате штрафа (а равно и налога, сбора, пеней) направляется налогоплательщику независимо от того, привлечен он к ­ответственности или нет (ст. 69 НК РФ).

    Когда у предпринимателя образуется задолженность по уплате налога (недоимка), налоговая инспекция посылает ему требование об уплате налога.

    В последней редакции НК РФ в пункте 8 статьи 69 НК РФ указано, что данные правила применяются и в отношении требований об уплате штрафа. Поэтому сложившаяся к настоящему времени практика относительно требования об уплате налогов интересна и в случае получения ­предпринимателем от налоговиков требования об уплате штрафа.

    Требование об уплате налога должно соответствовать порядку, установленному статьей 69 НК РФ. Налоговики должны указывать размер задолженности по налогу, в требовании об уплате налога необходимо указывать размер задолженности по налогу, размер пеней (пени указываются до момента выставления требования), срок, в который надо успеть уплатить налог (в зависимости от вида налога законодательством предусматриваются разные сроки), срок исполнения требования, а также меры, которые могут быть приняты, если требование не будет исполнено.

    В любом случае налоговики должны указывать полную информацию об основаниях требования уплатить налог со ссылками на соответствующие статьи НК РФ, в которых установлена такая обязанность (абз. 2 п. 4 ст. 69 НК РФ).

    Смысл направления требования об уплате налога (в нашем случае и штрафа) заключается в урегулировании спорной ситуации с предпринимателем в досудебном порядке. На это указывает пункт 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации». Требование должно быть оформлено четко, ясно, в соответствии с законом, а не являться формальным шагом к последующему взысканию налогов и наложению штрафов.

    Предприниматель может обжаловать требование об уплате налога (штрафа) вместе с решением о привлечении к налоговой ответственности. В некоторых случаях это полезно, потому что дает дополнительный довод в пользу удовлетворения судом ходатайства предпринимателя о применении обеспечительных мер.

    Несоблюдение налоговыми органами правил оформления требований позволяет индивидуальному предпринимателю «положительно» обжаловать незаконность такого требования в судебном порядке.

    Например, если налоговый орган в своем требовании указал размер начисленных пеней, но не указал размер недоимки по налогу, то суды признают такие требования незаконными, поскольку они не соответствуют статье 69 НК РФ (постановления ФАС Московского округа от 27 сентября 2006 г., 28 сентября 2006 г. по делу № КА-А40/9161-06, ФАС Восточно-Сибирского округа от 7 апреля 2005 г. по делу № А33-18459/04-С3-Ф02-1275/05-С1, ФАС Северо-Западного округа от 3 декабря 2003 г. по делу № А05-5785/03-323/9).

    Зачастую требования об уплате налога (штрафа) не содержат сведений о размере недоимки, периоде формирования задолженности и пеней, о расчете пеней с учетом ставки рефинансирования Банка России, дейст­вовавшей в период их начисления, об основании взимания налогов. Суды не признают законными такие требования (постановления ФАС Поволжского округа от 13 июня 2006 г. по делу № А55-22137/05-3, ФАС Северо-Западного округа по делу № А66-9894-03 от 3 декабря 2004 г.).

    Однако суды не всегда считают, что отсутствие в требовании сведений о размере задолженности, ставке пеней и периоде взимания является существенным нарушением. К примеру, ФАС Поволжского округа в своем постановлении по делу от 20 апреля 2006 г. № А12-28779/2005-С29 посчитал такие «неточности» формальностью, сославшись на справедливость фактических требований налоговиков, и признал требование об уплате налога законным. В данном деле сыграло свою роль то, что налоговым органом представлены данные и материалы, которые налогоплательщиком не оспорены. Следовательно, предприниматели должны активно выступать в суде и требовать исполнения закона в полной мере.

    Списание денежных средств с банковских счетов налогоплательщика

    Если решение налоговиков о привлечении предпринимателя к ответственности вступило в силу и требование об уплате налога (штрафа) предпринимателем добровольно в установленный срок не исполнено, то налоговый орган предпринимает действия по принудительному ­исполнению своих решений.

    Требование об уплате налога (штрафа) должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

    После истечения срока, установленного в требовании об уплате налога (штрафа), налоговая инспекция принимает решение о взыскании. Инспекторы выносят такое решение не позднее двух месяцев после истечения срока добровольной уплаты. Решение о взыскании доводится до сведения предпринимателя в течение шести дней после его вынесения.

    Если же налоговики не уложились в указанный двухмесячный срок, то взыскать недоимку с предпринимателя можно уже только через суд.

    Заявление о взыскании с предпринимателя налога (штрафа) может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

    На основании решения о взыскании в течение одного месяца налоговая инспекция направляет в банк, в котором открыты счета индивидуального предпринимателя, поручение на перечисление сумм налога (штрафа) в бюджет. Это поручение подлежит безусловному исполнению банком (п. 4 ст. 46 НК РФ).

    Банк обязан исполнить его в течение следующего операционного дня, если счет рублевый, и в течение двух последующих операционных дней, если счет валютный, по получении инкассового поручения. Взыскание с валютных счетов производится при недостаточности средств для погашения налога и налоговых санкций на рублевых счетах. Такие изменения в отношении валютного счета вступили в силу с 1 января 2007 г.

    При отсутствии или недостатке средств для исполнения инкассового поручения банк, в который поступил исполнительных документ, обязан исполнять его по мере поступления денежных средств на счета. И так же, в течение одного дня, он списывает средства с рублевого счета, а в течение двух – с валютного.

    Налоговый орган вправе взыскать «налоговый» долг за счет иного имущества индивидуального предпринимателя (п. 7 ст. 46 НК РФ), но только после того, как удостоверится в том, что денежные средства на счетах предпринимателя в банках отсутствуют. Иначе такие решения и постановления будут незаконными.

    Если налоговый орган взыскал штраф за счет имущества, минуя банковские счета предпринимателя, то ему следует обратиться в суд с иском о признании незаконными актов налогового органа – решения и постановления о взыскании недоимки и пени за счет имущества налогоплательщика в порядке статьи 47 НК РФ. Суд признает такие действия налоговиков противоречащими порядку взыскания санкций (см. постановление ФАС Западно-Сибирского округа по делу № Ф04-3824/2006(27379-А27-37) от 16 октября 2006 г.).

    Взыскание штрафа за счет иного имущества предпринимателя

    Постановление о взыскании налога (штрафа) за счет иного имущества индивидуального предпринимателя, вынесенное руководителем налогового органа на основании решения о взыскании налога (штрафа) за счет иного имущества индивидуального предпринимателя, направляется на исполнение судебному приставу-исполнителю. Налоговый орган выносит указанное решение в течение одного года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. То есть фактически списание денежных средств с банковского счета может длиться до года, а потом налоговики будут ­претендовать на «иное имущество налогоплательщика».

    Что же значит «иное имущество» в данном контексте? Во-первых, как отмечено в пункте 5 статьи 47 НК РФ, это наличные денежные средства и денежные средства в банках, на которые не наложено первичное ­взыскание – в соответствии со статьей 46 НК РФ (списание с банковских счетов).

    Во-вторых, можно объединить имущество, не предназначенное и не участвующее непосредственно в производстве (в частности, непроизводственные помещения, ценные бумаги, легковые автотранспортные средства, предметы дизайна). К такому имуществу также может относиться готовая продукция (например, расходные материалы для последующего участия их в производстве), сырье и материалы (из которых изготавливается товар), станки и различное оборудование (что, собственно, производит материальную ценность), здания и сооружения (например, помещения, где стоят или хранятся станки).

    Автор полагает, что данный порядок взыскания направлен на предоставление возможности индивидуальному предпринимателю продолжать бизнес, чтобы он мог выбраться из «долговой налоговой» ямы.

    Впоследствии взыскание накладывается на имущество, переданное во владение, в пользование или распоряжение другим лицам. Законодатель предоставил налоговикам это право для того, чтобы не позволить предпринимателю уберечь имущество от взыскания. Ведь предприниматель мог бы, например, сдать здание в аренду, тем самым обезопасив себя от обращения взыскания на здание.

    И в последнюю очередь взыскание накладывается на остальное имущество, за исключением имущества, находящегося в повседневном, личном использовании индивидуальным предпринимателем и его семьей.

