Для получения последней информации о событиях, связанных с Pub. 463, например, законодательство, вступившее в силу после его опубликования, см. На веб-сайте IRS.gov/Pub463.

Стандартный пробег. В 2019 году стандартная ставка пробега для эксплуатации вашего автомобиля для коммерческого использования составляет 58 центов (0,58) за милю. Расходы на машину и использование стандартного показателя пробега описаны в главе 4.

Лимиты амортизации для легковых, грузовых автомобилей и микроавтобусов. На 2019 год лимит амортизации за первый год, специальные амортизационные отчисления и вычет по разделу 179 для транспортных средств, приобретенных до 28 сентября 2017 года и введенных в эксплуатацию в течение 2019 года, составляет 14 900 долл. США. Лимит амортизации, специальные амортизационные отчисления и вычет по разделу 179 для транспортных средств, приобретенных после 27 сентября 2017 года и введенных в эксплуатацию в течение 2019 года, составляют 18 100 долл. США. Если вы решите не требовать специальной амортизации для транспортного средства, введенного в эксплуатацию в 2019 году, сумма составит 10 100 долл. США.Пределы амортизации описаны в главе 4.

Раздел 179 вычет. Максимальная сумма, которую вы можете выбрать для вычета большей части имущества раздела 179 (включая автомобили, грузовики и микроавтобусы), введенного вами в эксплуатацию в налоговые годы, начинающиеся в 2019 году, составляет 1 020 000 долларов. Этот лимит уменьшается на сумму, на которую стоимость имущества раздела 179, введенного в эксплуатацию в течение налогового года, превышает 2,550,000 долларов США. Раздел 179 вычет объясняется в главе 4.

Специальная амортизация. На 2019 год специальная («бонусная») амортизация первого года на квалифицированное имущество (включая автомобили, грузовики и фургоны) составляет 100% для квалифицированного имущества, приобретенного и введенного в эксплуатацию после 27 сентября 2017 года и введенного в эксплуатацию до января 2023 г. и уменьшается на 20% каждый год после того, как имущество, введенное в эксплуатацию до января 2027 г. Специальная амортизационная скидка описана в главе 4.

Фотографии пропавших детей. IRS является гордым партнером Национального центра пропавших и эксплуатируемых детей® (NCMEC).Фотографии пропавших детей, выбранные Центром, могут появляться в данной публикации на страницах, которые в противном случае были бы пустыми. Вы можете помочь привести этих детей домой, посмотрев на фотографии и позвонив по телефону 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678), если вы узнаете ребенка.

Суточные ставки. Текущие и предыдущие ставки суточных можно найти на веб-сайте Управления общего обслуживания США (GSA) по адресу GSA.gov/Perdiem.

Введение

Вы можете вычесть обычные и необходимые связанные с бизнесом расходы, которые у вас есть для:

Обычные расходы — это расходы, которые обычно используются в вашей торговле или бизнесе.Необходимым расходом является тот, который полезен и подходит для вашего бизнеса. Расходы не обязательно должны считаться необходимыми.

Эта публикация объясняет:

• Какие расходы вычитаются,

• Как сообщить о них по возвращении,

• Какие записи вам нужны, чтобы доказать свои расходы, и

• Как относиться к возмещению расходов, которые вы можете получить.

Кто должен использовать эту публикацию.

Вам следует прочитать эту публикацию, если вы являетесь сотрудником или индивидуальным предпринимателем, у которого есть деловые поездки, питание, не связанное с развлечениями, подарки или транспортные расходы.

Пользователи автомобилей, предоставленных работодателем.

Если автомобиль, предоставленный работодателем, был доступен для вашего использования, вы получили дополнительное пособие. Как правило, ваш работодатель должен учитывать стоимость использования или наличия транспортного средства в вашем доходе. Тем не менее, существуют исключения, если использование транспортного средства квалифицируется как дополнительная льгота по условиям труда (например, использование квалифицированного транспортного средства без личного пользования).

Дополнительное пособие по условиям труда — это любая собственность или услуга, предоставляемая вам вашим работодателем, стоимость которых будет допустима в качестве вычета расходов на оплату труда сотрудника, если вы заплатили за него.

Квалифицированное транспортное средство не для личного пользования — это то, которое вряд ли будет использоваться в личных целях более, чем минимально, из-за его дизайна. См. Квалифицированные автомобили для не личного пользования по Фактические расходы на автомобиль в главе 4.

Информацию о том, как сообщить о расходах на автомобиль, которые ваш работодатель не предоставил или не возместил вам (например, когда вы оплачиваете бензин и техобслуживание автомобиля, предоставленного вашим работодателем), см. В разделе «Автомобиль, предоставленный вашим работодателем», в главе 6. ,

Кому не нужно использовать эту публикацию.

Партнерства, корпорации, трасты и работодатели, которые возмещают своим сотрудникам деловые расходы, должны обратиться к инструкциям для их требуемых налоговых форм и главе 11 Pub. 535, Бизнес-расходы, для информации о вычетах расходов на проезд, питание и развлечения.

Если вы являетесь сотрудником, вам не нужно будет читать эту публикацию, если все следующее верно.