    Постановление подлежит исполнению в течение двух месяцев со дня его поступления к приставу-исполнителю (п. 3 ст. 47 НК РФ).

    Постановление налогового органа о взыскании налога (штрафа) за счет иного имущества индивидуального предпринимателя является исполнительным документом в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве». Требования к его содержанию предусмотрены пунктом 2 статьи 47 НК РФ и статьей 7 ФЗ «Об исполнительном производстве».

    Получив постановление, судебный пристав-исполнитель решает, соответствует ли оно закону. Это утверждено в пункте 2.4 приложения 1 к приказу Министерства РФ по налогам и сборам и Министерства юстиции РФ № ВГ-3-10/265/215 от 25 июля 2000 г. Там указано, что в случае несоответствия постановления требованиям закона судебный пристав-исполнитель возвращает его налоговому органу и устанавливает срок для исправления нарушений. После исправления нарушений пристав-­исполнитель ­возбуждает исполнительное производство.

    После этого индивидуальному предпринимателю следует удостовериться в законности постановления налоговиков. Если предприниматель посчитает постановление о взыскании налогов и санкций за счет иного имущества не соответствующим указанным нормам НК РФ и Федерального закона «Об исполнительном производстве», он вправе обжаловать постановление о возбуждении исполнительного производства в порядке, предусмотренном статьей 90 Федерального закона «Об исполнительном производстве». А именно – обратиться с жалобой в арбитражный суд.

    Кстати, предприниматель сможет уберечь свое имущество, если передаст его в оперативное управление. Например, в собственность надежному, доверенному лицу, с которым заключит договор на оперативное управление «своим» имуществом. При недостаточности денежных средств взыскание не может быть обращено на имущество, закрепленное за предпринимателем на праве оперативного управления (см. постановление ФАС Волго-Вятского округа по делу № А43-29045/2004-31-1360 от 18 августа 2005 г.).

    Бывает так, что у предпринимателя вообще отсутствуют банковские счета. В таком случае налоговый орган вправе сразу взыскать «налоговый» долг за счет имущества предпринимателя (постановление ФАС Поволжского округа по делу № А72-10929/04-7/865 от 7 июня 2005 г.). Поэтому нужно на всякий случай завести счет с какой-нибудь символической суммой, чтобы в случае взыскания за счет имущества можно было сослаться на его наличие.

    *   *   *

    Таким образом, в споре с налоговиками предпринимателю следует занимать активную позицию. Не следует пренебрегать возможностями обжалования решений налоговиков в вышестоящих органах и судах. Успех такого дела будет зависеть не только от тщательно подготовленного заявления, доказательной базы, но и от знания процедур взыскания налога и порядка обжалования в вышестоящих органах.

    Подать апелляцию на ваше отклоненное предложение в случае компромисса (OIC)

    Если вы получили письмо с уведомлением о том, что IRS отклонило ваше предложение, у вас есть 30 дней с даты письма об отказе от OIC, чтобы подать апелляцию на решение. Если с момента получения письма об отказе прошло более 30 дней, ваша апелляция не будет принята. Не забудьте отправить апелляцию в офис, который отправил вам письмо с отказом .

    Вы можете запросить конференцию по апелляциям, подготовив Форму 13711, Запрос на апелляцию предложения в формате PDF, или отдельное письмо со следующей информацией:

    • Имя, адрес, идентификационный номер налогоплательщика и дневной телефонный номер
    • Заявление о том, что вы хотите обжаловать отказ IRS в Независимом апелляционном офисе IRS
    • Копия вашего отклоненного письма-предложения
    • Налоговые периоды или годы
    • Список конкретных пунктов, с которыми вы не согласны, и объяснение, почему вы не согласны с каждым пунктом
    • Любая дополнительная информация, которую вы хотите рассмотреть в апелляции.
    • Факты, подтверждающие вашу позицию по любому вопросу, с которым вы не согласны
    • Закон или орган власти, если таковой имеется, на который вы полагаетесь, и
    • Ваша подпись на письменном протесте, подтверждающая, что в соответствии с наказанием за лжесвидетельство она является верной, правильной и полной.

    Предприятия

    Чтобы определить, хотите ли вы подать апелляцию, если вы корпорация, S-корпорация, партнерство, освобожденная организация, компания с ограниченной ответственностью (LLC), определенная как корпорация, или другое LLC, вам следует собрать и просмотреть следующее:

    Для получения информации о том, что включить в ваш запрос на апелляцию, см. Публикацию 5, Ваши права на апелляцию и Как подготовить протест, если вы не согласны, PDF и Публикацию 4227, Обзор брошюры по процессу апелляции в формате PDF.

    Физические лица — наемные работники и самозанятые

    Чтобы определить, хотите ли вы подать апелляцию, вам следует собрать и просмотреть следующее:

    Ваши причины несогласия

    При принятии решения о том, следует ли подавать апелляцию, определите ваши конкретные моменты несогласия, сравнив цифры в вашей форме 433-A с цифрами на вашей:

    • Рабочий лист таблицы доходов / расходов (IET) и / или
    • Таблица активов / капитала (AET) Рабочий лист

    Если у вас нет формы 433-A, рабочего листа IET или рабочего листа AET, обратитесь к лицу, указанному в письме об отказе от этих документов.

    При рассмотрении причин разногласий убедитесь, что вы указали каждую из применимых причин.

    Для каждой области, в которой у вас есть разногласия, вам необходимо предоставить документы, подтверждающие оспариваемую статью доходов, расходов и / или стоимость активов. См. Раздел 10, форма 656-B, Предложение в формате PDF для компрометации, для получения списка подтверждающих документов и «Виды записей, которые необходимо хранить» в Публикации 17, PDF-файл о федеральном подоходном налоге для получения дополнительной информации.

    Эта причина без конкретного объяснения не поможет апелляциям пересмотреть ваше предложение в компромиссе.Пожалуйста, объясните свои причины, как показано ниже.

    Чтобы определить сумму спора, вам понадобится форма 433-A и таблица доходов / расходов (IET).

    • Укажите сумму, которую вы использовали для получения дохода от заработной платы, процентов, дивидендов, пенсий, дохода по социальному обеспечению, алиментов на ребенка и других доходов на странице 4 вашей формы 433-A.
    • Укажите сумму, указанную для этих элементов в Рабочей таблице IET.
    • Сравните эти суммы: если суммы из рабочего листа IET для этих статей дохода на больше , чем сумма из формы 433-A для любого элемента, то у вас может быть спорная статья, и вы можете рассмотреть возможность подачи апелляции.

    Чтобы определить сумму спора, вам понадобится форма 433-A, таблица доходов / расходов (IET) и национальные стандарты на продукты питания, одежду и другие предметы.

    • Укажите сумму, которую вы потратили на «еду, одежду и прочее», в строке 33 на странице 4 вашей формы 433-A.
    • Определите сумму, указанную для национальных стандартных расходов, в Рабочей таблице IET.
    • Сравните эти суммы: Если сумма из рабочего листа IET на меньше , чем сумма из строки 33 на странице 4 вашей формы 433-A, обратитесь к Национальным стандартам на продукты питания, одежду и другие предметы.
    • Укажите сумму из Национальных стандартов на продукты питания, одежду и другие предметы, которая применяется к вам, в зависимости от размера вашей семьи и дохода.
    • Сравните эту сумму с суммой из рабочего листа IET: если сумма рабочего листа IET на меньше , чем Национальные стандарты на продукты питания, одежду и другие предметы, то у вас есть спорная вещь, и вы можете рассмотреть возможность подачи апелляции.
    • Сравните сумму из строки 33 на странице 4 вашей формы 433-A с национальным стандартом: если сумма из строки 33 на больше , чем сумма, указанная в национальных стандартах на продукты питания, одежду и другие предметы, вы можете подать апелляцию.

    Эти допустимые расходы относятся к расходам на здравоохранение, которые выходят на сверх медицинского страхования. Допустимые расходы на медицинское страхование указаны в строке 38 на странице 4 вашей формы Form 433-A .

    • Чтобы определить сумму спора, вам понадобится форма 433-A, таблица доходов / расходов (IET) и национальные стандарты: платное медицинское обслуживание.
    • Укажите сумму, которую вы использовали для покрытия личных расходов на медицинское обслуживание, указанную в строке 39 на странице 4 вашей формы 433-A.
    • Определите сумму, указанную для личных расходов на медицинское обслуживание, в полученном вами рабочем листе IET.
    • Сравните эти суммы: Если сумма из рабочего листа IET на меньше , чем сумма из строки 39 на странице 4 вашей формы 433-A, то обратитесь к Национальным стандартам: платное медицинское обслуживание.
    • Укажите сумму в соответствии с Национальными стандартами: платное медицинское обслуживание, которая применяется к вам в зависимости от вашего возраста.
    • Сравните эту сумму с суммой из рабочего листа IET: если сумма рабочего листа IET на меньше , чем стандарт медицинского обслуживания за наличный расчет, то у вас есть оспариваемый предмет и вы можете рассмотреть возможность подачи апелляции.

    • Сравните сумму из строки 39 на странице 4 вашей формы 433-A с национальными стандартами: оплачиваемое медицинское обслуживание: если сумма из строки 39 больше, чем стандарт оплаты наличных средств, вы может подать апелляцию.

    Чтобы определить сумму спора, вам понадобится форма 433-A, таблица доходов / расходов (IET) и местные стандарты: жилищно-коммунальные услуги.

    • Укажите сумму, которую вы потратили на оплату жилищно-коммунальных услуг, в строке 34 на странице 4 вашей формы 433-A.
    • Определите сумму, указанную для жилищно-коммунальных услуг, из полученного вами рабочего листа IET.
    • Сравните эти суммы: Если сумма из рабочего листа IET на меньше , чем сумма из строки 34 на странице 4 вашей формы 433-A, обратитесь к местным стандартам: жилищно-коммунальные услуги.
    • Укажите сумму в соответствии с местными стандартами: жилищно-коммунальные услуги для штата и округа, в котором вы проживаете, и для размера вашей семьи.
    • Сравните размер жилищно-коммунальных услуг с суммой из Таблицы ИЭПП для ЖКХ.Если в Рабочем листе IET на меньше , чем пособие на жилищно-коммунальные услуги, то у вас есть спорная вещь и вы можете рассмотреть возможность подачи апелляции.
    • Сравните сумму из строки 34 на странице 4 вашей формы 433-A с суммой, которую вы определили в Местных стандартах: жилищно-коммунальные услуги. Если сумма из строки 34 на больше, чем на пособия на оплату жилищно-коммунальных услуг, вы можете подать апелляцию.

    Чтобы определить сумму спора, вам понадобится форма 433-A, таблица доходов / расходов (IET) и информация о местных стандартах: транспортировка.

    • Укажите сумму, которую вы использовали для транспортных расходов, в строках 35 и 36 на странице 4 вашей формы 433-A. Сюда входят расходы на владение и эксплуатационные расходы.
    • Определите сумму транспортных расходов из полученного вами рабочего листа IET.
    • Сравните эти суммы: Если сумма из рабочего листа IET на меньше , чем сумма из строк 35 и 36 на странице 4 вашей формы 433-A, обратитесь к местным стандартам: транспортировка.
    • Определите допустимую стоимость владения на основе количества транспортных средств, которыми вы владеете, и эксплуатационные расходы на основе региона, в котором вы проживаете, и количества транспортных средств из местных стандартов: транспорт.
    • Сравните местные стандарты: сумма транспортировки с суммой из рабочего листа IET для транспортировки. Если в рабочем листе IET на меньше , чем в местных стандартах: сумма перевозки, то у вас есть спорная вещь, и вы можете рассмотреть возможность подачи апелляции.
    • Сравните сумму из строк 35 и 36 на странице 4 вашей формы 433-A с суммой, которую вы определили в «Местных стандартах: транспорт». Если сумма в форме 433-A на больше, чем на стандартных транспортных расходов, вы можете подать апелляцию.

    Чтобы определить сумму спора, вам понадобится форма 433-A и таблица доходов / расходов (IET).

    • Укажите сумму, которую вы использовали для уплаты налогов, ухода за ребенком / иждивенцем, страхования жизни или других расходов на странице 4 вашей формы 433-A.
    • Определите количество этих предметов из полученного вами рабочего листа IET.
    • Сравните эти суммы: Если сумма из рабочего листа IET для любого из этих элементов на меньше , чем сумма из вашей формы 433-A, то у вас может быть оспариваемый элемент и вы можете рассмотреть возможность подачи запроса на апелляцию.

    Чтобы определить сумму спора, вам понадобится форма 433-A и таблица активов / капитала (AET).

    • Укажите сумму, которую вы использовали для определения стоимости активов, и стоимость ссуды для каждого автомобиля на странице 3 вашей формы 433-A.
    • Укажите стоимость транспортного средства и обременение (размер задолженности), указанные в Рабочем листе AET для каждого транспортного средства.
    • Сравните эти суммы: Если чистая сумма из рабочего листа AET для любого транспортного средства на больше , чем сумма из формы 433-A, то у вас может быть спорная вещь и вы можете рассмотреть возможность подачи запроса на апелляцию.
    • Рассчитайте стоимость вашего автомобиля.
      • Определите справедливую рыночную стоимость (FMV), проконсультировавшись с руководством торговой ассоциации, рекламными объявлениями местных дилеров, тематическими объявлениями и авторитетными веб-сайтами, предлагающими оценку новых и подержанных автомобилей.
      • Определите стоимость быстрой продажи, уменьшив значение FMV на 20%. Это сумма, которую вы можете продать на сегодня.
      • В своей последней выписке по кредиту (ах) сравните причитающуюся сумму с суммой ссуды, указанной в Рабочем листе AET.

    Чтобы определить сумму спора, вам понадобится форма 433-A и таблица активов / капитала (AET).

    • Укажите сумму, которую вы использовали для расчета стоимости активов, и текущий остаток по ипотеке для каждого объекта недвижимости на странице 3 вашей формы 433-A.
    • Для каждого объекта недвижимости укажите стоимость недвижимости и текущий остаток по ипотеке (обременение), показанный в Рабочей таблице AET.
    • Сравните эти суммы: Если чистая сумма недвижимости из рабочего листа AET на больше , чем сумма из формы 433-A, то у вас может быть спорная вещь и вы можете рассмотреть возможность подачи апелляции.
    • Предоставьте документацию по справедливой рыночной стоимости (FMV) для каждого объекта недвижимости. Обременение (ипотека) — это сумма погашения кредита, указанная в текущей выписке кредитора. Чистый капитал в недвижимости — это FMV, уменьшенная на текущий баланс ипотечного кредита.

    Чтобы определить сумму спора, вам понадобится форма 433-A и таблица активов / капитала (AET).

    • Укажите суммы, которые вы ввели для банковского дела, инвестиций, наличных денег, кредита или страхования жизни на странице 2 вашей формы 433-A.
    • Укажите суммы для этих предметов в рабочем листе AET.
    • Сравните эти суммы: если сумма из рабочего листа AET для любого из этих активов на больше , чем сумма, которую вы указали в своей форме 433-A, то у вас может быть оспариваемый элемент и вы можете рассмотреть возможность подачи запроса на апелляцию.

    Вас попросили объяснить ваши особые обстоятельства в Разделе 3 формы 656 «Компромиссное предложение PDF». Если вы считаете, что у вас есть особые обстоятельства, но вы не объяснили их в своей форме 656, IRS, возможно, не учел ваши особые обстоятельства.

    Если вы либо уверены, что у вас особые обстоятельства, либо не уверены, вы можете рассмотреть возможность подачи апелляции. В апелляции вы должны указать свои особые обстоятельства и предоставить документы, подтверждающие ваши особые обстоятельства.

    Если ни одна из вышеперечисленных причин не соответствует вашей ситуации и вам нужна помощь, обратитесь к человеку, имя которого указано в письме об отказе от OIC, см. Что такое компромиссное предложение? или позвоните в IRS по бесплатному телефону 800-829-1040 (пользователи TTY / TDD могут позвонить по телефону 800-829-4059). Помните: у вас есть 30 дней с даты письма с отказом, чтобы подать запрос на апелляцию.