• Вы полностью отчитались перед своим работодателем за связанные с работой расходы.

• Вы получили полное возмещение ваших расходов.

• Ваш работодатель потребовал, чтобы вы вернули любую избыточную компенсацию, и вы сделали это.

• В графе 12 вашей формы W-2, ведомости заработной платы и налогов сумма, указанная с кодом L, не указана.

Если вы выполняете все эти условия, нет необходимости показывать расходы или возмещение по вашему возвращению. Если вы хотите получить больше информации о возмещениях и учете для своего работодателя, см. Главу 6.

Если вы соответствуете этим условиям, и ваш работодатель по ошибке включил возмещение в вашу форму W-2, попросите у своего работодателя исправленную форму W-2.

Добровольцы.

Если вы предоставляете услуги в качестве добровольного работника для квалифицированной благотворительной организации, вы можете вычесть некоторые из своих расходов в качестве благотворительного взноса. См. Расходы из кармана в предоставлении услуг в пабе. 526, Благотворительные взносы, для информации о расходах, которые вы можете вычесть.

Комментарии и предложения.

Мы приветствуем ваши комментарии об этой публикации и ваши предложения для будущих выпусков.

Вы можете отправлять нам комментарии через IRS.gov/FormComments. Или вы можете написать:

Хотя мы не можем отвечать индивидуально на каждый полученный комментарий, мы ценим ваши отзывы и будем учитывать ваши комментарии при пересмотре наших налоговых форм, инструкций и публикаций.

Формы заказа и публикации.

Посетите IRS.gov/FormsPubs, чтобы загрузить формы и публикации. В противном случае вы можете перейти на IRS.gov/OrderForms, чтобы заказать формы и инструкции текущего и предыдущего года. Ваш заказ должен прибыть в течение 10 рабочих дней.

Налоговые вопросы.

Если у вас есть налоговый вопрос, на который эта публикация не ответила, проверьте IRS.gov и Как получить налоговую помощь в конце этой публикации.

полезных предметов — возможно, вы захотите увидеть:

Форма (и инструкции)

• Таблица А (Форма 1040 или 1040-SR) Детализированные вычеты

• Таблица C (Форма 1040 или 1040-SR) Прибыль или убыток от бизнеса

• Таблица F (Форма 1040 или 1040-SR) Прибыль или убыток от сельского хозяйства

• 2106 Бизнес-расходы сотрудника

• 4562 Амортизация и амортизация

См. Как получить налоговую помощь для получения информации о получении этих публикаций и форм.

Если вы временно выезжаете из своего налогового дома, вы можете использовать эту главу, чтобы определить, есть ли у вас вычитаемые командировочные расходы.

В этой главе рассматриваются:

• Путешествие вдали от дома,

• Временное назначение или работа, и

• Какие командировочные расходы вычитаются.

В нем также обсуждаются стандартное пособие на питание, правила поездки в пределах и за пределами Соединенных Штатов, роскошные водные путешествия и вычитаемые расходы на конвенцию.

Определены командировочные расходы.

В целях налогообложения командировочные расходы — это обычные и необходимые расходы, связанные с поездкой вдали от дома для работы, профессии или работы.

Обычные расходы — это расходы, которые обычно используются в вашей торговле или бизнесе. Необходимым расходом является тот, который полезен и подходит для вашего бизнеса. Расходы не обязательно должны считаться необходимыми.

Примеры вычитаемых командировочных расходов приведены в Таблице 1-1.

Путешествие вдали от дома

Вы выезжаете из дома, если:

• Ваши обязанности требуют, чтобы вы были далеко от общей территории вашего налогового дома (определено позже), значительно дольше, чем обычный рабочий день, и

• Вам нужно спать или отдыхать, чтобы удовлетворить требования вашей работы, находясь вдали от дома.

Это требование покоя не выполняется, если вы просто дремлет в своей машине.Вам не нужно быть вдали от своего налогового дома в течение целого дня или от заката до рассвета, если ваше освобождение от службы достаточно долго, чтобы получить необходимый сон или отдых.

Пример 1.

Вы — проводник железной дороги. Вы покидаете свой домашний терминал на регулярной поездке туда-обратно между двумя городами и возвращаетесь домой через 16 часов. Во время пробега у вас есть 6-часовой выходной в точке, где вы едите два раза и арендуете номер в отеле, чтобы выспаться перед началом обратного путешествия.Вы, как считается, находитесь вдали от дома.

Пример 2.

Вы водитель грузовика. Вы покидаете свой терминал и возвращаетесь к нему позже в тот же день. Вы получаете один час в вашей точке переедания, чтобы поесть. Поскольку вы не спите, чтобы получить необходимый сон, а короткий перерыв не является достаточным периодом отдыха, вы не путешествуете вдали от дома.

Военнослужащие.

Если вы являетесь членом Вооруженных сил США на постоянном посту за границей, вы не выезжаете из дома.Вы не можете вычесть свои расходы на питание и проживание. Вы не можете вычесть эти расходы, даже если вам придется содержать дом в Соединенных Штатах для членов вашей семьи, которым не разрешено сопровождать вас за границей. Если вас переводят из одного постоянного места службы в другое, у вас могут быть вычитаемые расходы на переезд, которые описаны в Pub. 521, Движущиеся расходы.