    Жилых Апелляций | Офис асессора округа Кук

    Апелляции можно подавать только в определенные периоды. Пожалуйста, прочтите общую информацию об апелляциях, чтобы получить важную информацию о правилах подачи и сроках для вашего региона. Вам не нужно нанимать адвоката для подачи апелляции, и ее подача в нашем офисе бесплатна.

    Жилая недвижимость — это дома на одну семью, таунхаусы, кондоминиумы, кооперативы, многоквартирные жилые дома и объекты смешанного использования (жилые и коммерческие), насчитывающие не более шести единиц.Они классифицируются как объекты класса 2.

    Вы можете подать апелляцию онлайн или распечатать и отправить по почте PDF-формы.

    Мой дом недавно прошел переоценку. Как офис аттестата округа Кук рассчитал справедливую рыночную стоимость моего дома?

    Наши сотрудники использовали данные о недавних продажах домов, похожих на ваш, в вашем районе и его окрестностях, чтобы оценить стоимость вашего дома. Дома, более похожие на ваш или географически более близкие к вам, имеют большее значение в наших расчетах, чем другие дома.Прочтите страницу оценки жилья для получения дополнительной информации.

    Апелляции можно подавать в течение определенного периода времени каждый год, в зависимости от города. Чтобы узнать период апелляции для вашего городка, обратитесь к Календарю повторной оценки и апелляций.

    Вам также нужно будет указать причину (ы) для подачи апелляции. Ниже перечислены некоторые общие причины.

    Для своевременной обработки апелляций заявителям рекомендуется подавать апелляцию онлайн .

    Узнайте, как подать онлайн-апелляцию.

    Каковы общие причины апелляции?

    Офис оценщика обновляет свое определение справедливой рыночной стоимости каждого объекта недвижимости и соответствующей оценочной стоимости каждые три года. Владельцы жилой недвижимости могут точно определить справедливую рыночную стоимость своих домов. Но владельцы собственности также имеют право оспорить точность этих обновленных значений, подав апелляцию. Если будет удовлетворена апелляция с требованием более низкой справедливой рыночной стоимости, оценочная стоимость недвижимости также будет снижена.

    Чаще всего владельцы недвижимости ставят под сомнение точность справедливой рыночной стоимости, присвоенной офисом их собственности, из-за единообразия или завышенной оценки. Вы также можете подать апелляцию на неверную информацию о вашей собственности.

    Чтобы поддержать апелляцию, основанную на единообразии , вы или наши аналитики можете просмотреть сопоставимых объектов (свойств, аналогичных вашей) и определить, соответствует ли оценочная стоимость вашей собственности оценочной стоимости других сопоставимых объектов.

    Чтобы поддержать апелляцию, основанную на завышении стоимости , вам предлагается вместе с апелляцией предоставить подтверждающую документацию, такую ​​как недавние заявления о закрытии или закупочные цены на дома, похожие на ваш.

    Чтобы поддержать апелляцию на основании ошибки в характеристиках собственности, таких как неправильная площадь в квадратных футах, вам рекомендуется предоставить подтверждающую документацию, например, датированные фотографии с вашей апелляцией.

    Чтобы поддержать апелляцию, основанную на неверной информации, вам рекомендуется предоставить документацию, такую ​​как свидетельство о собственности или оценку, которая соответствует требованиям USPAP.

    Как мне найти и представить сопоставимые объекты для единообразия?

    Сопоставимая недвижимость — это недвижимость, расположенная в вашем районе оценки, которая имеет характеристики, аналогичные характеристикам вашей собственности. Эти характеристики могут включать классификацию собственности, возраст здания, квадратные метры здания, квадратные метры земельного участка и внешнее строительство. Полный список характеристик вашей собственности, а также ваш район оценки можно найти в разделе характеристик собственности вашего оценочного уведомления или в списке вашей собственности на нашем веб-сайте.

    Вы можете найти сопоставимые объекты в Интернете с помощью интерактивного картирования в Cook Viewer . Прочтите руководство CCAO по использованию Cook Viewer, чтобы выбрать сопоставимые объекты здесь .

    При подаче апелляции вам не нужно подавать список сопоставимых объектов недвижимости. Наши аналитики проверит недвижимость, сопоставимую с вашей, чтобы определить, соответствует ли ваша оценочная стоимость оценочной стоимости этих свойств.

    Однако вы можете подать в апелляцию свои собственные предлагаемые сопоставимые объекты недвижимости.Вы можете найти список собственности в вашем районе в местной газете через несколько дней после получения уведомления о переоценке. Название газеты и дата публикации указаны в вашем уведомлении.

    Выбирая сопоставимые объекты недвижимости, выбирайте дома в рамках кода района, которые очень похожи на ваш собственный как по размеру, так и по стилю. Если вы предоставите дома, которые сильно отличаются от вашего, они не будут считаться сопоставимыми с вашим.

    Аналитики просматривают информацию, представленную в обращении, и проводят дополнительные исследования и анализ.При рассмотрении апелляции по жилищным вопросам аналитики определяют, является ли оценочная рыночная стоимость недвижимости справедливой и единообразной по сравнению с текущими данными с рынка недвижимости, сопоставимыми оценками аналогичных объектов и предоставленными данными.

    Аналитик принимает решение Изменить или Не изменять оценочную справедливую рыночную стоимость вашей собственности.

    Результат вашей апелляции ( изменение или без изменений) будет отправлено вам по почте.

    Я слышал, что мне следует подать апелляцию, даже если я считаю, что моя оценка верна.Это правда?

    Аналитики в нашем офисе прилагают все усилия, чтобы оценка всех объектов недвижимости была максимально точной. Любые ошибки в этих оценках должны быть исправлены в процессе апелляции. Подавать апелляцию не нужно, если первоначальная оценка считается справедливой и точной по мнению собственника.

    Чтобы обеспечить справедливую систему, все оценки и апелляции — в том числе ваши, вашего соседа и собственности вокруг вас — должны отражать рынок недвижимости как можно более справедливо и точно.Это помогает гарантировать, что никто не будет платить больше или меньше, чем его или ее справедливая доля налогов на собственность.

    Снизит ли апелляция мои налоги на недвижимость?

    Если апелляция будет удовлетворена, ваша оценочная стоимость будет снижена. В большинстве случаев уменьшение оценочной стоимости приведет к уменьшению налога. (Налоговые счета отражают начисления за предыдущий год, поэтому начисления за 2020 год будут отражены во втором взносе налоговых счетов в 2021 году).

    Но снижение вашей оценочной стоимости — не единственный фактор, определяющий ваши налоги на недвижимость из-за взаимосвязанного характера нашей системы налогообложения собственности.

    Налоги — это сборы, взимаемые местными органами власти для оплаты школ, парков, библиотек, полиции и пожарных служб, пенсий и других основных услуг. Оценка имущества определяет, как справедливо распределить сбор. Если налоги — это пирог, то оценки — это то, как мы делим этот пирог (хотя на самом деле это пирог, который никто не хочет есть).

    Даже если оценочная стоимость вашей собственности увеличится, ваши налоги могут не увеличиться, если местные органы власти не взимают дополнительные налоговые сборы или если ваша оценка не будет такой же высокой, как у другой жилой или коммерческой недвижимости в вашем районе.Фактически, увеличение объемов нового строительства или увеличение общей оценочной стоимости участка может снизить общую ставку налога на этот район, потому что больше владельцев собственности разделяют налоговое бремя.

    Каковы правила подачи апелляций в связи с наводнением или катастрофическим событием?

    Владельцы жилой недвижимости, которые серьезно пострадали от своих домов в результате катастрофического события, имеют право на получение освобождения от налога на благоустройство жилья в размере до 75 000 долларов.

    Это освобождение доступно, когда жилое здание перестраивается после катастрофического события. Освобождение применяется к разнице между увеличенной стоимостью перестроенной конструкции и стоимостью конструкции до катастрофического события.

    Жилой дом необходимо перестроить в течение двух лет после катастрофы. Исключение будет продолжаться в течение четырех лет после завершения или до следующей переоценки, в зависимости от того, что наступит позже.

    Катастрофические события определяются как серьезное повреждение или потеря имущества в результате любой катастрофической причины, включая, помимо прочего, пожар, наводнение, землетрясение, ветер, шторм, взрыв или продолжительные периоды суровой ненастной погоды.В случае наводнения сооружение должно находиться в пределах юрисдикции, участвующей в Национальной программе страхования от наводнений.

    Чтобы подать заявление на исключение в случае катастрофического события, владелец недвижимости или уполномоченный представитель должен заполнить форму апелляции на оценочную оценку жилого фонда.

    Наряду с апелляционной формой необходимо предоставить следующие материалы:

    • письменное описание повреждений и даты их возникновения,
    • — предполагаемая дата завершения ремонта или восстановления, а
    • все соответствующие записи, такие как фотографии, страховые отчеты, разрешения на строительство и свидетельства о проживании.

    Апелляция онлайн:

    Вы можете подать апелляцию и подтверждающие документы полностью онлайн. , когда район, где находится объект недвижимости, , открыт для апелляции .

    Для своевременной обработки вашей апелляции настоятельно рекомендуется подать онлайн .

    Обратите внимание, что любые данные и документы, подтверждающие апелляцию, должны быть представлены одновременно с апелляцией.

    NJ Division of Taxation — Local Property Tax

    1. Дом
    2. Обжалование оценки моего имущества

    Апелляция на оценку моего имущества

    Налогоплательщик, рассматривающий апелляцию, должен понимать, что он должен доказать, что его оценочная стоимость неразумна по сравнению со стандартом рыночной стоимости.

    Для того, чтобы оценочная стоимость считалась чрезмерной или дискриминационной, налогоплательщик должен доказать, что оценка неадекватно соответствует ни Стандарту истинной рыночной стоимости, ни Стандарту диапазона общего уровня. Обычный диапазон уровней для налогового округа — это диапазон, который составляет плюс-минус 15% от среднего коэффициента для этого округа.

    ПРИМЕЧАНИЕ: Берлингтон, Глостер и Округа Монмут придерживаются альтернативного календаря оценки, и крайний срок подачи налоговой апелляции — 15 января.Жители могут позвонить в свой окружной налоговый совет для получения дополнительной информации.
    Берлингтон 609-265-5056
    Глостер 856-307-6445
    Монмут 732-431-7404

    Формы

    Чтобы подать апелляцию на оценку вашего имущества, заполните форму A-1 и форму A-1 Comp. Продажа с Налоговым управлением графства.

    Информация окружного налогового управления

    Налоговые советы графства

    Добавленные / опущенные оценки

    Иногда владельцы собственности вносят изменения или дополнения в недвижимость после 1 октября, когда муниципалитеты устанавливают стоимость собственности для целей налогообложения на следующий налоговый год.

    Кроме того, иногда недвижимость по ошибке не включается в налоговый список муниципалитета.

    Когда происходит одно из этих событий, то при увеличении стоимости собственнику недвижимости отправляется дополнительная оценка. Вы можете подать апелляцию на добавленную или пропущенную сумму налогообложения, заполнив форму AA-1 в налоговом совете вашего округа.

    ПРИМЕЧАНИЕ: Если совокупная оценочная стоимость недвижимости превышает 750 000 долларов, апелляция может быть подана непосредственно в Налоговый суд штата Нью-Джерси

    . Ресурсы

    Подробнее читайте в материалах ниже:

    Налоговый суд Нью-Джерси

    Если вы не удовлетворены решением, принятым на слушании в Налоговом совете вашего округа, вы можете подать апелляцию в Налоговый суд штата Нью-Джерси.Подайте апелляцию в Налоговый суд в течение 45 дней с даты вынесения решения Налоговым советом округа. ПРИМЕЧАНИЕ. Если оценка вашей собственности превышает 1 миллион долларов, или если добавленная или пропущенная совокупная оценочная оценка превышает 750 000 долларов, вы можете подать апелляцию напрямую в Налоговый суд Нью-Джерси.

    хитростей для снижения вашего налога на недвижимость

    Если вы спросите большинство домовладельцев об их налогах на недвижимость, они, скорее всего, ответят, что платят слишком много.Налоги на недвижимость — это налоги на недвижимость, рассчитываемые местными органами власти и оплачиваемые домовладельцами. Они считаются ad valorem, что означает, что они оцениваются в соответствии со стоимостью вашей собственности.

    Доходы от налогов на недвижимость обычно используются для финансирования местных проектов и услуг, таких как пожарные службы, правоохранительные органы, местный общественный отдых и образование. Хотя эти услуги приносят пользу всем жителям, налоги на недвижимость могут быть чрезвычайно обременительными для индивидуальных домовладельцев.Они имеют тенденцию неуклонно расти с течением времени. Даже после выплаты ипотеки налоговые счета продолжают поступать. В некоторых штатах более благоприятный уровень налога на недвижимость, но, как правило, всегда существует какой-либо налог на оплату муниципальных услуг.

    Вы никогда не будете освобождены от налога на недвижимость, пока являетесь владельцем дома, но есть несколько простых приемов, которые вы можете использовать, чтобы снизить свой счет по налогу на недвижимость.

    Ключевые выводы

    • Налог на недвижимость рассчитывается путем умножения действующей налоговой ставки вашего муниципалитета на самую последнюю оценку вашей собственности.
    • Обязательно проверьте свою налоговую карточку и посмотрите на сопоставимые дома в вашем районе на предмет расхождений.
    • Не строите и не изменяйте тротуар непосредственно перед экзаменом, так как эти шаги могут повысить вашу ценность.
    • Дайте эксперту возможность пройтись по вашему дому вместе с вами во время экзамена.
    • Ищите местные и государственные льготы, и, если ничего не помогает, подайте налоговую апелляцию, чтобы снизить сумму налога на имущество.

    Узнайте о своем налоговом счете

    Если вы чувствуете, что платите слишком много, важно знать, как ваш муниципалитет получает эту сумму в вашем счете.К сожалению, многие домовладельцы платят налоги на недвижимость, но никогда не понимают, как они рассчитываются. Это может сбивать с толку и вызывать затруднения, особенно потому, что между двумя соседними городами может быть несоответствие между тем, как два соседних города рассчитывают свои налоги на недвижимость.

    Налог на недвижимость рассчитывается с использованием двух очень важных показателей — налоговой ставки и текущей рыночной стоимости вашей собственности. Ставка, по которой налоговые органы меняют свои налоговые ставки, основана на законодательстве штата — некоторые меняют их ежегодно, а другие делают это с разным шагом, например, раз в пять лет.Муниципалитеты устанавливают свои налоговые ставки, также известные как ставка за прокат или прокат, в зависимости от того, сколько, по их мнению, им нужно платить за важные услуги.

    Оценщик, нанятый местным правительством, оценивает рыночную стоимость вашей собственности, включая землю и строение, после чего вы получаете оценку. (В некоторых юрисдикциях оценочная стоимость представляет собой процент от рыночной стоимости; в других она совпадает с рыночной стоимостью.)

    Оценщик может приехать в вашу собственность, но в некоторых случаях оценщик может выполнить оценку имущества удаленно, используя программное обеспечение с обновленными налоговыми ведомостями.Офис вашего местного сборщика налогов отправит вам счет по налогу на недвижимость, который основан на этой оценке.

    Чтобы выставить налоговый счет, ваша налоговая служба умножает налоговую ставку на оценочную стоимость. Таким образом, если ваша собственность оценивается в 300 000 долларов и ваше местное правительство устанавливает ставку налога на уровне 2,5%, ваш годовой налоговый счет будет составлять 7 500 долларов.

    СМОТРЕТЬ: Как рассчитываются налоги на недвижимость?

    Спросите свою налоговую карту

    Немногие домовладельцы понимают, что они могут спуститься в мэрию и запросить копию своей налоговой карты в офисе местного оценщика.Налоговая карта предоставляет домовладельцу информацию о его собственности, которую город собирал с течением времени.

    Эта карточка содержит информацию о размере участка, точных размерах комнат, а также количестве и типе оборудования, находящегося в доме. Другая информация может включать раздел о специальных функциях или примечания о любых улучшениях, внесенных в существующую структуру.