Военно-морской офицер, назначенный на постоянную службу на борту судна, имеющего регулярное питание и жилые помещения, имеет налоговый дом (поясняется далее) на борту судна для целей командировочных расходов.

Налог Главная

Чтобы определить, путешествуете ли вы вдали от дома, вы должны сначала определить местоположение своего налогового дома.

Как правило, ваш налоговый дом является вашим обычным местом работы или местом службы, независимо от того, где вы поддерживаете семейный дом. Он включает в себя весь город или район, в котором находится ваш бизнес или работа.

Если у вас есть более одного постоянного места работы, ваш налоговый дом является вашим основным местом работы.См. Основное место работы или работы , позже.

Если у вас нет постоянного или основного места работы из-за характера вашей работы, то ваш налоговый дом может быть тем местом, где вы регулярно живете. См. Нет основного места работы или работы , позже.

Если у вас нет постоянного или основного места работы или места службы и нет места, где вы регулярно проживаете, вас считают странствующим (временным) и ваш налоговый дом находится там, где вы работаете.Как путешествующий, вы не можете требовать вычета командировочных расходов, потому что вы никогда не считали, что уезжаете из дома.

Основное место работы или работы.

Если у вас есть несколько рабочих мест, при определении того, какое из них является основным местом вашей работы или работы, учитывайте следующее.

• Общее время, которое вы обычно проводите в каждом месте.

• Уровень вашей деловой активности в каждом месте.

• Является ли ваш доход от каждого места значительным или незначительным.

Пример.

Вы живете в Цинциннати, где у вас есть сезонная работа в течение 8 месяцев в году, и вы зарабатываете 40 000 долларов. Вы работаете остальные 4 месяца в Майами, также на сезонной работе, и зарабатываете 15 000 долларов. Цинциннати — ваше основное место работы, потому что вы проводите там большую часть своего времени и зарабатываете там большую часть своего дохода.

Нет основного места работы или работы.

У вас может быть налоговый дом, даже если у вас нет постоянного или основного места работы. Ваш налоговый дом может быть домом, где вы регулярно живете.

Факторы, использованные для определения налога дома.

Если у вас нет постоянного или основного места работы или работы, используйте следующие три фактора, чтобы определить, где находится ваш налоговый дом.

1. Вы выполняете часть своего бизнеса в районе своего основного дома и используете этот дом для проживания во время ведения бизнеса в этом районе.

2. У вас есть домашние расходы, которые вы дублируете, потому что ваш бизнес требует, чтобы вы были вдали от этого дома.

3. Вы не покинули район, в котором находятся как ваше историческое место проживания, так и ваш заявленный основной дом; у вас есть член или члены вашей семьи, живущие в вашем главном доме; или вы часто используете этот дом для проживания.

Если вы удовлетворяете всем трем факторам, ваш налоговый дом — это дом, где вы регулярно живете.Если вы удовлетворяете только двум факторам, у вас может быть налоговая льгота в зависимости от всех фактов и обстоятельств. Если вы удовлетворяете только одному фактору, вы путешествуете; Ваш налоговый дом находится там, где вы работаете, и вы не можете вычесть командировочные расходы.

Пример 1.

Вы не женаты и живете в Бостоне в квартире, которую вы снимаете. Вы работали на своего работодателя в Бостоне в течение ряда лет. Ваш работодатель записывает вас на 12-месячную программу подготовки руководителей. Вы не ожидаете вернуться на работу в Бостоне после завершения обучения.

Во время обучения вы не работаете в Бостоне. Вместо этого вы получаете обучение в классе и на рабочем месте по всей территории Соединенных Штатов. Вы держите свою квартиру в Бостоне и часто туда возвращаетесь. Вы используете свою квартиру, чтобы вести свой личный бизнес. Вы также поддерживаете контакты в Бостоне. По окончании обучения вас переводят в Лос-Анджелес.

Вы не удовлетворяете коэффициент (1), потому что вы не работали в Бостоне. Вы удовлетворяете коэффициент (2), потому что у вас были дублирующие расходы на проживание.Вы также удовлетворяете коэффициент (3), потому что вы не оставили свою квартиру в Бостоне в качестве основного дома, вы сохранили контакты в сообществе и часто возвращались жить в свою квартиру. Поэтому у вас есть налоговый дом в Бостоне.

Пример 2.

Вы являетесь внешним продавцом с территорией продаж, охватывающей несколько штатов. Главный офис вашего работодателя находится в Ньюарке, но вы там не ведете никаких дел. Ваши рабочие задания являются временными, и у вас нет возможности узнать, где будут располагаться ваши будущие назначения.У тебя есть комната в доме твоей замужней сестры в Дейтоне. Вы остаетесь там в течение одного или двух выходных в год, но вы не работаете в этом районе. Вы не платите своей сестре за использование комнаты.

Вы не удовлетворяете ни одному из трех факторов, перечисленных ранее. Вы путешествуете и не имеете налогового дома.