    Просматривая эту карточку, обратите внимание на любые расхождения и поднимите эти вопросы с налоговым инспектором.Оценщик внесет исправление и / или проведет повторную оценку. Этот совет кажется смехотворно простым, но ошибки случаются. Если вы можете их найти, поселок обязан их исправить.

    Не строить

    Любые структурные изменения дома или собственности увеличат ваш налоговый счет. Предполагается, что терраса, бассейн, большой сарай или любое другое постоянное приспособление, добавленное к вашему дому, повысит его ценность.

    Домовладельцы должны выяснить, насколько новое добавление означает увеличение их счета по налогу на недвижимость, прежде чем они начнут строительство.Позвоните в местный строительный и налоговый отделы. Они смогут дать вам приблизительную оценку.

    Апелляция о ограничении ограничений

    Налоговым оценщикам дается строгий набор инструкций, которые необходимо соблюдать, когда дело доходит до фактического процесса оценки. Однако в оценке все же присутствует определенная доля субъективизма. Это означает, что более привлекательные дома часто получают более высокую оценочную стоимость, чем сопоставимые дома, которые менее привлекательны с физической точки зрения.

    Имейте в виду, что во время оценки ваша собственность по сути сравнивается с вашими соседями, а также с другими в непосредственной близости.Хотя это может быть сложно, не поддавайтесь желанию очистить вашу собственность до прибытия оценщика. Вы должны иметь возможность планировать заранее, потому что оценщик обычно планирует посещение заранее. Если возможно, не делайте никаких физических улучшений или косметических изменений в доме — новые столешницы или приборы из нержавеющей стали — до тех пор, пока эксперт не закончит оценку.

    Изучите своих соседей

    Как упоминалось выше, информацию о вашем доме можно получить в местной ратуше.Многие люди не осознают, что во многих случаях информация о других домашних оценках в этом районе также доступна для общественности.

    Важно просмотреть сопоставимые дома в этом районе и общую статистику о результатах оценки города. Часто можно встретить неточности, которые могут снизить ваши налоги. Например, предположим, что у вас есть дом с четырьмя спальнями и гаражом на одну машину, и ваш дом оценивается в 250 000 долларов. У вашего соседа также есть дом с четырьмя спальнями, но в этом доме есть гараж на две машины, сарай площадью 150 квадратных футов и красивый бассейн.Несмотря на это, дом вашего соседа оценивается в 235 000 долларов.

    Произошла ошибка? Если ваша собственность не имеет других отличительных характеристик, которые объясняют несоответствие, оценщик, вероятно, допустил ошибку. Имея все это в виду, если обнаружена ошибка, стоит как можно скорее довести ее до сведения оценщика, чтобы при необходимости вы могли провести повторную оценку.

    Прогулка по дому с ассистентом

    Многие люди позволяют налоговому инспектору бродить по дому без сопровождения во время оценки.Это может быть ошибкой. Некоторые оценщики увидят в доме только хорошие моменты, такие как новый камин или мраморные столешницы на кухне. Они упускают из виду тот факт, что некоторые приборы устарели или на потолке появляются небольшие трещины.

    Чтобы этого не произошло, обязательно прогуляйтесь с экспертом по дому и отметьте как положительные, так и слабые стороны. Это гарантирует, что вы получите наиболее справедливую оценку вашего дома.

    Разрешите оценщику доступ к вашему дому

    Вы не обязаны допускать налогового инспектора к себе домой.Однако, что обычно происходит, если вы не разрешаете доступ внутрь, так это то, что оценщик предполагает, что вы внесли определенные улучшения, такие как добавление приспособлений или непомерный ремонт. Это может привести к увеличению налогового счета.

    Во многих городах действует политика, согласно которой, если домовладелец не предоставляет полный доступ к собственности, оценщик автоматически назначит максимально возможную оценочную стоимость для этого типа собственности — справедливую или нет. На этом этапе человек должен оспорить оценку с городом, что будет практически невозможно, если вы не предоставите доступ внутрь.

    Урок: позвольте эксперту войти в ваш дом. Если вы получили разрешения на все улучшения, которые вы внесли в собственность, все будет в порядке.

    Ищите исключения

    Исключения распространяются не только на религиозные или государственные организации. Вы можете претендовать на освобождение, если подпадаете под определенные категории. В некоторых штатах и ​​муниципалитетах налоговое бремя снижено для:

    • Пенсионеры
    • Ветераны
    • Люди с определенными способностями
    • Сельскохозяйственные объекты

    Узнайте в налоговом органе, имеете ли вы право на освобождение от уплаты налогов.

    Обжалование налогового счета

    Если вы сделали все, что могли, и не смогли заставить налоговую инспекцию посмотреть на вещи по-своему, не волнуйтесь. У вас по-прежнему есть другой вариант: налоговая апелляция.

    Подача налоговой апелляции может стоить вам небольшого регистрационного сбора, который уплачивается за то, чтобы кто-то рассмотрел вашу апелляцию. Для подачи налоговой апелляции обычно требуется помощь юриста. Ваш адвокат, скорее всего, будет взимать с вас гонорар — иногда часть экономии на вашем налоговом счете, если ваша апелляция будет одобрена.Ваша апелляция должна быть подана своевременно, иначе вы застрянете со счетом, который получите от местной налоговой инспекции.

    Ваш адвокат рассмотрит все этапы апелляции и выяснит, какая информация потребуется. В некоторых случаях вам может потребоваться сделать фотографии и предоставить подробную информацию о текущем состоянии вашей собственности. Затем правление рассмотрит эту информацию, сравнит ее с самым последним счетом об оценке и налогах и примет решение. Вы можете услышать что-то сразу, или рецензенту может потребоваться несколько месяцев, чтобы принять решение.

    Если правление одобрит вашу апелляцию, это снизит только оценку вашего дома, но не вашу эффективную налоговую ставку. Хотя вы по-прежнему будете облагаться налогом по той же ставке, это приведет к уменьшению суммы вашего налогового счета.

    Однако имейте в виду, что процесс апелляции не является гарантией того, что ваш счет будет снижен. Она может остаться прежней или, в редких случаях, может увеличиться, если рецензент сочтет вашу оценку слишком низкой.

    Итог

    Трудно найти баланс между желанием иметь красивый дом и желанием платить как можно меньше налогов.Однако есть некоторые мелочи, которые вы можете сделать, чтобы снизить налоговое бремя на недвижимость, не прибегая к жизни на свалке. Не делайте никаких улучшений прямо перед тем, как ваш дом должен быть оценен. Обратите внимание на соседей — если они платят меньше налогов, чем вы, но владеете аналогичным домом, вы можете оказаться в очереди на снижение налога. Вам просто нужно попросить об этом.

    Самая важная вещь, о которой следует помнить, — не предполагать, что ваш налоговый счет высечен на камне. Небольшая домашняя работа и должная осмотрительность могут помочь уменьшить бремя.

    Налоговые апелляции

    Апелляционный совет по операциям во время пандемии COVID-19

    Апелляционный совет был создан как подразделение Налогового управления, ответственное за рассмотрение апелляций, поданных налогоплательщиками, оспаривающих налоговые начисления, выпущенные этим департаментом. Совет обладает первоначальной юрисдикцией в отношении всех ходатайств о возмещении, за исключением возмещения налогов на жидкое топливо, уплаченных политическими подразделениями, фермерами, негосударственными школами, не обслуживаемыми для получения прибыли, добровольными пожарными компаниями, добровольными спасательными отрядами и добровольцами скорой помощи; пользователи жидкого топлива в винтовых самолетах или двигателях; агентства федерального правительства; агентства содружества; и Лодочный фонд Комиссия по рыболовству и лодкам Пенсильвании.

    Как я могу оспорить мою налоговую оценку?

    Если вы хотите запросить возмещение или обжаловать оценку или решение, необходимо подать петицию в Апелляционный совет. Вы можете подать ходатайство в электронном виде по адресу www.boardofappeals.state.pa.us.

    Петиции также можно отправлять по почте в Апелляционный совет по следующим адресам.

    PA ОТДЕЛЕНИЕ ДОХОДОВ
    АПЕЛЛЯЦИОННАЯ СОВЕТА
    А / Я 281021
    HARRISBURG PA 17128-1021

    Для экспресс-почты:
    PA ДЕПАРТАМЕНТ ДОХОДОВ
    АПЕЛЛЯЦИОННАЯ СОВЕТА
    4-Й И ОРЕХ STS
    STRAWBERRY SQ 10-й FL
    HARRISBURG PA 17120

    С Апелляционной комиссией можно связаться по телефону 717-783-3664.Формы могут быть загружены из Центра обращений Совета в Интернете по адресу www.boardofappeals.state.pa.us или получить по телефону 1-888-ПАТАКСЕС (728-2937).

    Каковы методы и процедуры Апелляционного совета?

    Налогоплательщик, подающий апелляцию, может выступать от своего имени или быть представленным лицом, обладающим необходимыми техническими знаниями. Не требуется, чтобы заявитель был представлен бухгалтером, адвокатом или другим представителем. Однако представитель петиционера должен быть уполномочен в письменной форме представлять петиционера в Апелляционном совете.Апелляционный совет рассмотрит представленные доказательства и при необходимости проведет слушания для вынесения решения по существу апелляции заявителя. Важно отметить, что бремя доказывания лежит на заявителе по всем вопросам, кроме мошенничества.

    Как я могу запросить компромисс?

    Заявитель может запросить компромисс по апелляции, подав запрос на компромисс (DBA-10) вместе с петицией об апелляции или как можно скорее после подачи петиции. Для получения дополнительной информации см. Разное налоговое бюллетень 2011-02, в котором подробно описывается компромиссный вариант.

    Когда мне следует обращаться в апелляционную комиссию?

    В вашем Уведомлении об оценке указывается время, в течение которого апелляция должна быть подана в Апелляционный совет. Ходатайства о возмещении должны быть поданы в сроки, предусмотренные законом, регулирующим налог, запрашиваемый для возмещения. Петиции считаются поданными своевременно, если они получены доской или отправлены почтовым штемпелем США не позднее последнего дня, установленного для подачи.

    Как планируются и проводятся слушания перед советом директоров?

    Слушания перед советом назначаются по запросу заявителя или в соответствии с требованиями правления.Слушания будут проводиться членом правления или назначенным должностным лицом по слушанию. На слушаниях по корпоративному налогу и налогу на сигареты может присутствовать представитель Департамента генерального аудитора. Слушания носят неформальный характер, и в них не требуется профессионального представительства. Однако свидетели будут давать показания под присягой, и судебное разбирательство может быть записано как часть протокола. Адекватная подготовка к слушанию ускорит разбирательство.

    Что делать, если я не могу присутствовать на запланированном слушании?

    Слушания могут быть отложены, но запрос о продолжении должен быть оформлен в письменной форме и получен советом за пять рабочих дней до назначенной даты слушания.Такие запросы будут удовлетворены по усмотрению правления.

    Сообщит ли мне доска о своих действиях?

    Да, правление издает письменное решение, которое может включать в себя установление фактов и обсуждение закона.

    Что мне делать, если я не согласен с решением Апелляционного совета?

    По всем налогам, если вы не согласны с постановлением совета, можно подать апелляцию в Департамент финансов и доходов. Если вы не согласны с постановлением совета относительно оценки налога на наследство, не предусматривающего возмещения налога, можно подать апелляцию в суд по общим делам, отделение суда по делам сирот.Компромиссные приказы обжалованию не подлежат. Следует проконсультироваться с правилами, регулирующими подачу апелляций в Финансово-налоговый совет, особенно в отношении сроков своевременной подачи.

    Процедура апелляции по налогу на имущество | Округ Малтнома

    Эта информация поможет вам решить, как подать апелляцию на стоимость вашей собственности в Апелляционный совет по налогу на имущество (BoPTA). Ваше обращение должно быть отправлено по почте или доставлено до 31 декабря st .
    1. Решение об апелляции

    2. Подайте апелляцию

    3. Подготовьтесь к слушанию

    4. Чего ожидать в судебном заседании

    5. Решение слушания

    Используйте этот Глоссарий ценностных терминов, чтобы понять свой налоговый счет и подготовить апелляцию.

    Решение об апелляции

    Прежде чем подать апелляцию, свяжитесь с нашим офисом (через чат, по телефону или по электронной почте) для получения дополнительной информации о том, как была определена стоимость вашей собственности.Наши оценщики помогут вам понять вашу ценность и необходимость ее корректировки.

    Вы можете подать апелляцию по следующим причинам:

    • Значения: Вы можете подать апелляцию на реальную рыночную стоимость (RMV) или особую оценочную стоимость (SAV) за текущий год как на счетах недвижимого, так и личного имущества. Оценочная стоимость (AV) может быть уменьшена только BoPTA в результате изменений RMV или MAV. 3-процентное увеличение AV не может быть уменьшено с помощью BOPTA.Если AV увеличился более чем на 3 процента из-за исключения, плата может уменьшить значение исключения.

    • Исключительное событие: Если в вашу собственность были внесены улучшения (например, обновление или реконструкция), и вы считаете, что сумма, на которую Оценщик увеличила стоимость вашей собственности, слишком высока, вы можете обжаловать сумму увеличения, которая связанные с улучшениями (называемые «событием исключения»).

    • Штраф: Если вы не согласны с наложенным на вас штрафом за несвоевременную подачу декларации о вашей недвижимой или личной собственности, вы можете обратиться в BoPTA с ходатайством об отмене штрафа.

    При рассмотрении апелляции имейте в виду:
    • Снижение реальной рыночной стоимости вашей собственности может не привести к экономии налогов.

    • Вы обязаны доказать, что оценщик слишком высоко оценил вашу собственность.

    • BoPTA может рассматривать только апелляции по значениям текущего налогового года. Он не имеет полномочий рассматривать апелляции за другие налоговые годы.

    BoPTA не может :

    • Учитывать лишения как фактор при установлении ценности

    • Установите сумму налога, которую вы должны

    • Считать резкое увеличение стоимости за один год веской причиной для апелляции

    • Считать причиной для апелляции отсутствие нормального технического обслуживания имущества (однако учитываются серьезно отложенные ремонтные работы и структурные проблемы)

    • Рассмотрите показания о налоговых ставках или справедливости налоговой системы.

    Подать апелляцию

    Когда я могу подать апелляцию?

    После того, как будет доступна налоговая декларация за текущий год, у вас есть время до 31 декабря st , чтобы подать петицию в Апелляционный совет по налогу на имущество (BoPTA). BoPTA может рассматривать ходатайства только о стоимости текущего налогового года.

    Ваша петиция должна быть отправлена ​​по почте или доставлена ​​до 31 декабря st .

    Слушания пройдут с первого понедельника февраля по 15 апреля.Вы получите уведомление по почте о дате и времени слушания.

    Скачать бланки апелляций и петиций

    Забрать бланки в нашем офисе

    501 SE Hawthorne Blvd, Suite 175
    Portland, OR 97214
    Телефон: 503.988.3326

    Электронная почта с запросом формы на [email protected]

    Как подать апелляцию и какова комиссия?

    Вы должны подать отдельную заполненную петицию для каждой учетной записи. Плата за регистрацию составляет 30 долларов США за счет.

    Если мы получим вашу петицию без пошлины за подачу, у вас будет 20 дней с даты уведомления, чтобы подать пошлину, в противном случае петиция будет отклонена.

    Апелляции принимаются только по почте или лично. Отправка по электронной почте или факсу не принимается.

    По почте

    Апелляционный совет по налогу на имущество
    PO Box 5007
    Portland, OR 97208-5007

    Лично

    501 SE Hawthorne Blvd, Suite 175
    Portland, OR 97214

    Как подать апелляцию на Business Personal Property?

    Стоимость движимого имущества предприятия за текущий налоговый год может быть обжалована в BoPTA.Оформление документов должно быть проштамповано не позднее 31 декабря st .

    Штрафы за несвоевременную подачу документов в отношении личного имущества предприятий также могут быть обжалованы в BoPTA отдельно.

    Стоимость каждой апелляции составляет 30 долларов США.

    Формы апелляций на деловую личную собственность

    Ходатайство о личной собственности (144,8 КБ)

    Отказ от штрафа за несвоевременную подачу заявления (115,5 КБ)

    Подготовьтесь к слушанию

    Когда будет назначено мое слушание?

    Слушания начинаются в середине февраля и продлятся до 15 апреля.Слушания проходят с 10-минутным интервалом с 9:00 до 14:00 с понедельника по четверг в здании Multnomah Building (501 SE Hawthorne Blvd, Portland, OR 97214).

    • Уведомления о слушании будут отправлены по почте за 5-10 дней до назначенного времени. Вы также можете позвонить в нашу службу поддержки клиентов или пообщаться в чате, чтобы узнать время вашего слушания.

    • Время слушания нельзя перенести. Если после назначения слушания вы обнаружите, что не можете присутствовать, вы можете отправить квалифицированного представителя.Чтобы назначить представителя, заполните и отправьте форму «Разрешение на представление представителя».

    • Если вам нужна особая помощь, позвоните или поговорите в чате в нашем офисе, и мы сможем вам помочь.

    Какие доказательства мне нужны?

    Как правило, для того, чтобы ваша апелляция была успешной, вы должны предоставить подтверждение рыночной стоимости вашей собственности на 1 января года оценки. Сильный случай требует тщательной подготовки. Помните, вы обязаны доказать, что ценность Оценщика слишком высока.

    Единственное доказательство, которое может рассмотреть BoPTA, — это то, что вы предоставите в своей текущей апелляции. Доказательства из предыдущих апелляций рассматриваться не будут. Вы можете отправить свои доказательства вместе с ходатайством или принести их во время слушания.

    Вот несколько примеров доказательств, которые может рассмотреть BoPTA:

    • Документация о продаже вашей собственности на коммерческой основе (на открытом рынке), которая произошла незадолго до 1 января года оценки.

    • Оценка вознаграждения, датированная около 1 января года оценки, которая отражает стоимость имущества.

    • Доказательство того, что недвижимость выставлена ​​на продажу на открытом рынке в течение разумного периода времени по цене ниже реальной рыночной стоимости, указанной в налоговой ведомости.

    • Сравнение недвижимости, аналогичной вашей по расположению, размеру и качеству, которые были проданы ближе к 1 января года оценки. Если есть различия между свойствами, различия должны быть учтены при сравнении значений.

    • Стоимость нового строительства, которое произошло ближе к 1 января отчетного года и было выполнено профессиональным подрядчиком.

    • Стоимость ремонта вашего имущества. Вы должны предоставить письменную смету стоимости ремонта.

    • Для коммерческой недвижимости — документация с информацией о доходах и расходах или сопоставимый анализ продаж.

    Если вы хотите представить сопоставимые продажи в качестве доказательства, доступен пример сопоставимой сетки продаж.

    Любые доказательства, которые вы предоставите BoPTA, вам не будут возвращены. Если вы хотите сохранить оригиналы документов, вы можете предоставить их копии Совету.

    Чего ждать в судебном заседании

    Обычное слушание в жилых помещениях ограничено 10 минутами. Все слушания, в которых присутствует заявитель (или представитель), записываются. Большинство записей доступны для просмотра по запросу. В течение этих 10 минут вы будете:

    • Представьтесь и укажите свою собственность. Председатель BoPTA объявит текущую стоимость и запрашиваемую вами стоимость, а также подтвердит размер, местонахождение и тип собственности, на которую вы подаете апелляцию.

    • Затем вы сделаете заявление, подтверждающее запрошенную вами сумму.

    • Опишите каждое доказательство, которое вы представляете. Члены BoPTA могут задавать вопросы во время вашей презентации.

    Вы должны сделать заявление, представить доказательства и задать вопросы в течение 10 минут. Помните, что BoPTA касается стоимости собственности за текущий год оценки, а не значительного увеличения по сравнению с прошлогодней стоимостью или увеличения налоговых сумм.

    Процесс неформальный. Ожидайте, что к вам будут относиться вежливо. Однако председатель должен придерживаться графика, и вас попросят сотрудничать в этом отношении.

    Кто входит в состав Апелляционного совета по налогу на имущество (BoPTA)?

    Члены BoPTA — частные лица, назначенные Советом уполномоченных графства округа Малтнома. Они не являются профессиональными оценщиками, но имеют подготовку, опыт и знания в области оценки имущества.

    Члены BoPTA не входят в состав Оценщика и не играют никакой роли в установлении каких-либо ценностей на вашей собственности.

    BoPTA можно рассматривать как комиссию, которая определяет стоимость вашей собственности на основе представленных вами доказательств.

    Решение слушания

    Когда я могу ожидать решения?

    BoPTA заслушивает показания в течение всего дня, прежде чем принимать какие-либо решения. Процесс принятия решения обычно между 14 и 16 часами. Вы можете наблюдать за этим процессом, однако вы не сможете комментировать или давать какие-либо дополнительные свидетельства.

    Решения BoPTA не доступны по телефону.

    Независимо от того, присутствуете ли вы в процессе принятия решения, письменное распоряжение Совета будет отправлено вам или вашему представителю в течение 8-10 рабочих дней после слушания.

    Что делать, если я не согласен с решением BoPTA?

    Информация и инструкции по обжалованию решения BoPTA в Налоговом суде штата Орегон будут включены в письменное решение. Для получения дополнительной информации посетите веб-сайт Налогового суда штата Орегон.

    административных апелляций | Налог штата Вирджиния

    Начиная с 1 июля 2017 г., запросы на постановление и запросы местных налоговых консультативных заключений должны подаваться с использованием формы Rulings-Fee и могут быть платными.Административные апелляции, обсуждаемые ниже, не должны использовать эту форму.

    Государственные налоговые отчисления (векселя)

    У вас есть право потребовать неофициального рассмотрения любого счета, который, по вашему мнению, был выставлен неправильно, или любого возмещения, в котором, по вашему мнению, было ошибочно отказано. Если вы не удовлетворены неофициальным обзором, вы имеете право подать апелляцию налоговому инспектору в соответствии с Кодексом Вирджиния § 58.1-1821 и потребовать внесения изменений в счет или выплаты возмещения.

    Начисление налогов, штрафов и процентов — это формальный акт, который вводит временные ограничения для различных прав обжалования, а также разрешает различные действия по взысканию налогов со стороны Вирджинии.Вы имеете право подать апелляцию непосредственно налоговому инспектору, если считаете, что мы неправильно рассчитали налог, штраф и проценты. Полная апелляция должна быть подана в течение 90 дней с даты оценки. Этот 90-дневный срок исковой давности строго соблюдается. См. 23 VAC 10-20-165 для полного объяснения процесса апелляции.

    Апелляции следует подавать с использованием Формы апелляции и включать полное изложение фактов, связанных с вашим делом, и причин, по которым вы не согласны с оценкой, а также любую документацию, подтверждающую вашу позицию.Неполные документы, которые необходимо вернуть для получения дополнительной информации, не будут считаться поданными своевременно для целей 90-дневного ограничения. Если вы не можете подать апелляцию в течение 90 дней, вы должны полностью оплатить счет и подать исковое заявление о возмещении с той же информацией, которая требуется для апелляции. См. Билль о правах налогоплательщиков для получения дополнительной информации.

    После получения вашей апелляции деятельность по взысканию налогов будет приостановлена ​​до тех пор, пока налоговый комиссар не вынесет окончательного решения по апелляции.Проценты на любой неоплаченный остаток, который считается подлежащим выплате, будут продолжать начисляться, пока апелляция находится на рассмотрении.

    Местные налоговые отчеты (счета)

    Любое лицо, облагаемое местным лицензионным сбором или налогом, местным бизнес-налогом (как определено в Va. Code § 58.1-3983.1) или местным налогом на мобильную собственность (как определено в VA. Code § 58.1-3983.1). ), в результате окончательного определения после административной апелляции к местному инспектору, может подать апелляцию налоговому инспектору.Апелляция к налоговому инспектору должна быть подана в течение 90 дней с даты окончательного решения местного эксперта по оценке. Апелляция должна содержать всю информацию, необходимую для административной апелляции в соответствии с Кодексом Вирджиния, § 58.1-1821. Налогоплательщик должен предоставить местному инспектору копию апелляции, поданной налоговому инспектору.

    .

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован.